金融企业总账会计转型的探索与思考

文章以企业总账会计转型需求为切入点，简要分析核算型总账会计与管理型总账会计区别，以此为基础，结合总账会计转型关键因素，提出转型措施，从而为相关工作者提供参考

大数据与互联网技术的发展，为人们生活生产注入新活力，不仅改善人们生活方式，也推动现代产业改革。各种财务共享系统、办公软件的推广，使得总账会计的核算、记录工作逐渐被智能系统替代，对其工作造成重大冲击。但是，部分企业总账会计未能适应时代需求，仍采取落后工作模式，难以提高工作能效，不利于企业未来发展。因此，企业应当推动总账会计从核算型转变为管理型，促进企业内部改革，转变原有总账会计工作方法与思路，进而为企业管理决策提供支持，优化资源配置。

总账会计是全盘处理账务的会计，负责企业对账、关账、报表编制、申报纳税、整理资料等工作，审核出纳现金与银行存款账实相符、单据是否与规定相符、计算数字是否正确、填写项目是否齐全等。而大数据时代，简单的核算、对账等工作逐渐被系统取代，倒逼总账会计转型，特别是证券类企业，受限于自身业务，对总账会计预测、分析、沟通能力提出更高要求，服务于企业决策。总账会计转型需求如下：

服务需求

现代数据系统对总账会计职能提出要求，不能仅局限于财会专业，应当关注有关业务的各层信息，了解周围环境，掌握关键信息，方能合理决策。如果总账会计仅局限于账面，将会导致证券类企业丧失更多有价值信息。因此，总账会计应把控全局，从客户、供应商、经营者、投资者多个角度出发，回答会计报表使用者问题，为其提供服务，改善企业经营。

管理需求

经济全球化下，国内会计准则与国际接轨，加上证券业务难度与复杂性提升，导致企业面临更多问题。而会计系统的出现，替代人工核算、数据汇总等作业，总账会计仅需录入数据即可，减少了工作量。此种情况下，企业要求总账会计不仅要了解专业知识，也要在诸多数据中进行有效分析，筛选更多有价值信息，为管理决策提供帮助。特别是虚拟金融产品出现，要求总账会计开展财务管理、分析及预测，从核算型向管理型转变。

决策需求

企业运营中，为跟上时代发展步伐，总账会计需遇事冷静，具备全局思想，了解企业现状的同时实现长远考虑，预测未来，掌握社会制度、行业发展变化，参与企业决策，提供导向作用。例如，证券类企业产品研发中，需要包含低风险货币市场，也要涵盖以票据、债权资产构成的风险适中产品，要求总账会计根据财务、非财务数据变化，了解客户需求。

风险防控需求

金融行业各类金融产品存在特殊性，须通过定期压力测试来把控财务及经营风险，总账会计应树立全面风险防控意识，通过智能化财务数据分析，从事后风险防控向事前风险防控转型。

工作内容区别

核算型总账会计工作以整理财务资金、核算资金为主，结合核算情况，合理规划资源配置，明确经营各项消耗是否合理，为其他投资者、经营者提供资料，便于了解企业经营绩效。并按照金融企业实际经营需求，确定金融业收入支出、资金投入者资金留存收益、资产负债等，将财务绩效及其变化、企业和其它组织或企业利益关系、与消费者和市场关系等全面分析，提供更为专业、全面的账务数据。管理型总账会计则需要对企业管理经营过程实施统一、高效的管理，根据企业经营信息，各部门运转情况、业务数据等，做好记录、整合、分析工作，规划当下、未来企业经营活动。并且，为企业提供风险、损益、效益等经营指标报告，提供客户类别、客户、产品、区域、行业等多维度贡献报告，掌握企业经营管理的风险、问题，为企业内部审计、监理部门、管理层提供事实依据，形成阶段性管理会计报告。

工作原则区别

核算型总账会计根据国家颁布会计准则、法律法规、行业规范标准等履行工作，确保生成会计报表与规范相符。管理型总账会计工作同样需遵循法律制度规范，却也要以企业管理层面出发，以管理理论为指导，开展总账会计业务，保证工作合法合理。

数据特征区别

核算型总账会计依赖金融企业连续经营会计信息，涵盖报告、账簿、报表等，各项数据要求明确划分，格式统一。管理型则以企业经营数据为主，服务于金融产品研发、分析市场行为等业务，助力各部门决策，不局限于核算资金。同时，管理总账会计工作中，不以某经营周期为主，可随时提取信息，通过不定期信息整合，使得资本成本、风险成本管控更加便捷，整体管理更为灵活，报告格式也可根据企业要求调整变化。

流程再造

流程再造指标包括经营决策、投融资、税务政策、业务流程统一、风险控制、会计职能分解、业绩评价、经营计划与预算、专业服务、集中处理及自我优化。金融企业可建立财务共享中心，集中会计核算至共享中心，统一专业服务与业务流程，以标准工作程序集中处理日常会计活动与交易业务等内容。总账会计中将核算职能分离，缓解总账会计压力，为管理转型提供支持。通过此种方法，将总账会计发展为决策经营中心，专注于金融产品经营计划、业务模型分析、业绩评价，与实际业务相联系，开展会计活动，为基层赋予多元活力。以企业层面而言，建立财务共享服务中心，分解总账会计职能后，使“集中的更集中”、“分散的更分散”，转移工作重心，实现总账会计转型。

效率成本

效率成本指标包括误差率、价值创造、单位业务处理、预算趋准、职工薪酬、规模效益、运营成本、毛利、流水化作业、资产效率、财务分析、数据汇总等。企业建立财务共享中心，可将会计核算集中起来，对会计交易规模化处理，提高资产效率，降低单位处理业务费用。并且，实施财务共享后，采取统一执行标准与作业流程，去除多余流程步骤，降低会计误差率，可提高总账会计质量，实现精准预算，精益成本。还能以集中数据处理，做到跨部门、跨地域数据汇总与整合，无需费时费力分析，更便捷的实现管理型总账会计功能。

信息化建设

信息化建设指标包括财务数据流程、端对端作业、数据共享平台、财务模板、数据共享、大数据技术、市场信息、管理报表、会计报表等。企业可通过信息化建设，促进总账会计转型，简化会计处理流程，利用便捷操作系统、平台界面，引导员工自主完成报销流程。还可搭建共享平台，将非密可公开信息上传，便于各方直接检索查看，实现公司级数据共享。例如，企业使用大数据，能够关注高风险金融产品指标变化，设置系统自动预警提示，及时处理，以统一指标减少执行偏差，降低隐含风险。

人力资源

人力资源指标涵盖团队管理配置、专业判断分析能力、沟通能力、主人翁意识、风险管控能力、战略渗透、组织管理能力等。总账会计工作中，集中财务功能，减少日常业务，能够调动其热情，将更多精力投入到企业价值创造与竞争力提升中，进而站在战略高度分析、思考问题，提出解决方法。总账会计了解企业资源与业务变化流动，以提高信息分析能力、风险应对能力，实现会计流程与业务发展的结合。

建立财务共享中心

财务共享中心能够将企业核算资料、法务报告、财务报告等内容集中整合，从总账会计工作中抽出进行集中处理，不仅推动总账会计工作专业化、规模化，减少人员重复性工作，降低处理成本的同时，也能让业务、管理等部门人员将精力集中于信息分析方面，强化会计风险控制。可见，财务共享中心作为总账会计转型的起点至关重要。

建立流程规范

企业财务共享中心建设前，需做好调研评估工作，调动总账会计参与热情，为会计转型奠定基础。为此，企业可根据金融行业案例举证现有总账会计问题，指明财务共享中心发展方向，分析项目成本效益，拟定建设目标，规划实施范围、资源调配及组织机构可行性。而规范共享业务流程时，需考虑责任人技术成熟度、专业程度、资源调用匹配度等，将金融业务、财务内容自上而下分解每个环节流程，明确所需信息系统与接口平台的要求。以EPR系统为例，可提供企业数据库，即网络办公、单子采购等功能，促使人员将工作搬到线上，实现信息化管理。

明确共享范围

财务共享服务中心建设后，总账会计的利益、权力格局会重新分配，需要分阶段、分步骤试行，以免影响正常企业业务，尽量选择信息化程度高、核算规范部门实施。财务人员共享业务范围，选择可标准化工作流程、重复性高、可实现共享的业务，如基础性核算工作，包括总账账务、应付账款核算、应收账款核算、资产管理等。企业后续可持续扩大管理范围，如决策支持、财务分析、预算等。而不易流程化、集约化业务，则不纳入共享服务范围。

搭建信息化平台

企业以财务共享方式推动会计工作变革，让工作职能从资金核算、编辑报表等变成战略支持与经营管理。而搭建信息平台作为支持会计转型重点。为此，企业为实现高效工作，应结合业务流程、功能需求搭建平台，对会计信息规范处理，统一技术处理、结果核算流程，便于掌握市场、企业等方面的需求变化，制定可操作性策略，保证金融证券产品覆盖低、中、高层客户需求，提高企业应变能力及市场竞争力。信息平台需具备功能如下：端到端业务流程、业务流程自动化、支持自助门户、系统维护建设等。一线业务人员录入交易信息后，系统可根据设定程序生成报表，完成信息分析。以影像模块为例，总账会计对业务集中核算后，可设置影像系统，利用信息技术上传原始凭证影像材料，解决以往搜索困难、资料利用率低的问题，实现无纸化核算、审批，为财务共享提供支持。该模块还设有采集图像、传送文件、调查搜索、管理文件、业务跟踪等系统，便于开展会计管理工作。以报账系统为例，员工可直接在平台上分组打印报销单，粘贴条码，由专业人员对单据批量扫描，形成电子文档，不仅能够利用系统自动加密文档，借助影响模块分组管理，也能自动匹配报账凭证，提高管理效率。

再造组织流程

企业总账会计转型中，必须再造组织流程，综合考虑企业战略、执行体系、实际情况等，鼓励总账会计不断创新，打造积极文化氛围，优化组织结构。为此，企业需对原有流程系统改造，确定各环节实施标准，装订为操作手册，以标准化工作，提高改造流程效率。例如，会计保障制度制定后，规范财务共享中心职责、审批权限、报账流程、考核办法，使得工作有章可循。总账会计即可顺势转型，成为管理型总账会计。一是预测和职能规划。总账会计面对内外环境与经济约束，根据企业财务战略、经营战略，选择恰当模型进行成本、盈利、销售的预测，提出多种应对方案，规划经济活动。二是决策和职能控制。管理总账会计决策与职能控制是选择最佳经营方案，对执行流程施加控制，使其根据预测目标发展。而决策是根据收集信息与决策目标，提出多种方案，选择最佳方案，重点是根据管理层信息对方案开展可行性分析，对方案实施中涉及因素全面衡量论证。三是业绩评价职能。企业内部考核评价中，利用业绩评价考察各部门、责任单元完成目标及执行任务情况。在此过程中，实施责任管理制度，要求管理总账会计编制分析报告，计算经营费用、成本、收入及资产管理指标等，改善经营效果。同时，管理总账会计也要辨认推动企业长远发展的投资，包括信息系统、员工能力培训等，以上分析评价转化成财务指标评价。而客户忠诚度、产品性价比、人力资源结构等非财务指标也要进行分析，有助于管理层了解非财务、财务动因，掌握各指标变化情况，及时调整优化。

会计人员转型

以往总账会计从事算账、记账、报账、审核工作，转型后成为信息分析者，自身也要保持紧迫感，重塑知识结构。总账会计人员可从以下方面出发提升自己：一是提高协调沟通能力。根据企业治理中总账会计责任，处理好管理与监督责任、经营责任和法律责任、内外部委托责任关系。例如，管理层赋予总账会计业绩评价与监督责任，责任人需及时说明相关会计问题，便于管理层决策。还要做好管理层与董事会协调沟通工作，减少不对称信息风险。二是提高管控风险能力。企业经营面临市场风险、政策风险、外汇风险、财务风险、经营风险等，要求总账会计人员提高管控风险能力，认真预测，为管理者提供高质量报告，助力其规避、防范各项风险。为此，总账会计人员需加强项目调查和评价分析，做好测算工作。三是战略规划能力。总账会计人员需培养市场意识与战略思维，理解行业特征及商业模式，提高战略规划能力，了解财务情况的同时，也能参与决策。管理型总账会计需从企业角度出发，将最大化价值目标与企业战略结合，执行会计计划，协助管理层，提出建设性意见，以管理者视角思考问题。

会计信息系统出现是辅助总账会计开展业务，用于替代人工核酸繁琐工作。而计算机技术及社会环境发展下，逐渐出现业财一体、业务重组等关键词，加上数据平台的建立，逐渐取代传统核算型总账会计职能。为此，企业总账会计应转变固有工作模式，结合实际情况，从建设财务共享中心、搭建信息化平台、再造组织流程、会计人员转型这几方面出发，从而优化总账会计工作，为企业管理决策提供更多支持。

（责任编辑 庄双博）