企业应收账款管理研究

企业为保证资金流动性以及充足性不断扩大赊销交易的规模，依托于赊销交易确保各种经营与投资活动有更为稳定的资金支持，在保证企业正常运转的同时，不断增强市场竞争力。然而，赊销交易规模的扩大可能引发坏账风险，甚至导致企业出现严重的坏账损失。为此，企业在赊销交易过程中会通过应收账款管理降低坏账风险，以保证交易账款可以更快地被回收。然而，多数企业的应收账款管理存在一定的问题。所以，如何解决应收账款管理问题是众多企业共同思考的课题。本文就企业应收账款管理展开相应研究，从应收账款管理概述入手，分析企业应收账款管理存在的问题，最后提出解决对策，以期为相关研究者提供借鉴与参考。

一些企业为保证自身早期阶段可以更快地发展，通过赊销交易的方式获取更多活动资金，进而开展更多的经营活动，从而顺利渡过早期艰难的发展阶段。在赊销交易中，企业虽然会获得一定的定金，但是定金的总额占比相对较小，若余额无法回收，企业就可能面临严重的坏账损失。为此，企业通过应收账款管理可以尽可能降低坏账风险。应收账款管理主要是对余额款项回收采取的相应措施，以保证应收款项可以在期限内顺利回收。然而，多数企业的发展过于功利，早期阶段往往对赊销交易依赖性较强，以至于赊销交易规模相对较大。再加上应收账款管理存在一定问题，坏账风险进一步加剧。基于此，深入研究企业应收账款管理具有很强的现实意义。

一、应收账款管理概述

应收账款是企业在日常营业活动中产生的，对外提供商品或服务但尚未收到款项的财务项目。应收账款管理则是对该财务项目回收全过程实施的相应管理，是财务管理中非常重要的组成部分，对企业发展具有非常重要的意义。应收账款管理涉及多个方面，主要有信用政策的制定、客户信用的评估、应收账款账龄分析、应收账款收取、坏账分析及处理等。

应收账款管理会直接影响企业的现金流、盈利能力和风险控制。良好的应收账款管理能确保企业及时收回销售收入，从而维持充足的现金流，为企业各项经营活动及投资活动的开展提供稳定的资金支持，有效减少对外部融资的依赖和相应的财务成本。这不仅提高了企业的收入实现率，同时还大幅度降低了因客户违约引起的坏账损失。此外，有效的应收账款管理帮助企业在维持良好客户关系的同时，还能合理控制信用风险，避免因过度信用销售而产生财务风险。这些管理措施不仅符合财务报告和审计的要求，还提高了企业的内部控制水平，为企业可持续发展目标的实现奠定良好的基础。同时，应收账款管理相关数据还能为管理层制定相应决策提供帮助。管理决策层基于管理数据了解企业自身财务情况，在准确评估坏账风险的同时，从而制定更为科学的长短期战略及市场预测计划。

二、企业应收账款管理存在的问题

（一）组织结构不完善

应收账款管理对企业发展具有重要意义。然而，多数企业的应收账款管理主体较为混乱。部分企业为保证管理效率，并不会设立单独的管理部门，而是由财务部门与销售部门共同负责应收账款管理。这虽然能够保证线性管理结构，但是两个部门共同负责反而会影响应收账款管理效果。一般情况下，企业的财务部门负责账面工作，销售部门负责催收账款。但是企业对财务部门及销售部门在应收账款管理中的权责划分并不明确，以至于两个部门工作重叠，而应收账款管理工作反而没有主体负责。一旦出现管理问题，在追责时就存在极大的困难。如应收账款问题发生的责任部门确定、应收账款管理利润和风险平衡工作到底由哪个部门负责决策等。这些问题的存在，可能导致两个部门互相推诿，影响解决问题的效率，导致负面影响进一步扩大，坏账损失可能更为严重。

（二）账龄细化有待提升

不同的应收账款账龄存在明显差异。一般情况下，企业会对应收账款账龄进行相应的细分与规划。基于细化与规划确定账款回收计划，最大限度保障应收账款可以在规定时间内回收。然而，部分企业账龄细化效果并不理想。一些企业在账龄细化时过于注重应收账款的最终收款阶段，反而忽视了应收账款的过程跟踪。细化粗糙影响催收工作的质量，在最终收款阶段开始加大催收力度，反而导致催收工作开展不及时，账款转变为坏账的可能性极高。账龄细化较差的原因就在于企业为了占据市场份额会通过赊销交易争取更多业务往来。虽然能够稳固市场，但是也会导致赊销业务过多，应收账款杂乱，细化难度较高。财务部门与销售部门本身的工作量就相对较大，再追加应收账款管理，两个部门的工作量进一步增加。在细化账龄时无法投入更多的精力和时间，细化效果相对较差。

（三）不注重应收账款跟踪

现今市场环境的复杂化促使企业面临的市场竞争愈发激烈。各个领域的市场趋近于饱和，许多中小企业为了能够在激烈的市场竞争中占据一席之地，在早期发展阶段往往会通过赊销促销的方式获取更多客户。这就导致应收账款管理重点逐渐落在客户信用评估、客户基本信息调查等方面，反而忽视了对应收账款的跟踪，以至于账款到期后顺利回收难度较大，企业遭受严重的坏账损失。此外，一些企业在发展过程中将重心放在扩大规模以及提高收益等方面，对各项财务管理的关注程度并不高。这也是不重视应收账款跟踪的原因之一。这种发展模式虽然可以让不少企业在更短时间内快速发展，但是发展过程中的财务风险发生概率也相对较高。特别是在应收账款管理方面，不重视应收账款跟踪以至于无法及时发现客户可能存在的信用问题和经营问题。处理坏账风险不及时，企业遭受坏账损失的可能性就进一步增加。

（四）考核机制不完善

应收账款回收及时才能最大限度避免企业出现坏账损失。这就对管理的时效性提出更高要求。相关工作人员更为积极有效地催收可以进一步提高应收账款管理的时效性。然而，一些企业负责应收账款管理的相关工作人员积极性较差，这不仅影响应收账款管理的时效性，还进一步增加了坏账风险。财务部门与销售部门共同负责企业应收账款管理工作时，部门原有的工作也需要正常进行。这种情况下，企业对财务部门与销售部门人员的绩效考核往往建立在部门原有工作岗位的基础之上，并没有考虑到应收账款管理工作。负责应收账款管理的相关工作人员的实际工作付出与报酬并不对等，工作积极性就相对较差。此外，多数应收账款催收较为困难，负责催收工作的人员需要付出更多的精力、时间追回账款。这会导致负责款项催收工作的人员本质工作的效率及质量受到影响。再加上绩效考核未将应收账款催收情况纳入其中，负责款项催收工作的人员薪酬水平相对较低，催收积极性大幅度降低。

三、企业应收账款管理存在问题的解决对策

（一）优化组织结构

不同的企业组织结构存在明显区别。在中小型企业中，更为简单的组织结构可以保证更高的工作效率。所以，由财务部门与销售部门共同负责应收账款也较为合理。然而，为了有效解决应收账款管理权责问题以及避免出现两个部门推诿扯皮的情况，企业应该设立独立于财务部门与销售部门的信用管理部门。信用管理部门主要负责收集客户信息、建立档案、设定客户信用等级以及恰当的客户信用与赊账政策，在确保各种政策规定有效落实的同时，信用管理部门还能协调财务部门与销售部门的工作，从而进一步明确应收账款管理中两个部门的权责，从根本上保证应收账款管理质量。此外，为保证三个部门可以有效沟通与交流，企业还需要构建全面的信用管理部门协同机制。销售部门在确定客户范围后可协同信用管理部门对目标企业展开信用考察。两个部门需要保证信息共享并全面分析客户的资金实力、信誉等级等调研结果，确定客户是否存在被举报情况、是否存在法律诉讼等。上述流程完成后，销售部门可签订合同并发货。产品发出后则再由信用部门持续跟踪，如果发生逾期账款情况则需要由信用管理部门及时明确成因并制定合理的催款决策。

（二）细化账龄分析，做好坏账准备

账龄细化不足直接影响企业应收账款管理质量，导致企业坏账损失较为严重。为此，企业应该细化账龄分析，并做好坏账准备，以将坏账对企业造成的影响降到最低。同时，尽可能减少坏账损失。企业可在应收账款初期阶段对1年内的应收账款进行阶段性划分，尽可能在应收账款前期阶段保证账龄的划分密度并逐步放宽划分区间。这项整改措施的有效实施既能保障应收账款的及时催收，也进一步加强了对应收账款账龄的细致划分。因为账龄划分更加细致，企业对于可能存在的划账风险预估也将更为准确，企业的后续措施制定也将更加及时与全面。在账龄细化后，销售部门、财务部门与信用管理部门需要重点关注已经出现逾期的应收账款。三个部门共同商讨催收策略，并加强与逾期企业的沟通与交流，通过合法催收及有效协商保证逾期款项尽快回款。此外，在坏账准备方面，销售部门、财务部门与信用管理部门在坏账处理中要灵活应用账龄分析法。账龄分析法因为分析数值较为精准，可用于计算资产负债表中应收账款的价值。三个部门基于该方法可以更为合理地对逾期时间较长的应收账款管理提出损失处理，并出具详细的坏账损失报告，写明坏账损失原因，为后续坏账损失处理积累经验。此外，若坏账已经确定，相应人员必须按照相关核销制度对坏账进行核销处理。提交核销申请的同时，要提供充足的证据证明该账款已经无法回收。随后全部上交等待授权审批，由总会计师或总经理办公室协同批准核销。

（三）加强应收账款跟踪

财务部门、销售部门、信用管理部门共同负责企业应收账款管理后，应收账款管理工作被进一步细分。这时应收账款跟踪就应该得到企业的重视。企业应该进一步加强应收账款跟踪，最大限度提高账款回收率。企业要构建完整的应收账款管理工作流程，在进一步细化客户信用评估、客户基本信息调查等工作的同时，也应明确应收账款跟踪工作的相关细节。三个部门在重视应收账款跟踪的同时，也要规范开展应收账款跟踪工作，实时掌握欠款客户的经营、信用变化等情况，及时发现可能存在的问题，及时调整应收账款管理策略，并掌握最佳催收时机及时催收，进一步提高追回成功率。即使无法将所有账款全部追回，也能将坏账损失降到最低。还可以为坏账准备提供依据，以避免坏账损失影响企业正常运营，有效降低财务风险发生率。此外，企业还可以依托信息技术构建应收账款跟踪系统，该系统能够实时更新账款信息，跟踪账款状态，并生成逾期账款报告。三个部门在该跟踪系统的辅助下可以准确把握催收时机，更为及时地发现和处理逾期账款，从而显著降低坏账风险。

（四）将催收成果纳入绩效考核机制

多数企业的应收账款管理工作并不是由专门的管理部门负责。财务部门与销售部门共同负责不仅可以相互监督，同时也能在一定程度上分担工作压力。在组织结构优化之后，信用管理部门的增加促使应收账款管理工作更加规范，三个部门共同协作进一步提高了应收账款管理质效。然而，财务部门与销售部门和信用管理部门职责并不相同，财务部门与销售部门还需要负责原有工作。在这种情况下，企业在追加财务部门与销售部门应收管理相关工作之后，也应该对部门的考核机制进行相应的调整与优化。即将催收成果纳入绩效考核机制，根据追回款项的多少按照比例给予相应的奖金奖励。这样不仅可以保证财务部门与销售部门负责应收账款管理相关人员的工作量、工作内容与考核机制更加相符，还能极大地提高应收账款管理相关人员的积极性。针对专门负责款项催收的工作人员，企业要合理调整绩效考核标准。因为款项催收会浪费工作人员大量时间和精力，所以企业要调整专门负责款项催收的工作人员的工作量，合理平衡工作人员原岗位的工作及催收工作量占比，让工作人员能够更好地协调两方面工作。之后，企业应根据两方面工作占比制定新的绩效考核机制。专门负责款项催收的工作人员的考核结果也与催收成果直接挂钩。即工作人员追回款项越多，绩效考核等级越高，工作人员获得报酬的水平就越高。这能显著提高专门负责款项催收的工作人员的积极性，款项催收成功率和催收效率都会大幅度提升。

结语：

现今市场环境的复杂化对企业财务管理提出更高要求。更为有效的财务管理才能最大限度降低财务风险发生概率，为企业可持续发展目标的实现奠定良好的基础。应收账款管理是财务管理的重要组成部分，对于降低财务风险具有重要意义，可以推进企业可持续发展。然而，一些企业的应收账款管理普遍存在组织结构不完善、账龄细化有待提升、不注重应收账款跟踪、管理人员考核机制不完善等问题。所以，企业需要通过优化组织结构、细化账龄分析，做好坏账准备、加强应收账款跟踪、将催收成果纳入绩效考核机制等措施有效解决应收账款管理存在的问题。在改善应收账款管理现状的同时，促使应收账款管理体系的优化完善，确保企业更好地应对复杂的市场环境。