内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系建设路径

资金是维护行政事业单位稳定运行的关键，预算绩效管理体系的建设能够实现对单位资金使用成效、预算管理实施情况的综合管理，有助于合理分配单位资金。本文以内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系为研究对象，概述了预算绩效管理、内部控制，分析了二者之间的内在联系。同时针对行政事业单位预算绩效管理问题，提出五点建议，希望为相关人士提供参考。

内部控制是促使预算绩效管理体系落地的有效措施，对提高行政事业单位资金使用水平，优化单位经济效益具有积极作用。当前部分行政事业单位缺乏良好的预算绩效管理环境，未能结合单位资金使用情况制定预算绩效管理体系，因此无法保证资金使用的科学性以及应用价值。基于此，本文探讨了解决预算绩效管理问题的对策，以进一步提高行政事业单位资金管理水平。

一、相关理论概述

（一）预算绩效管理概述

预算绩效管理，是利用一系列管理方法，管理员工的行为与工作成果，以实现组织机构的管理目标，从而推动其可持续发展。在预算绩效管理中，以行政事业单位组织预算管理情况为核心，通过对组织绩效、员工绩效的综合管理，促使经济目标、管理目标落地。为促使预算绩效管理与行政事业单位工作深度结合，有关部门在不同时期出台了不同的政策，明确了预算绩效评价体系的重要性，从而为行政事业单位建立相关的规章制度提供了方向。

（二）内部控制概述

在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中，将内部控制定位为行政事业单位为实现控制目标，采取的一系列措施，包括制度建设、制度执行、风险防范与控制。结合行政事业单位运行情况，可以将内部控制分为控制环境、控制活动、信息沟通、监督与风险防范五个方面的内容。通过对行政事业单位各阶段工作的管控，使单位经济活动稳定运行，从而实现健康稳定发展的目标。

（三）内部控制与预算绩效管理的内在联系

内控视角下，若想提高行政事业单位预算绩效管理质效，推动单位资金管理工作高效开展，就需明确内部控制与预算绩效管理之间的联系，并结合行政事业单位经营情况，完善预算绩效管理体系，以动态控制单位经济活动。二者之间的联系具体如下：

第一，内部控制与预算绩效管理目标一致。预算绩效管理体系的建设和执行，旨在督促行政事业单位建立完善的预算管理体系，使单位的资源得到充分利用，从而推动行政事业单位业务活动有序进行。而内部控制的目的是提高单位各项工作效率，使单位为公众提供更优质的服务。因为目标一致，为二者融合、协同发展提供了保障。

第二，服务对象相同。内部控制与预算绩效管理的服务对象都是单位的员工，需要职能部门员工共同参与，通过履行预算管理制度、内部控制制度，维护单位各项工作的稳定，使单位保持良好的运行秩序。

第三，贯穿于单位整个经济活动。行政事业单位内部控制和预算绩效管理与单位业务活动有密切的关系，通过动态监管单位资金分配以及资金使用，可以保证预算执行部门工作质量，减少资源闲置或者浪费的情况，进而提高行政事业单位综合管理水平。

二、内控视角下行政事业单位预算绩效管理中存在的问题

（一）控制环境有待完善

行政事业单位内部控制环境的营造，有助于预算绩效管理体系的建设与执行，对提高行政事业单位管理水平有重要意义。但部分行政事业单位缺乏良好的控制环境，影响了预算绩效管理实施效果，不利于相关制度的执行。

第一，缺乏预算绩效管理观念。我国预算绩效管理实施时间相对短，因此部分行政事业单位没有认识到预算绩效管理的重要性，不具备科学的预算绩效管理理念，不能为此项工作的开展提供思想方面的支撑。同时一些行政事业单位将工作的重点放在项目支出方面，没有针对性地管理项目支出流程，缺乏对资金使用过程的控制，进而导致资金使用出现不规范的情况。

第二，缺少专业人才队伍。部分行政事业单位预算绩效管理由财务人员负责，由于财务部门工作量大、人员精力有限，所以不能全身心参与预算绩效管理，导致此项工作效率低下。同时一些行政事业单位缺乏人才队伍建设意识，没有根据单位实际情况组织相关的培训活动，导致部分工作人员没有掌握预算绩效管理相关知识、技能，影响了此项工作的实施效果。

（二）风险管理意识薄弱

一方面，缺乏风险评估机制。在预算绩效管理中，制度不完善、责任履行不到位以及工作人员能力参差不齐，都会导致行政事业单位预算管理出现风险，无法保证预算绩效管理实施效果。风险评估机制可以有效解决这一问题，对提高行政事业单位风险防范水平、预防效果具有积极作用。但部分行政事业单位没有针对预算管理制定风险评估机制，忽视了防范潜在风险，因此无法保证单位运行的稳定性。

另一方面，风险预警识别和预警机制有待完善。部分行政事业单位比较注重事后评价，忽视了绩效评价过程中的风险识别与预警，这增加了不确定因素对绩效评价结果的影响。

（三）内部控制不足

行政事业单位内部控制工作中，应以预算绩效管理体系为核心，通过针对性的控制手段，动态管理预算绩效全过程。但由于部分行政事业单位内部控制不足，导致预算绩效管理控制流于形式。这一问题主要表现在以下两个方面：

第一，预算绩效管理与内部控制结合深度不足。部分行政事业单位没有将预算绩效管理渗透在单位各部门工作中，因此无法通过对预算绩效执行的指引，发挥内部控制的作用，进而导致未能充分发挥预算绩效管理的作用。

第二，未遵循不相容岗位相分离的原则，不能保证各部门之间的监督合作效果。部分行政事业单位存在一人身兼多职的情况，因此无法保证各岗位相互监督的效果，不利于预算绩效管理。

（四）信息沟通不及时

在预算绩效管理中，应保证各部门之间沟通顺畅，通过财务、业务和绩效管理人员的沟通，使其了解预算执行情况，并得出客观公平的绩效评价结果。部分行政事业单位虽然构建了信息管理系统，但各系统的操作方法、数据处理标准不同，因此导致信息孤岛，无法为预算绩效管理提供信息化支撑。此外，一些行政事业单位缺乏健全的信息公开机制，不能指导各部门公开预算管理相关信息，影响了信息获取的及时性。

（五）内部监督力度有待提高

一方面，部分行政事业单位缺乏内部监督机制，不能助力预算绩效管理目标的实现。预算绩效管理涉及较多部门，因此需要与业务、财务等人员及时沟通，获取真实有效的数据，从客观专业的角度进行评价，并得出严谨科学的评价结果。如果没有针对此项工作制定监督管理机制，就会出现绩效目标设置不合理、预算绩效管理制度执行不到位、违规操作等问题，无法充分发挥预算绩效管理的作用，不利于行政事业单位可持续发展。

另一方面，绩效审计缺失，未审查分析项目申报以及资金支出等工作。部分行政事业单位内部审计中，将工作重点放在财务收支、预算执行等方面，没有结合预算绩效管理制定审计制度，因此无法保证预算绩效审核的合理性。

三、内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系建设对策

（一）创建良好的控制环境

内部控制环境，是建设与实施科学合理的预算绩效管理体系的内动力，也是提高行政事业单位内部管理水平的基础。因此行政事业单位可以从以下两个方面入手，创建有利于单位长远发展的控制环境。

第一，增强行政事业单位管理层的预算绩效管理意识。行政事业单位的负责人与预算绩效执行人员应明确预算绩效管理与内部控制结合的必要性，并发挥管理层的带头作用，主动落实内部控制相关内容，以助力预算绩效管理的有效实施。在实际操作中，组织宣传教育活动，将预算绩效管理与单位发展、部门建设之间关系呈现出来，激发相关人员的责任意识，从而使单位员工树立科学发展观。

第二，加强人才队伍建设，提高从业人员的专业水平。预算绩效管理体系的建设，离不开专业人才的支持。若工作人员不具备预算绩效管理方面的知识，会影响相关工作的实施效果，不能为行政事业单位预算管理、运行成本管控提供保障。因此，行政事业单位应做好人才招聘活动，选择具备相关工作经验与技能的人才，并借助岗前培训、专业培训等措施，提高从业人员的工作能力，促使其更出色地完成绩效管理工作。

（二）加强预算绩效管理风险防范

针对预算绩效管理实施中常见的风险，制定风险评估机制、预警机制，以控制潜在风险，维护行政事业单位运行的稳定性。

第一，立足预算绩效管理制定风险评估机制。构建专门负责预算绩效管理风险评估的队伍，结合行政事业单位预算绩效管理风险发生的原因以及产生的影响，制定风险评估机制。要求工作人员动态监管预算绩效管理实施过程，以及时发现、识别风险，并结合可能发生的问题制定风险防范措施，从而降低各类风险对行政事业单位履行公共服务职能的影响。

第二，构建风险预警机制。行政事业单位应做好风险分析与防范，从多个层面分析预算绩效管理实施中可能出现的问题，并从内部控制角度制定风险预警机制，以强化单位风险防范效果，从而降低各类风险对单位发展的影响。在实际工作中，风险防范小组要分析各类风险点的风险系数，并设置风险预警线，要求专人监督与控制。同时，组织风险评估会议，制定适合的风险防范措施，利用风险预警机制解决问题，控制潜在风险。

（三）强化内部控制实施效果

将内部控制贯彻落实在预算绩效管理中，监督各个岗位与负责人工作情况与责任履行情况，从而确保行政事业单位预算管理、业务活动有序进行。

一方面，坚持不相容岗位分离原则，确定各个岗位人员责任与工作内容，要求各岗位人员按照规定操作，并要求各部门人员合理分工，以推动后续工作有序进行。需要注意的是，分配人员时，应坚持权责分离原则，通过各个岗位相互监督、相互牵制，强化内部控制效果。

另一方面，创新绩效控制效果。随着互联网技术的快速发展，行政事业单位应创新内部控制手段，将现代信息技术应用在相关岗位工作中，以优化预算绩效管理实施效果。通过对内部控制手段的创新与完善，能够提高内部控制效率与质量，可以全过程监督预算绩效管理过程，这有利于行政事业单位更健康地发展。

（四）提高信息沟通的有效性

预算绩效管理体系建设中，应重视信息沟通的价值，并结合行政事业单位实际情况，建立相应的信息沟通机制与交流机制，以确保信息沟通的有效性、及时性。

第一，制定信息公开机制。行政事业单位有责任、有义务披露财务信息。财务信息是预算绩效管理实施的前提，通过整合与分析相关数据信息，能够了解行政事业单位资金分配、使用等情况，是保证绩效管理效果的重要前提。因此为保证财务信息披露的及时性，行政事业单位应构建信息沟通平台，根据相关部门的规定与制度及时公开预算绩效结果，以减少信息不对称对绩效管理的影响。同时，通报预算信息执行进度，呈现预算绩效管理实施进度，使各部门了解此项工作实施的进度与情况，从而为行政事业单位员工、社会和监督部门提供监督数据。

第二，提高信息化建设水平。健全完善的信息系统是解决信息交流不及时的有效措施。行政事业单位可以根据预算绩效管理需求，应用大数据技术、人工智能等先进的技术手段，构建覆盖全单位的信息系统。通过系统操作获取各部门财务与业务数据，推动预算绩效管理高效进行。此外，借助信息技术手段构建资源库，将各部门产生的数据保存在系统中，并利用数据分析挖掘单位潜在风险，从而使风险防范、内部控制更加科学。

（五）健全内部监督机制

为实现对预算绩效管理工作的监督，提高预算执行效果，以充分发挥内部控制的监督作用，减少违法乱纪行为，行政事业单位应健全内部监督机制。

第一，构建监督小组。结合行政事业单位内部监督机制不完善的问题，成立监督管理小组。该小组负责预算实施过程的监督工作，并将监督中发现的问题及时反馈给有关部门，要求预算执行部门及时整改，以避免对行政事业单位的资金使用、分配造成更大的影响。

第二，立足预算绩效管理开展审计工作。绩效审计，能够帮助行政事业单位发现预算绩效管理体系建设、制度执行方面的问题，对提高行政事业单位内部管理水平有促进作用。在实际工作中，行政事业单位应采用跟踪审计的方式，监督预算绩效管理全过程，以规范相关人员行为，提高此项工作实施效果。同时，创新绩效审计手段。根据预算绩效管理工作内容，引进信息技术手段，从预算绩效管理经济性、效率性和效果性三个方面入手，评价各阶段工作开展情况，以判断预算绩效是否达到预期效果以及是否有改进空间。

结语：

综上所述，内部控制与预算绩效管理有相同的目标，对行政事业单位各项工作实施具有推动作用。因此为提高预算绩效管理体系建设效果，充分发挥内部控制的作用，行政事业单位应营造良好的控制环境，创新内部控制手段，通过风险防范、内部监督、信息交流，规范预算绩效管理实施过程，以提高单位运行质效，从而促使事业单位高效开展资金管理工作。