农畜产品检验检测机构内部审计工作面临的困境及质量提升路径

【摘要】本文以农畜产品检验检测认证机构的内部审计为例，结合调研分析，为行政事业单位内部审计工作识别具体问题、摆脱困境，有针对性地提出提升单位内部审计质量和效果的思路和对策。

【关键词】农畜产品；检验检测机构；内部审计；质量提升

【DOI编码】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.06.054

Difficulties Faced by Internal Audit Work in Agricultural and Livestock Product Inspection and Testing Institutions and the Path to Improve Quality

LI Ting

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification〔Liaoning Institute forAgro-product Veterinary Drugs and Feed Control〕， Liaoning Key Laboratory of Livestock Product Safety， Shenyang 110036， China）

Abstract： Taking the internal audit of agricultural and livestock product inspection and certification institutions as an example， this paper， combined with research and analysis， identifies specific problems and difficulties faced by the internal audit work of administrative institutions， and puts forward targeted ideas and countermeasures to improve the quality and effectiveness of the internal audit of the institutions.

Keywords： agricultural and livestock products； inspection and testing institutions； internal audit； quality improvement

内部审计在大部分行政事业单位中尚未得到应有的重视。一些机构还没有设立专门的内审部门，即使有的机构制定了内审制度，也存在工作方式固定、工作质量差等问题。现代的内部审计模式应从传统的模式抽离出来，发展以风险为导向的审计模式。完善的内部审计能够识别机构发展过程中存在的风险，并对其实施全面的监督和控制，对于维护财政资金安全，促进廉政建设，保障单位的可持续性发展具有重大意义。

1农畜产品检验检测机构内部审计的内容及意义

1.1农畜产品检验检测机构内部审计的内容

《中国内部审计准则》规定，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现[1]。对于农畜产品检验检测机构而言，财政资金项目、日常财务收支及其他一切经济活动的真实性，资金使用科学性，经济活动的合法性和效益，都是内部审计的重点监督对象。

1.2农畜产品检验检测机构内部审计的意义

1）防微杜渐，抑制违法违规行为。内部审计是站在监督的角度审视单位资产的安全与完整性、会计资料的真实与可靠性，旨在及时发现问题并纠正错误。一旦在审计中发现存在占用资金、挪用资金、腐败及舞弊行为，审计人员要及时报告，提出整改意见，从而保障单位会计活动合法合规，进而在之后的经济活动中防范和化解各类风险，防止违法乱纪行为再次出现。

2）降本提效，提高资金使用效益。通过内部审计，可以充分考量单位各项目资金的使用情况，对单个项目进行纵向梳理，找到降低经营成本的突破点，最大限度地发挥资金使用价值，提高经济效益。同时可参照其他同类项目进行横向比较，深度挖掘单位潜力，扩展业务范围。

3）鉴证评价，改善单位内部经营管理。内部审计是强化单位内部控制体系的有效手段。内部审计的对象不仅限于单位的会计活动，还包括单位各部门的业务活动及管理情况。内部审计能够对单位的所有经济活动进行公正和客观的评价，判断内部控制系统的有效性，及时发现并指出问题，提出改进单位管理的建设性建议，完善单位内部控制体系，从而建立更加科学、先进的单位管理模式。

2农畜产品检验检测机构内部审计面临的困境及原因分析

2.1目标定位不明确，缺乏内部审计意识

内审工作应体现出目标管理的理念，围绕单位发展规划、战略决策和年度重大措施来设计内审的目标，将日常工作中的小目标纳入单位整体的管理框架，以实现“跳一跳能摘到苹果”的效果，逐渐推动单位良好运转。然而，一些领导更重视上级部门下达的外部审计，而将内部审计简单地理解为财务、采购、预算管理等工作的日常检查，没有明确的目标定位，使得内审工作流于形式。认为只要外部审计不出问题，单位的财务管理、内控体系就是合法合规的就不会出大问题。单位内部工作人员对于内部审计更是了解甚少，工作中往往习惯成自然，常规就是合理，风险意识较差。

2.2独立性较弱，影响审计效能发挥

一方面，相比于国家审计机关进行的审计监督和社会审计机构按照委托开展的审计活动，单位内部审计在工作目标、审计范畴、监督管理等方面的独立性大大减弱。另一方面，很多行政事业单位没有独立的内审部门或缺少专门的内审人员，往往由财务人员、办公室或质量部门人员兼任。工作职责上的重叠，导致审计人员与被审计对象夹杂不清，很难让内审工作发挥实效。

2.3内审制度不规范，缺乏科学性

多数农畜产品检验检测机构依据国家内部审计工作的规定制定了相应的内审制度，但仅仅形成了框架，缺少具体的操作步骤和要求，可执行性较差。内审工作的目标确立、方案编制、风险排查等流程依托内审员以往的经验或借鉴其他单位已出现过的问题，缺乏系统性和科学性。

2.4内审人员职业素养低，缺乏得力的专业人才

行政事业单位开展内部审计，涉及单位层面及业务层面各项经济活动，审计内容纷繁复杂。内审人员要想发现其中的问题，不仅要熟悉国家有关法律法规、方针政策，单位内部管理规章制度，而且还要熟悉财务知识，掌握业务流程。农畜产品检验检测机构通常通过考试招收相关检测专业的人员，这些人员不具备会计、审计等专业知识，即使参加内审员培训，学到的知识也是有限的，这势必影响内审工作的有效开展。

2.5内部审计内容单一，方法局限

多数行政事业单位内部审计的内容主要是针对单位的预算管理、预算执行、专项经费和资产等进行监控，内容较为单一，通常会采用审查会计凭证的方式进行审计。2014年出台的《政府购买服务管理办法（暂行）》要求，通过发挥市场机制作用，把政府直接提供的一部分公共服务事项以及政府履职所需服务事项，按照一定的方式和程序，交由具备条件的社会力量和事业单位承担，并由政府根据合同约定向其支付费用。一些行政事业单位逐渐开拓业务领域，丰富业务活动，收支也日益频繁。显然，传统的内部审计只注重了对财务问题的审计，忽视了内部控制、经营风险、经济管理、经营效益等方面的审计，无法覆盖单位的全部经济活动和业务活动，因而无法提供全面准确的审计结论和建议。此外，多数农畜产品检验检测机构缺少完备的信息化系统。样品流转、原始记录、检测结果等信息记录还采用填写记录、表格的方式，因而在内审工作中，难以对数据进行系统的分析整理。

3提升农畜产品检验检测机构内部审计工作质量的路径

3.1树立正确的内审意识，提高对内部审计的理解和重视

行政事业单位各级人员都应树立正确的内部审计意识。单位的管理人员要落实“一把手”管内审，内审部门发现问题要第一时间向单位负责人汇报。单位负责人要对内部审计工作和审计结果的应用给予足够的重视，并给予内部审计人员高度支持，充分调动全体人员积极参与审计工作[2]，要让大家理解进行内部审计的重要性，提高员工对内审的重视程度，然后以身作则，加强宣传，为各个部门，各层级人员树立正确的内审意识。另外，还可以定期聘请内审专家开展培训，让每名员工都能成为“问题检视者”“方法设计师”“整改监督员”。这样也有利于提高单位内部审计的广泛性，为审计工作提供群众基础。

3.2完善内审流程，细化落实内审制度

行政事业单位要依据审计部门出台的相关政策法规，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度并严格执行，形成闭环式的审计整改机制。具体内审工作要注重程序设计：第一步，要了解审计对象情况、收集资料、明确审计重点，编制审计计划；第二步，通过查账等调查取证、验证资料、分析后作出专业判断；第三步，提出审计中发现的问题，并对此提出合理化建议，形成审计意见，与被审计部门交流沟通；第四步，被审计部门或项目负责人根据实际情况，参考审计建议，研究提出具体整改意见和措施，形成限期整改清单，整改后汇总具体整改证明资料，反馈给内审部门；第五步，依据整改项目，对于普遍性问题，应制定和完善制度并纳入单位内控范围，建立长效机制，对于代表性问题，要及时分析研究，在业务管理、风险防控等层面提出合理建议。

3.3科学设置内审方案，灵活方式方法

一方面，要拓展审计监督广度和深度，特别关注预算管理、资产负债管理和工程项目等方面，全面推动内部控制和风险管理审计。深度挖掘政策变化，跟踪审计政策落实转化，适时开展重点领域专项审计。农畜产品检验检测单位一般承担上级部门交付的例行监测、质量安全监测、飞行检查等重点检测任务。此外，单位质量认证评审、实验室建设、单位质量文件或制度执行情况等都是内审的重点内容，因而要尽量前移审计关口，从“事后”向“事前”转变，以便在问题和风险初现端倪时就加以控制。

另一方面，在审计过程中要对会计凭证、财务报表、内控管理等资料进行动态分析。依据内审中发现的“风险点”查找前因后果，分析出问题链。通过对单位相关问题的纵向分析以及同其他单位的横向对比，利用数据揭示问题，提高审计效率。例如，检测任务中的抽样环节，内审人员可以对近几年同类检测任务的抽样数量及样品费用进行对比分析，以判断其与检测任务需求量是否相匹配，是否存在检测任务量变化不大而样品费用异常增加的情况。进一步核实是否存在虚假采购样品、样品购买环节支付不合理、样品流转环节损失浪费等问题。

3.4点面结合，引导动态实践

点面结合是指内部审计既要讲全面，又要明重点，这样方能高效落实。针对审计中发现的各类问题，要结合政策法规及单位实际，顺着链条中的问题节点逐个击破，线动成面，持续推动全面整改，坚持以审促改，以审促建，做好审计整改“下半篇文章”。根据审计结论，要形成整改清单。建立审计问题长效整改机制，把审计结论及整改情况作为完善制度、预算安排的重要依据，应用到今后的业务活动中，动态监测整改效果。

3.5完善内审组织设置，提高审计人员素质

行政事业单位应设置独立的内审部门或明确履行内部审计职责的部门，尤其要与财务管理人员、纪检人员划清界限，保证审计人员能够独立、客观地开展工作。同时，建立健全审计人员的聘任制度，可根据单位内审工作的需求，聘请具备审计、财经、法律、管理、工程、计算机、信息技术等专业知识的内审人员。如果在机构内部培养内审员，也应注意能力多样化的选拔标准。定期派出人员参加专业内审培训，把握内审前沿政策，不断提升内审员的综合素质，从而提升单位内部审计工作质量。

3.6完善内部审计信息化建设

在大数据时代，加强内部审计信息化建设显得尤为关键。以内部审计项目和流程为核心，积极采用云计算、大数据等现代技术手段，对预算管理、收支业务、资产管理、合同管理、采购流程等关键领域进行细致分析，以识别潜在的漏洞。通过大数据技术，对同一指标在不同时间段的单位历史数据进行纵向对比，同时横向比较国内外类似项目的数据，并吸收同行业的先进标准、经验和做法。这不仅能显著提升内部审计的效率和质量，确保审计工作的全面性和准确性，而且还能为单位的持续发展提供数据支撑、合理性和具有实操性的建议。

4结束语

综上所述，农畜产品检验检测机构的内部审计工作在充分利用国家检测经费，保障单位良好运转，防范化解风险等方面都发挥着举足轻重的作用。在实际工作中，我们还要持续提升科技强审意识，完善内审机制，探求创新路径，为国家的食品安全作出更多的贡献。

【参考文献】

[1]王佳威.论现代企业内部审计存在的问题及对策[J].商场现代化，2017（4）：44.

[2]常征.浅析行政事业单位内部审计工作的困境与对策[J].中国乡镇企业会计，2020（11）：162-163.

【作者简介】

李廷，1987年出生，女，硕士，研究方向为兽药、饲料、畜产品质量安全检验检测。

（编辑：于淼）