企业经济发展内部控制延伸外部化的思考

内部控制延伸外部化不仅是企业去寻找外部程序和相关专业人员去操作企业、管理企业的内部问题，而且是需要企业管理者将企业的内部控制系统与外部程序相互结合，确保企业持续健康发展

企业经济发展内部控制的延伸外部化是企业在全球化和市场变化快速的背景下，为了更有效地管理风险和提高效率而采取的一种管理策略，也是社会分工专业化的必然产物，它是在经济结构的方面对于经济效益和风险控制的追求，从而加速内部控制发展在合理的趋势中不断地向外进行延伸。关于企业经济发展内部控制的延伸外部化的发展的思考，本文会从企业内部控制的概念以及作用，企业内部控制的外部化的必要性，企业内部控制外部化的案例三个方面进行分析和思考，浅谈一些自己的观点。

内部控制是指内部管理控制和内部会计控制。内部控制有利于提高经营效率、实现企业自身的经营目标。随着市场经济的发展，公司间的愈发激烈，企业内部控制的有效性将继续扩大。就目前的市场经济而言，它在经济管理中的作用有以下几种。

有利于提高会计信息质量

如果公司的管理层想要在不可预测的市场竞争中有效地管理公司，就必须及时准确地掌握各种信息，以确保决策的正确性，并通过控制方法尽可能提高获取信息的真实性和完整性。因此，创建内部控制系统可以提高财务信息的质量。

保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统可以有效控制单位的生产经营活动的顺利进行，通过明确职责分工、严格办理各种手续、细化制度、精确流程、完整审批流程、严格监督检查手段。避免偏差，及时纠正错误、纠正缺点，确保企业经营目标的实现。

有利于提高企业资产的安全完整

资金和资产是企业从事经营活动的物质基础。内部控制系统可以采取适当的方式，预防和控制流动资产收入、支出、盈余和各种资产材料的购买、验收、储存、申领和销售等一系列活动。为了避免受贿、盗窃、滥用、损坏等违法行为的诞生，充分保障企业资产的安全和完整性。

有利于合理保证企业合法合规经营

企业内部控制可以通过制定制度、审批、监督管理、奖惩措施等方式促进全体员工实施公司制定的政策和制度。政和制度的制定应遵守相关法律法规和内部政策，确保企业的经营活动在法律框架内进行。这有助于降低企业因违法违规而面临的风险和处罚。

有利于提升经营效率和效果

良好的内部控制系统通过优化业务流程、明确岗位职责、减少不必要的环节，有效地帮助企业避免各种资源的浪费、错误和缺点，从而提降低企业的成本，提高企业的经营效率和效果。

所谓内部控制的外部化实际上是指企业在某些阶段使用外部管理程序来取代内部控制系统或增加外部主体参与到内部控制中。随着市场经济的发展和企业规模的扩大，企业内部控制面临着更为复杂多变的环境和挑战，因此，将内部控制延伸到企业外部，成为了一种有效的管理创新手段，其必要性主要表现在以下几个方面。

增强内部控制的力量

经济的发展，导致企业所有权和管理权分离，股东与公司高级管理者往往存在比较大的利益冲突。但企业的内部控制常常受高管的影响导致内部控制环境、内部控制程序流于形式如果只依靠监事会监督很难保证控制结果的。这就需要企业对待内部控制问题上采取多方支持，互利共赢的方式。

加强控制手段

企业的高层管理者是拥有相对其他普通员工而言更多的权利的人，他一旦有获取不正当利益的想法，或者是他做出了其他不合规行为的时候，他就比其他普通员工具有更为丰富的经验，更为丰富的手段。所以就需要企业拥有更为专业的管控手段和具有相应能力的人才。

外部化控制具有较高的中立性

因为股东对经营管理者的控制信息，一般都是采用的对外公布的信息。所以就需要管理控制的人才具有较高的中立性，不掺杂私人感情和私人利益的去评判经营管理事项。也是因为股东与高级管理者之间的关系是具有一定共性的，比较适合采用外部控制。

增强市场竟争力

现在大企业的发展不是孤军奋战，而是形成供应链效应，如信息化集成企业，联合技术实力较强的供应商出解决方案，共同解决客户的痛点；或者是联盟效应，和行业相似且又互补的企业形成战略联盟，促长补短，增强企业的市场竟争力，这些业务对外的延伸，同时也需要我们内部控制延伸，以控制风险，提高效率。

信息披露和透明度的外部化

透明报告：企业定期发布透明的经营报告和财务报告，增加投资者和消费者的信任。例如，上市公司按照证券监管机构的要求，定期发布详实的财务报表。

第三方审计：引入第三方审计机构对企业的财务和运营进行独立审核，确保报告的公正性和准确性。例如，跨国公司通常需要接受国际知名审计公司的年度财务审计、内控审计；小企业接受审计以规范财务行为和税务行为。

政策、法规、技术规范遵守的外部化

法律顾问团队：企业聘请专业的法律顾问团队，确保其经营活动中符合最新的法律法规要求，减少合规风险，降低经营风险。例如，国有企业的发展和国有企业领导人的决策，必须在国家的法律法规规定之内。

影响政策或技术规范的制定：大型企业通过与政府机构或行业协会的沟通与合作，影响和参与相关政策的制定过程，为企业发展创造有利的外部环境。例如，我司参与的中国林业与环境促进会组织编写的《森林草原火灾监测技术规范》。

供应链管理的外部化

与优质供应商长期合作：在与供应商的合作过程中，逐步筛选出有实力且愿意与企业合作共赢的供应商，建立稳定的合作关系，企业可以更有效地控制供应链风险，确保采购项目的质量和供应的稳定性。例如，我公司信息化集成项目与华为、华海、电子科大这样的高科技企业（高校）长期合作，可以增加企业在市场上的竟争力和项目交付能力。

供应链融资：一些企业通过供应链金融服务来支持其供应商，从而优化资金流，减少财务成本，同时增强供应链的稳定性。例如，大的集团公司如五冶集团通过提供融资支持给小型供应商，帮助其解决资金周转问题。

客户关系管理的外部化

客户数据分析：企业通过收集和分析客户数据，能够更好地了解客户的需求，从而预测市场趋势，并据此来调整提供的产品或服务。例如，电商平台通过分析用户购买行为数据，能够针对性地推荐产品，提高销售可能性。

客户关系维护：通过建立客户档案，增加粘性，巩固与客户的关系，提高客户的复购率和满意度。例如，航空公司的常旅客计划通过积分奖励机制保持顾客的忠诚度。

竟争对手分析的外部化

行业信息共享：企业可以通过参与行业协会，共享行业信息，有利于第一时间掌握行业新趋势，同时了解竞争对手的动态。例如，制造商通过关注行业内的技术发展，及时调整自己的产品策略。

战略联盟：与竞争对手在某些领域形成战略联盟，可以共同应对市场上的其他竞争者，共享资源，优化竞争态势。例如，联想与IBM的合作，让联想成为了第三电脑厂商，也让IBM在服务和软件领域获得更多的机会。

总而言之，一个公司的内部控制应该和它的经营管理过程相结合，成为企业经营管理过程中的一个必不可少的组成部分，而不是单一的存在于它的基本活动以外。如今市场竟争日趋激烈，传统的内部控制系统难以满足企业生存发展需要，而企业经济发展内部控制延伸外部化，在一定程度上管理了风险、提高了企业的管理效率，增强了企业的发展能力。但内部控制延伸外部化也不仅是企业去寻找外部程序和相关专业人员去操作企业，管理企业的内部问题，而且是需要企业管理者将企业的内部控制系统与外部程序相互结合，确保企业持续健康发展。

（责任编辑 庄双博）