新经济形势下国有企业预算管理的困境及对策探讨

预算管理可以帮助国有企业细化战略发展目标，整合与调配各项资源，动态监管企业开展的各项经济活动，以保证企业日常经营管理的规范性和科学性。基于此，本文结合实际案例，探讨了新经济形势下国有企业在开展预算管理工作时面临的困境，并提出相应的破解对策，以期促进国有企业健康发展。

一、国有企业预算管理的内涵及特征

预算管理作为一种现代化管理工具，其通过合理分配企业各项资源，协调企业有序开展各项经营活动，从而顺利完成经营发展目标。同时结合绩效管理，监督战略目标实施情况，并科学部署，有效控制各项成本支出，以实现企业效益最大化。

预算管理的基本特征主要包括以下几个方面：

第一，全面性。预算管理涉及的内容比较多，如经营预算、财务预算、投资预算等，其可以真实展现企业各项经营活动成本支出，便于企业更好控制经营成本。

第二，全员性。预算管理中包含了职责分配和体系规划，要求各级人员积极参与，相互合作，从而将预算管理指标有效分配并认真落实到每个部门。

第三，目标性。在开展预算管理工作时，应设定合理的管理目标，并与战略发展相结合。通过细化战略目标，调整企业组织结构，以保证目标顺利完成。

二、新经济形势下国有企业加强预算管理的必要性

（一）有利于企业内部控制管理

在开展预算管理工作中，要求得到各部门的支持与配合。将预算管理理念渗透到各项经营管理活动中，是企业内部控制管理中比较重要的内容。通过加强预算管理，制定详细的预算管理计划，并结合业务发展情况科学调整。同时合理划分每个部门管理职责，成立独立的预算管理机构，在预算编制、预算执行等环节设置管理要点，加强风险识别和控制。此外，在各部门层层审批下，能够更好地防控风险，从而推动国有企业长远发展。

（二）为战略目标顺利完成提供保障

战略目标通常是国有企业实现宏观发展的依据，预算管理能够科学把控与有效落实战略目标。通过细化处理战略目标，分配到每个部门，让每个员工都能了解自身承担的责任，使其演变为预算管理执行者，真正做到了员工工作目标与战略目标的充分结合，从而激发了员工工作热情，为企业快速实现战略目标奠定了基础。

（三）防控经营风险

在新经济形势下，受各种因素影响，制约了国有企业的发展。预算管理能够帮助国有企业积累经验，结合战略发展目标，调整管理计划，以提高国有资本整体效益，从而实现国有资本保值增值发展。在此过程中，国有企业要提高对预算管理的关注度，将行业对标管理和预算管理充分结合，发挥协同作用，有效提高企业管理水平，以防控经营风险。

三、国有企业预算管理面临的主要困境

（一）预算没有充分结合企业发展战略

当前，虽然大部分国有企业已经实施预算管理，但主要结合以往历史数据进行增量或者减量，未从科学化角度出发以发展战略为核心进行细化处理，更没有结合企业实际情况发现其中存在的问题，因此导致预算编制缺乏合理性和科学性，无法为国有企业改革发展提供指导。

（二）预算编制基础薄弱、方法单一

部分国有企业在预算编制基础方面存在一些问题，如预算编制合理性不足，没有结合国家政策、行业发展情况提前整理和预算管理相关的数据信息，同时也没有统计生产经营中涉及的预算内容，因此无法为预算编制提供支持，导致预算编制内容缺少全面性。此外，部分国有企业预算编制方法比较单一，主要以增量预算编制为主，没有把主观因素融入其中，打击了各级人员参与预算活动的主动性，进而影响了预算管理价值的发挥。

（三）预算执行与监管力度不足

部分国有企业缺少完善的管理体系，比较强调预算编制，对于预算执行重视度不高。一方面，预算执行过程比较随意，预算控制监管水平不高；另一方面，未及时出具预算分析报告，并定期反馈预算执行成果。即便部分企业编制了预算分析报告，但没有将报告中的数据和预期数据进行比较，重编制轻执行，进而影响了预算管理效果。

（四）缺乏有效的绩效考核机制

绩效考核机制能够给预算管理提供支持，但是在部分国有企业中，预算考核机制缺少完善性，考核指标设定比较简单，比较注重财务指标，忽略了非财务指标。同时，比较注重各个阶段考核指标的落实情况，但没有将实际完成度和预算之间进行比较，因此没有找到其中的偏差以及分析偏差原因。此外，部分企业没有把预算执行结果和员工绩效考核相结合，因此无法激发员工工作潜力，整体工作效率偏低。

（五）信息化技术和预算融合力度有待强化

不管是构建预算管理体系，还是编制预算管理方案，或者预算执行监督及预算绩效考核，在整个管理过程中涉及了诸多资料与数据，如果只是安排财务人员通过人工方式获取与处理，不仅工作量比较大，同时也不能真实展现国有企业经营发展情况，也无法实现预算管理的全面覆盖。为了改变这种状况，国有企业应结合时代发展要求，加强信息化系统建设。同时实现财务软件与其他软件相互对接，以整合各项资源，从战略层面入手实现信息传递与共享。

四、新形势下破解国有企业预算管理困境的对策

（一）以战略为导向确定预算编制框架

在新形势下，国有企业为了实现长远发展，应细化战略目标，形成一个个小目标，逐步完成。战略目标通常指的是宏观性目标，比较注重企业长远发展，而预算管理则是以企业短期发展目标为根本，因此国有企业应以战略为导向科学设定预算管理目标，优化预算编制框架，从而夯实企业发展基础。在设定预算指标时，应保证预算指标的弹性特点，以满足国有企业战略发展要求。

（二）选择科学的预算编制方式

科学的预算编制方式可以引导国有企业预算管理工作的有序进行，国有企业应综合分析以往经营发展情况，以确定最佳的预算编制方法。在实际操作中，对于比较稳定的经济支出，如人工成本，可以通过增量预算编制方式处理；对于预算基础不固定，或者不经常出现的预算，如资本支出、投资成本，可以采取零基预算编制方法。

（三）严格执行预算管理程序强化监督

预算是否顺利执行决定了预算管理效果，在此过程中，国有企业要加强监督管理机制建设。结合预算执行情况，明确预算执行管理责任，完善责任机制。在考核预算管理执行质量的同时，还要评价预算执行效果，以及时找到预算问题并处理，从而保证预算管理的有效性。

（四）健全激励考核制度

完善的激励考核制度应重点思考财务指标与非财务指标的结合，对不同业务模块设有对应的考核标准，使考核工作更加规范与合理。同时根据预算数据和实际情况的偏差，重点分析，完善分析机制，以找到偏差原因并及时处理。此外，国有企业还要将预算管理工作具体落实，科学划分管理职责，完善考核激励制度。如把预算执行结果和企业奖励机制相结合，充分发挥激励作用，以有效挖掘员工工作潜力，从而提高国有企业预算管理水平。

（五）借助信息技术提升预算管理效率

在信息技术作用下，不但能够使企业领导进一步了解经营发展情况，同时也能实现各部门之间的信息交流和传递，从而保证企业经营管理效果。在开展预算管理工作时，国有企业可以引进信息技术，并从企业战略发展角度出发，实现部门之间信息系统的高度契合，以及时整理和预算相关的数据，并根据数据使用权限进行传递。此外，国有企业应通过信息技术将预算管理和其他业务流程相结合，重新设计工作流程，整合财务、业务等资源，以实现预算管理的全面覆盖，从而形成良好的管理格局，保证企业管理目标的顺利完成。

五、国有企业预算管理案例分析

（一）案例概况

S企业成立于2001年，在2017年与某集团企业合并重组，该国有企业属于工程设计综合甲级资质，核心业务是咨询设计。在城市建设发展中，该企业把为国家战略提供服务作为根本，不断扩宽发展视野，尽可能将自己打造成技术领先、国际一流的现代化企业。

（二）S企业预算管理的不足

S企业开展预算管理已有很多年，经过多年的摸索和努力，在预算管理方面已经取得一定成果，但是在具体操作中依然存在一些漏洞和不足，具体表现在以下几个方面：

第一，缺少完善的预算管理体系。预算管理属于循序渐进的过程，随着各个单位预算管理水平的不断提高，需细化预算管理目标，并结合企业经营发展情况，调整现有预算管理体系，以保证预算管理效果。

第二，预算管理目标的设定缺少合理性。预算管理目标的设定，一般来源有两方面，一是细化战略目标，二是企业年度各项工作执行计划。如何夯实财务预算基础，将战略目标细化处理，实现二级与三级指标相互连接，并把预算目标分配到各部门，是当前企业重点思考的内容。如果业务预算无法为预算目标执行提供指导，就无法调整业务方案，使其与预算目标相结合，进而无法保证预算管理效果。

第三，考核制度不健全。该企业在开展预算管理工作时，存在重编制、轻执行的状况。由于企业缺少完善的考核制度，同时预算管理未和年度绩效考核相结合，因此导致预算管理执行效率下降，无法取得理想的预算管理成果。

第四，缺少专业的软件系统。因为预算管理比较复杂，涉及的内容多，因此需要不断调整和优化，以满足各部门的管理要求。企业一般采用人工方式整理各项数据，工作量较大。如何将信息技术应用其中，调整预算管理流程，并与其他业务流程充分结合，以实现资源传递和共享，已经成为该企业预算管理改革的重点。

（三）S企业预算管理的优化对策

结合S企业在预算管理中出现的不足与漏洞，应从以下几个方面优化改革预算管理：

第一，加强预算管理体系建设。S企业在落实预算管理工作时，应以战略发展为导向，细化预算管理指标，通过完善预算管理体系，在各部门相互协作下，确保预算管理的顺利实施。

第二，合理设定预算管理目标，引导企业顺利完成战略目标。在开展预算管理工作时，S企业应在战略目标引导下，选择合理的预算管理指标，并且和二级、三级预算目标充分连接，以绩效为导向考核各部门预算目标完成情况。在业务计划与战略目标出现偏差时，及时调整业务方案，从而为企业实现战略目标提供服务。

第三，加强预算执行过程监督，将预算考核和经营绩效相结合。S企业应深度调查与监督预算执行过程，定期编制预算执行报告，并把预算执行结果反馈给上级部门，以便找到预算执行中出现的问题，同时分析问题产生的原因，从而做好应对处理，进一步提高预算管理水平。在预算年度工作完成后，把预算执行结果与预算部门年度绩效考核相结合，以强化各级人员的职责意识，提高其对预算管理工作的关注度，从而为完成预算管理目标而努力。

第四，建立信息化系统。S企业应加强OA审批流程建设，把预算管理和合同管理系统、资产采购系统等相结合，在年度预算审批以后，与各部门、岗位员工的工作内容挂钩，细化预算管理职责，把预算管理指标融入OA系统内。对于科研课题项目，需要提前立项，在审批通过以后把课题预算指标纳入系统内。业务人员在办理项目立项或者款项支付中，应选择有预算的项目，信息系统将自动汇总每笔业务预算执行情况，如累计支出。在满足支出要求的情况下，按照流程进行审批与支付，对于超预算部分，需要按照联签程序处理。

结语：

预算管理是国有企业内部管理中不可或缺的一部分，可以帮助企业整合各项资源，提高资源使用效率，细化战略发展目标。通过预算编制、预算执行以及预算考核，实现对企业各项经营活动的动态监管，从而有效提高企业管理水平。预算管理并非一成不变的，其需要结合时代发展做出调整和创新，经过不断优化和设计，形成完善的预算管理体系，以更好地应对复杂多变的市场环境，从而促进国有企业快速实现发展目标。