集团企业税务风险成因与管理研究

摘要：现阶段，集团企业发展规模持续拓展的同时税务风险得以增长，突出税务风险管理的重要性与必要性，所以本研究旨在探讨集团企业税务风险的成因和管理策略。首先，文章就集团企业税务风险管理活动进行的现实意义进行阐述，其次从内外角度分别分析集团企业税务风险的主要成因，如税务风险管理意识薄弱、组织结构不完善、政策体系不完善等，最后提出有效税务风险管理策略，如优化管理事项基础环境、建立税务风险识别控制机制、完善税务风险信息沟通机制等，以便高效应对集团企业内部潜在的税务风险，协助集团企业精准认知并管理税务风险，提高自身税务合规性与经营效率，实现集团企业可持续发展目标。

关键词：集团企业；税务风险

随着全球经济一体化进程的加速推进，集团企业作为一种重要的组织形式，规模经济效应和资源整合优势显著，已然成为推动经济发展的重要力量。然而，随着自身发展规模和跨国经营范围的不断扩大，其面临的税务风险也日益增加，外加税收政策的复杂性、税法的频繁变化以及跨境业务的复杂性等因素给集团企业带来了挑战，使其在税务合规方面面临着诸多困难和风险。这些风险不仅会给集团企业带来财务损失，而且可能面临声誉受损、业务受阻甚至法律诉讼等严重后果。由此可见，有效管理税务风险对在集团企业的可持续发展层面具有重要意义。

一、集团企业税务风险管理意义

集团企业作为跨国公司或以多元化经营为主要特征的大型企业，其税务风险管理至关重要。税收是国家的重要财政收入来源，税务管理不仅关系到企业的经营成本和竞争力，还直接涉及到国家的财政稳定和社会公平。因此，对集团企业来说，税务风险管理具有重要的意义，主要表现在以下几个方面：一是促进集团企业合规经营。集团企业经营发展进程中面临着不同地区税收政策和法规，税制复杂多变，通过建立健全的税务风险管理体系，加强税务合规意识培训，能够帮助企业规避潜在的税务风险，确保企业稳健经营；二是大幅降低财务风险。税务风险管理作为企业风险管理重要组成部分，建设执行健全的内部控制机制，加强税务风险评估和监测，能够及时发现和解决潜在的税务风险，降低企业的财务风险；三是优化税务成本。通过有效的税务规划和管理，集团企业能够合法减少税负，优化税务成本，提高企业的竞争力和盈利能力。

二、集团企业税务风险成因分析

（一）内部因素

1.税务风险管理意识薄弱

集团企业税务风险管理意识薄弱会使其面临更大税务风险与挑战，对后续发展建设事业造成负面影响。具体体现在以下方面：一是忽视税收政策变化对企业的影响。集团企业发展规模受到多国税收政策和法规的影响，若企业忽视对税收政策变化的关注和理解，可能无法及时调整策略，导致未能最大限度地减税或避税，增加税务风险；二是缺乏明确的税务风险管理责任分工。集团企业对税务风险管理缺乏意识或规划，可能导致责任不明确，监管缺位，难以有效管理税务风险；三是忽视员工税务风险培训和教育。税务风险管理不仅需要领导层的重视，还需要全员参与，员工税务风险意识的培训和教育是关键一环。然而集团企业忽视员工税务风险培训和教育，可能导致员工对税务风险的认识不足，影响税务合规性。

2.内部组织架构不完善

集团企业税务风险管理组织架构不完善之处有：一是企业财务人员的税务理论知识储备不足，无法立足专业视角开展税务管理与筹划活动；二是集团企业部分财务人员身兼职位数量较多，自身工作负压过大，难以集中更多时间与精力投入税务筹划工作。

3.税务内控体系落实不足

一方面，尽管集团企业已然完成税务内部控制体系建设作业，投用于涉税风险防范层面，但是因实操力度不足，各级人员对税务内控管理作业落实不到位，导致该项体系效用发挥受限；另一方面，集团企业税务内控体系未能实现与其他规章制度、工作流程的深度融合，涉税业务理论知识宣导力度不足，导致业务部门对推进该项管理工作规定了解不全面，进而加剧税务风险可能性。

（二）外部因素

1.税收法规政策体系不完善

一方面税收法规变化频繁。外部税收法规政策体系的频繁变化让集团企业难以跟上最新政策的变化，容易导致税收申报错误或遗漏，进而增加企业税收风险；另一方面，缺乏针对跨国企业的税收规范。随着集团企业业务范围的持续拓展，外部税收法规政策体系没有有效的规范和监管措施，容易导致企业利用税收漏洞进行跨国避税，影响了税收公平和国际税收合作。

2.税务机关把握税收政策松紧不一

一方面，集团企业及下设企业经营范围广泛，受众多地区税务机关管理，然而各地区税务机关的发展目标与负压存在很大差别，不同税务机关在执行税收政策时可能会根据当地经济发展情况、社会需求等因素做出不同的裁量决定，导致税收政策规定的执行松紧度不一致；另一方面，每年度各地区税务机关的工作任务落实情况不一致，对政策把握松紧力度也存在不一致现象。

三、集团企业税务风险管理优化措施

（一）优化税务风险管理基础环境

1.强化主动纳税意识

首先，建立健全税务合规管理制度。集团企业应建立健全税务合规管理制度，明确税务管理的组织机构、职责分工和工作流程，确保税务工作有序进行；其次，严格执行税法税则。集团企业应严格遵守国家税法税则，依法履行税收申报、纳税义务，确保纳税行为合法合规；最后，提高税务风险意识。集团企业应加强员工税务法规和政策培训，增强员工税务风险意识，防范税务风险事件的发生。

2.建立税务管理组织

第一，集团企业需结合税务风险管理及系统发展现状建立专项工作机构。首先，确定税务管理部门的设置，包括部门名称、组织结构、职能职责等，并明确与其他部门之间的协作关系；其次，建立税务管理部门需要招聘具备专业税务知识和经验的人员，包括税务专家、税务律师、税务师等，以确保税务管理工作的专业性和高效性；最后，制定完善的税务管理制度和流程，包括税务合规制度、税务审计程序、税务报告流程等，以规范税务管理工作，确保税务事务的顺利开展。

第二，集团企业应结合实际情况设立税务管理委员会。首先，确定税务管理委员会的组织结构和职责。税务管理委员会一般由集团企业的高层管理人员组成，可以设立主任委员、副主任委员和委员等职务。委员会的职责包括制定税务管理政策、监督税务合规情况、协调税务风险管理等；其次，确定税务管理委员会的工作机制。委员会可以定期召开会议，讨论和决策重大税务事项。会议可以由主任委员或副主任委员主持，委员之间可以提出自己的意见和建议。委员会还可以设立办公室，负责协调和执行委员会的工作；最后，建立税务管理委员会的工作流程。委员会可以制定工作计划和年度工作报告，明确工作目标和重点。在税务方面，委员会可以制定税务合规检查计划、纳税申报计划等。委员会还可以制定税务培训计划，提高企业员工的税务意识和素质。

（二）构建税务风险识别控制机制

1.健全税务风险识别体系

集团企业在健全税务风险识别体系时需要注重细节、严谨和专业，同时还要紧密融入企业整体内部控制和风险管理体系，确保税务风险的全面识别和有效防控，为企业的稳健经营和可持续发展提供有效保障。首先，确定税务风险识别目标与流程。其中目标涵盖包括确保税务合规、降低税务风险、提高税收收入等方面，便有针对性地构建识别体系。流程涉及梳理涉税业务流程、识别潜在风险点、评估风险隐患、制定应对方案等环节，确保各环节都得到妥善处理；其次，设立专门团队或委员会。设立专门的税务风险识别团队或委员会，组织负责人员对税务风险进行跟踪和监控，及时发现并应对可能存在的风险；再次，制定风险评估标准。制定针对不同税务项目的评估标准和评估方法，根据既定标准进行风险评估，从而准确识别可能存在的税务风险，并进行优先级排序；最后，定期风险报告与评估。定期对识别的税务风险进行报告和评估，纠正偏差，不断完善风险识别体系，及时更新和调整税务风险防控策略。

2.加强税务风险监督管理

集团企业通过全面有效地监督和管理税务风险，加强涉税风险监管力度，搭配专项监察机制，能够提升企业税务合规水平，保障企业的可持续发展。具体而言：一是持续创新监督管理体系。持续改进和完善税务风险监督管理体系，根据实际情况调整和优化监督管理措施，不断提升监督管理水平，确保税务风险得到有效管理和控制；二是加强风险监控技术手段。引入先进的监控技术手段，如税务风险监控软件和系统，实现对各项税务风险的实时监测和预警，提高监督管理效率；三是引入数据分析和人工智能技术。利用数据分析和人工智能技术对大量税务数据进行挖掘和分析，识别潜在的税务风险点，帮助企业更准确、快速地监察税务风险；四是强化外部专业支持。与税务专家、律师事务所等外部专业机构建立合作关系，获取专业支持和意见，帮助集团企业完善税务风险监察模式；五是加强监察结果反馈和改进。集团企业应及时对税务风险监察结果进行反馈和总结，发现问题及时改进措施和机制，持续提升税务风险监察模式的效果和效率。

3.优化税务风险预警机制

集团企业为形成整套完善且可行的税务风险预警机制，相关职能部门需结合自身事项特点，制定诸多优化措施，实现对潜在税务风险的及时监测和预警，有效降低税务合规风险对企业的不利影响，确保企业稳健运营：一是建立全面的风险指标体系。制定包括财务数据、业务活动、税务政策等多方面的风险指标，全面评估税务风险；二是引入数据挖掘技术。运用数据挖掘技术对企业内部和外部数据进行分析，发现异常数据和风险信号，提前预警可能存在的税务风险；三是设立专门的风险预警团队。成立专门的税务风险预警团队，负责监测、分析和预警税务风险，及时向管理层汇报并提出合理建议；四是建立定期报告制度。制定定期向管理层报告税务风险预警情况的制度，确保管理层了解最新的税务风险情况并及时采取行动。

（三）健全税务风险信息沟通机制

1.建设智慧化税务系统平台

集团企业通过打造智慧税务系统平台，能够提升税务管理效率和质量，降低税务合规风险，推动企业税务管理向智能化、数字化的方向发展。具体采取以下步骤：首先，集团企业结合自身经营特征与规模，完成平台基本架构与功能板块设计作业，同时选择先进的技术平台和工具，进行系统集成，实现数据的流畅交换和信息的智能化处理；其次，整合集团企业不同业务部门的数据，建立统一的数据标准和数据共享机制，实现数据的互通互联，提升数据的价值和利用效率；再次，增设流程自动化和智能决策系统板块，优化税务申报、风险评估、合规监察等流程，提高处理效率和准确性；最后，构建在线服务平台和互动交流平台，提供税务政策解读、咨询服务等功能，方便员工和业务部门获取必要信息和支持。

2.加强涉税信息内外沟通

首先，建设涉税信息内外沟通机制。集团企业可以建立专门的涉税信息内外沟通机制，明确涉税信息的收集、处理和传递流程，确保涉税信息的准确、及时和全面传递；其次，充分调动第三方税务咨询机构效用。集团企业通过与外部税务咨询机构达成协作关系，利用该机构优势与效能，高效处理业务进行全环节面临的税务问题；再次，加强内部培训和沟通。集团企业可以组织涉税信息相关的内部培训，提高员工对涉税信息的认识和理解，加强涉税信息内部沟通和传递；最后，强化涉税信息监管和审查。集团企业可以设立涉税信息监管和审查机制，加强对涉税信息的监管和审查，确保涉税信息的真实性和合规性。

四、结语

综上所述，基于税收政策趋严的背景下，集团企业应加强对税务风险的管理，并建立健全的税务风险管理体系，提高税务遵从意识，规范税务行为，避免税收风险带来的不利影响。同时，政府部门也应积极制定更加清晰、合理的税收政策，减少税收法律漏洞，为企业的合规经营提供更好的环境。在进一步研究中，探讨集团企业税务风险管理的方法和工具，结合具体案例进行深入分析，为企业在税务管理方面提供更加实用和有效的建议，帮助企业更好地应对税收政策变化带来的挑战，促进企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]王红萍.集团企业税务风险管理存在的问题与对策探讨[J].大众投资指南 ，2022（07）：116-118.

[2]童韬.集团企业税务风险成因与管理研究[J].全国流通经济 ，2022（17）：160-162.

[3]蒋英.集团企业税务风险形成因素与管理对策研究[].商讯，2021（11）：103，105.

[4]童艳.集团企业税务风险形成因素及管理对策研究技纳税，2021（12）：15，16.

[5].梁运泉，吴翔.拟上市高新技术企业的财税风险防控对策[J].商业会计，2022，（15）：118-120.

[6]寿明华.集团企业税务风险成因与管理 [J].今日财富 ，2023（03）：134-136.