基于战略目标的全面预算管理与控制研究

全面预算管理是一种将企业战略目标转化为实际行动的有效工具，对于提高企业的整体运营效率和实现可持续发展具有重要意义。然而，当前许多企业在实施全面预算管理的过程中，往往缺乏与战略目标的紧密结合，导致预算管理与实际业务需求脱节。本文针对这一问题从战略目标的角度出发，探讨了全面预算管理的内涵与现实意义，分析了目前企业全面预算管理存在的主要问题，并针对问题提出了一系列的优化策略。

随着市场竞争的日益激烈，企业需要不断提高自身的核心竞争力以实现可持续发展。作为一种重要的企业管理工具，全面预算管理对于提高企业的整体运营效率和实现战略目标具有重要作用。然而，当前许多企业在实施全面预算管理的过程中，往往只注重预算的编制和执行，而忽视了与战略目标的紧密结合，导致预算管理与实际业务需求脱节，影响预算管理的实施效果。因此，基于战略目标的全面预算管理与控制研究具有重要的现实意义。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种战略性的企业管理方法，它通过对企业内部各部门、各单位的财务和非财务资源进行系统化、全面化的分配、考核、控制，有效地组织和协调企业的日常运营与长期发展。因此，它是一种融合了系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。

（二）全面预算在现代企业管理中的意义

1.有助于提升公司治理能力

首先，全面预算管理作为一种战略规划工具，能够清晰界定并传达公司的长期目标和愿景，为公司的未来发展提供明确的方向；其次，全面预算管理通过整合并协调公司内部各部门间的资源分配和行动，促进了跨部门间的沟通与协作，从而优化了整体工作效率；再次，全面预算管理还通过构建风险评估和预警机制，增强了公司对潜在经营风险的识别与应对能力，有效降低了运营风险；最后，全面预算管理通过设立科学合理的绩效评估体系，不仅提升了公司对内部业绩的精准评价，还为公司的战略决策提供了有力支持。

2.有助于实现公司的战略目标

全面预算是实现企业战略目标的关键环节，它涉及到企业各个层面，从财务规划到人力资源配置，再到物资管理等。通过全面预算，企业可以明确战略目标的具体路径和实施步骤，确保公司资源的合理配置与高效利用。不仅如此，全面预算还能在战略推进过程中，帮助企业识别并应对各种潜在风险，从而保障战略目标的稳健达成。此外，全面预算还能为企业决策提供依据，使企业能够在复杂多变的市场环境中做出科学合理的决策。

3.有助于增强企业控制管理质效

全面预算在提升企业控制管理质效方面发挥着重要作用。它不仅有助于企业实现资源的优化配置和加强内部控制，有助于为企业提供准确的业绩数据和有效的激励机制，能够激励员工努力实现企业目标，还可以帮助企业建立风险预警机制和更加科学合理的管理流程和制度。因此，企业应充分重视全面预算的制定和执行，以持续提升管理效能和竞争力。

二、企业实施全面预算存在的主要问题

（一）预算管理组织架构不完善

首先，缺乏专门的预算管理机构。这导致预算决策往往依赖于总经理或财务部门单独做出，这可能导致预算决策不够科学和全面；其次，预算管理权限不明确。预算管理涉及企业内部多个部门和层级，若权限划分不明确，可能导致预算管理过程中的混乱和冲突；最后，预算参与度不足。由于对全面预算管理的重要性认识不足，很多企业只是将预算管理单纯视为财务行为，导致只有财务部门参与预算的制定和控制，而其他如生产、销售等部门并未参与其中。这种做法大大削弱了全面预算管理的科学性和权威性。因此，企业应深入反思并改进预算管理组织设置，提升预算管理的有效性。

（二）预算目标设置缺乏科学，与战略目标脱节

预算目标的设置是全面预算管理过程中至关重要的一个环节。它不仅关系到企业资源的优化配置，更与企业战略目标的实现息息相关。不科学的预算目标设置，会导致企业与战略目标脱节，影响企业预算管理的有效性和战略目标的实现。

（三）预算编制方法不合理

预算编制方法不合理可能导致预算不准确、不科学，从而影响企业资源的有效配置和战略目标的实现。不合理的预算编制方法可能包括过于依赖历史数据、忽视未来市场的变化和不确定性、缺乏部门间的沟通与协调等。为了优化预算编制方法，企业应以战略发展目标和经营计划为依据，紧密围绕企业发展的核心工作展开预算编制工作。在预算编制过程中，企业应充分考虑事业发展的实际需求，积极采取措施引入先进的预算编制方法、加强部门间的沟通与协调、充分考虑未来变化以及加强预算执行的监控与评估。这将有助于提高预算的准确性和有效性，更好地支持企业战略目标的实现。

（四）预算执行不到位，预算调整不科学

在预算执行过程中，企业可能缺乏有效的监控和跟踪机制，导致预算与实际支出严重偏离。这可能是由于企业内部对预算的重视程度不够，或者缺乏相应的预算执行和监控人才。因此，一旦市场环境发生变化或企业内部需求出现波动，企业往往无法及时科学地调整预算，导致预算失去实际意义。这可能是由于企业过于僵化地对待预算，缺乏灵活性和应变能力。

（五）预算考核不完善，预算结果不理想

预算绩效评价在全面预算管理的内部控制中占据举足轻重的地位。目前，众多企业在预算绩效评价方面存在明显不足。这些不足表现为：未能从预算编制的源头开始实施绩效目标控制；评价指标缺乏明确性和科学性；考核意识薄弱，导致考核过程流于形式；缺乏绩效评价的分析、通报、反馈机制，使得评价结果难以产生实质性影响；预算责任追究制度的缺失，导致经济责任制形同虚设；绩效评价与部门、个人的激励机制脱节或激励不足，从而严重削弱了激励的应有效果。

三、基于战略导向的企业全面预算管理优化

（一）完善预算组织架构

完善预算管理组织架构是企业实现有效预算管理的重要保障。企业应该根据自身实际情况采取相应的措施，确保预算管理工作顺利进行。首先，建立明确的组织结构和职责划分。企业应设立专门的预算管理机构，并明确各部门的职责和权限，以促进各部门之间能够互相协作、相互监督；其次，加强人员配备和培训。企业应根据实际需要合理配置足够数量的专业人员负责预算管理工作，并加强对这些人员的培训，提升其专业素质和综合能力；最后，建立有效的监督和考核机制。企业应建立有效的监督和考核机制，对预算执行情况进行及时、准确的评估和反馈，并对预算管理工作进行有效的激励和约束。

（二）基于战略目标确定预算目标

第一，合理分析战略目标。首先，企业应合理分析战略目标，明确战略目标的具体要求和实现路径。在此基础上结合外部市场环境的变化、企业内部资源的实际情况等因素，制定与企业战略发展相契合的预算目标；同时，企业应采用科学的方法对预算目标进行量化和分解，将其落实到各个部门和岗位，形成明确的责任体系。基于战略目标确定预算目标，能够更好地协调内部资源，推动战略目标的实现，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

第二，通过绘制战略地图分解战略目标。企业通过战略地图这一可视化工具，将战略目标细化为一系列具有可操作性的战略性衡量项目。这些项目应该具有明确的目标、时间表、责任人和预算，以确保战略目标的顺利实施。这些项目不仅是具体可操作的行动计划、项目或任务，而且旨在推动关键绩效指标的达成。在战略地图的制定过程中，企业还需要关注如何将战略性衡量项目与企业的实际运营紧密连接。通过将项目与部门的职责和目标相关联，确保项目能够得到有效的执行和监控。总之，通过战略地图，企业能够更加系统地推进项目，提升执行效率和效果，为企业可持续发展奠定坚实基础。

第三，从平衡计分卡的维度构建精细化预算指标体系。从平衡计分卡的维度设置具体的预算指标需要综合考虑企业的业务特点、战略目标、经营周期和财务状况等因素，以确保预算指标的科学性、合理性和可操作性。建议从财务维度、客户维度、内部业务过程维度、学习和成长维度设置具体的预算指标。通过从平衡计分卡的四个维度出发设置预算目标，企业可以确保预算不仅关注短期财务绩效，还全面考虑了长期发展、客户满意度、内部流程改进以及员工成长等多个方面。这种综合性的预算规划方式有助于企业更好地实现整体战略目标，促进企业可持续发展。

（三）基于战略规划编制预算

在实施战略预算与业务预算时，应采纳上下结合的预算编制方法。具体可通过以下策略确保预算的合理性与实用性。

1.积极吸纳业务团队的智慧。在预算编制的初步阶段，应打破财务部门主导的传统模式，广泛收集业务团队的意见与建议。通过内部沟通会议、座谈会等形式，确保每一层级的业务人员都能参与到预算编制过程中，从而确保预算方案紧密贴合企业的实际业务需求。

2.融入管理层的战略规划。在预算编制的深化阶段，与管理层紧密合作，将管理层的战略规划与业务部门的具体预算指标相结合。这种跨部门、跨层级的协作，能使预算管理更加贴合业务实际，提高预算的可执行性。

3.建立预算交流与反馈机制。在预算编制完成后，应迅速组织交流座谈会，确保相关部门明确各自的职权范围与责任。业务部在进行业务申报时，必须严格遵循既定的预算标准，以确保预算的合理性和准确性。对于缺乏预算或不符合既定标准的项目，财务部有权拒绝提交，从而在源头上预防预算超支问题的发生。对于某些在预算范围内但缺乏资金计划的特殊项目，需建立灵活的应对机制。这些项目应向总经理或相关部门提交专项申请，经过审慎评估后作出决策。这样既能保障业务的顺畅运行，又能在一定程度上增强预算管理的实效性和灵活性。

（四）强化全面预算执行与分析

强化全面预算执行与分析是确保企业预算目标实现的关键环节。为优化这一过程，可采取以下方法。

1.制定详细的预算执行计划。在预算执行前，应细化每项预算指标的具体责任人和执行时间节点。这不仅能够确保预算执行的流畅性，还能为后续监控和分析提供明确的方向。

2.构建预算执行监控与分析机制。定期审视和分析预算执行情况，及时识别并应对执行过程中的偏差。深入分析预算执行中的问题和原因，为企业决策层提供有针对性的改进建议。

3.建立奖惩机制。通过奖惩机制对预算执行情况进行考核和奖惩，激励员工积极参与预算执行工作，提高预算执行的效率和质量。

4.强化内部沟通协调。确保各部门间的高效沟通，是顺利执行预算的关键。同时，与上级部门的沟通同样重要。要及时反馈预算执行进度和遇到的问题，以便获得必要的支持和协助。

（五）基于战略开展预算考核

基于战略开展预算考核是确保企业战略目标实现的重要手段。应在实践中做到以下几个方面。

1.确保战略目标与预算目标的契合性。在制定预算考核指标时，要确保战略目标与预算目标高度一致。通过细化战略目标，分解为具体的预算指标。如财务维度的收入、利润、成本等，使得预算考核过程紧密围绕战略目标的实现展开。

2.制定全面的预算考核体系。预算考核不应局限于财务指标，更应拓展至非财务指标，以全面反映企业的运营状况和战略执行情况。除了常规的财务指标，如收入、利润、成本等，还应考虑客户满意度、市场占有率、员工满意度等非财务指标，从而更全面地评估企业的战略实施效果。

3.定期执行预算考核。为确保预算考核的时效性和准确性，应设定固定的考核周期，如季度或年度。通过对实际执行情况与预算指标进行比较，实时掌握预算执行情况，并根据考核结果做出奖惩决定，以激发员工更积极地投入到企业战略目标的实现中。

4.聚焦关键绩效指标。在预算考核过程中，应特别关注那些对战略目标实现具有关键影响的绩效指标，如销售收入、毛利润、客户满意度等。这些关键绩效指标的达成情况直接影响企业的战略目标和预算目标的实现。

5.灵活调整预算考核指标。随着企业战略目标和业务计划的调整，及时调整预算考核指标。通过动态调整预算考核指标，确保预算考核始终与企业实际情况和战略目标保持一致，从而更好地发挥其在企业战略实现过程中的支撑作用。

6.加强沟通与反馈。预算考核不仅是对员工业绩的评估，更是企业战略目标实现过程中的重要沟通工具。因此，应强化预算考核过程中的沟通和反馈机制，确保员工清晰了解自己的业绩目标，同时及时发现并解决问题。此外，加强与上级的沟通和反馈，有助于及时调整和优化预算考核体系，以更好地服务于企业战略目标的实现。

综上所述，基于战略开展预算考核是确保企业战略目标实现的重要手段。通过确保战略目标与预算目标的高度契合、制定全面的预算考核体系、定期开展预算考核、关注关键绩效指标、及时调整预算考核指标以及强化沟通和反馈等方法，可以进一步深化并优化基于战略的预算考核体系。因此，基于战略目标的全面预算管理与控制，无疑是企业稳健发展的重要保障和基石。企业需要持续优化和调整全面预算管理与控制，强化信息支持，加强风险控制，推动业财融合，创新管理方法，以确保企业长期稳定发展。

（作者单位：菏泽城建工程发展集团有限公司）