建筑施工企业税务风险及防控措施探讨

建筑施工项目通常具有较长的施工周期以及结算周期，随着国家税收政策的持续调整与完善，建筑企业在追求市场经济效益的同时，面临着更加严峻的税务风险挑战。为确保建筑施工企业能够持续健康发展，实现税务合规及进行有效的风险管理显得尤为关键。基于此，本研究针对建筑施工企业在经营过程中面临的税务风险进行了深入分析，并提出了相应的防控措施，希望能为建筑施工企业在税务风险防控方面提供有益的参考与借鉴。

当前，随着建筑市场规模的逐步收缩，建筑市场竞争愈发激烈，建筑施工企业面临的税务风险也持续上升。如果税务风险问题得不到有效防控和管理，企业的经营管理将面临严峻的挑战。为了促进建筑施工企业的健康稳定发展，保障其合法权益，有效防范税务风险成为当务之急。本文旨在通过分析建筑施工企业税务风险的主要来源和影响因素，探讨相应的税务风险防控措施，并提出一些实用性的建议，以提高建筑施工企业的税务合规水平和风险管理能力，助力建筑施工企业持续稳健发展。

一、建筑施工企业税务风险管控的重要性

（一）有助于提高税收管理效率

税务风险管控是建筑施工企业在税务管理方面的重要手段，积极进行税务风险管控可以确保建筑施工企业合规经营，减少税务风险和纠纷的发生，优化税务结构，提高税务管理效率。通过提高税务合规水平和加强内部管理以及优化税务筹划等方式，建筑施工企业能够避免因税务问题而引发的法律纠纷和经济损失，从而为企业可持续发展提供保障。

（二）有助于提高企业竞争力

税务风险管控的重要性不仅在于减少经营风险，还体现在提高企业竞争力方面。通过税务风险管理和合理的税务筹划，建筑施工企业能够降低税负、优化成本结构，提高盈利能力。此外，保持良好的纳税记录还有助于建筑施工企业在招投标市场上获得加分，增强政府、合作伙伴和客户的信任感，从而在激烈的市场竞争中获得更大的优势。

二、建筑施工企业税务管理中常见的涉税风险

（一）税收政策理解不深入

建筑施工企业面对着一个多层次、复杂的税收体系，该税收体系涉及增值税、企业所得税、环保税、城建税等众多税种。以增值税为例，它是企业主要的税务负担之一，而不同的建筑施工活动适用不同的税率，这就要求企业必须准确地识别和区分各项业务的性质。例如，提供建筑设备租赁服务通常适用9%的税率，而工程设计与建筑图纸审核等非直接建筑服务则适用6%的税率。企业所得税方面，涉及到对利润的计算及税前可扣除成本的精确核算。环保税直接关联建筑项目施工现场的环境污染排放，是最易被企业忽略的税种。另外，城建税和教育费附加的具体征收标准也会因项目所处地区政策的不同而有所变化。对于这些税收政策的复杂性，如果企业对其理解不够深入，就可能导致无法有效遵守税法或充分利用可能的税收优惠政策，从而增加税务风险。

（二）发票管理环节薄弱，成本票来源复杂

建筑施工企业在成本管理中涉及的项目繁多，包括但不限于专业分包、材料采购、劳务分包、施工设备的购进及租赁使用、材料运输、采购保管等。特别是当企业承接位于偏远地区的项目时，特殊材料（如砂石、水泥、混凝土等）的采购因其特殊性和成本考量，往往不能通过集中采购或公开招标方式进行，而是采用就近采购的方式。这种采购方式通常意味着企业可能需要从小规模供应商处购买原材料，而这些供应商可能无法提供增值税专用发票，进而影响企业进行增值税的有效抵扣。在实际会计处理过程中，为了能够抵扣进项税额，并将其作为税前扣除的成本，一些建筑施工企业可能通过不正当手段获取虚开的材料或机械租赁发票。这种做法不仅增加了核验发票真实性与业务一致性的难度，而且显著增加了企业的税务风险。

在建筑施工行业，纸质发票在项目部和财务部门之间传递时可能会丢失，导致企业无法提供有效的发票作为进项税额认证的合法凭证，进而增加了税务成本。针对此类问题，税务政策规定可以通过记账联或抵扣联复印件进行留存备查。然而，如若发票丢失，企业必须向税务机关提交发票丢失报告，这可能会被扣分，影响纳税评级，从而对建筑施工企业在投标、融资等方面产生不利影响。此外，丢失的发票也可能引起税务部门的关注和审查，在税务部门对企业的账务记录和发票管理进行审查时，丢失的发票可能被视为存在税务违规行为，从而导致受到相应的处罚，影响企业信誉。

（三）异地项目多，税企沟通难度较大

建筑施工行业的特点之一是项目遍布全国各地，这种地理分散性为税务管理带来了一定的挑战。由于各地区在税收政策和实施细则上存在差异，建筑施工企业在承接异地项目时，企业不仅需要处理跨区域的涉税事宜、完成预缴税款事项，还需要投入额外的人力和物力资源，以适应和满足各地的税务规定，显著增加了企业的运营成本和管理难度。

建筑施工企业向外地市场拓展业务的时候，地方政府往往要求企业在当地设立具有财务独立核算能力的分支机构或成立具备相应资质的子公司承接工程项目，以确保工程项目产生的全部税收能够留存于当地。这一要求虽有其合理性，但也给建筑施工企业带来了额外的负担，特别是在税务合规性管理上。在进行税种申报和税务处理时，企业的财务人员可能会遇到与当地税务机关在税务政策的理解和执行上的差异，导致沟通和协调上的难度，这增加了税务合规的不确定性和风险。

（四）账务处理不规范

建筑施工企业因项目结算时间久、成本结构复杂等原因，账务处理繁琐。为了更好地进行财务管理，建筑施工企业通常设立了合同履约成本作为核算科目，其中包括分包、人工费、直接材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用等。然而，在实际成本核算过程中，由于成本种类众多，经常会出现漏算、重复计算和误算等问题，进而对利润率和税费计算产生影响。此外，建筑项目通常遍布各地，这导致数据搜集与传输的时效性不强，容易导致项目成本核算出现差异，这可能会使财务报表中的利润数据不准确，从而影响税务申报的准确性，增加税务风险。

在具体的账务处理中，建筑施工企业需要按照实际履约进度投入法进行成本确认，并相应地进行收入结转。然而，在实际施工过程中，材料的采购、入库和耗用存在时间差，可能出现采购货物已到货，但发票尚未到达的情况。因此，需要进行暂估材料成本入账，或者暂估分包成本入账。暂估的主要目的在于确保企业成本的准确核算，以及满足成本与收入匹配的要求。在实际操作中，建筑施工企业可能会根据预估数据进行成本核算，并在税前扣除相应的暂估分包成本或暂估材料费用。然而，由于这些暂估费用并非基于实际发票，企业可能在未能及时取得合规发票的情况下却在税前进行扣除。企业可能面临税务部门的审查，要求企业追缴相应的税款，并可能被处以罚款或其他行政处罚，从而增加了税务风险。

（五）缺乏专业人员和内部控制机制

近年来，频繁变动的税务政策给财会人员带来了考验，如果财会人员对新税法的理解浅薄或对税务信息了解滞后，将导致涉税风险增加。在处理复杂的税务事项时，财务人员常遭遇难题，他们的税务预测往往缺乏全面性和准确性，难以为企业决策提供充分的支持。如果缺乏专业的税务知识或信息获取不畅，建筑施工企业可能不能充分利用国家及地方提供的税收减免政策，错失合法节税的机会。反之，企业也可能在不完全满足要求的情况下申请税收减免或享受税收优惠，因而面临纳税合规风险。

此外，如果财务部门在涉税工作的管控方面存在明显不足，如项目部未能及时将发票交至财务部进行入账和抵扣，对建设单位开票与对下游供应商、分包商结算不同步，面临税务检查时因资料准备不全或应对策略不当等，可能给企业带来不利后果。再者，鉴于建筑施工企业业务的多样性和地域分布的广泛性，税务风险管理涉及范围较广，缺乏一个系统的税务风险防控体系，使得税务风险的管理难度增加。

三、建筑施工企业税务风险防控对策

（一）提高企业税务风险防范意识

首先，建筑施工企业的管理层需深刻认识到税务合规性的重要性，确保税务风险管理成为企业经营管理的核心内容。为了有效管控税务风险，建筑施工企业不仅要加强对国家及地方税收政策的持续学习和理解，进行合理的税收筹划，并积极应用各项税收优惠政策。特别是在跨区域经营时，企业应加强税务管理，确保各地项目符合当地的税法规定。

其次，要增强项目部门的税务风险管理能力，加强对项目部门税务风险防范过程的监控，确保税务风险管理措施在建筑施工的日常运营中得到有效执行。加强财务部门与项目管理部门之间的协作，促进项目管理、财务及税务等相关部门之间的紧密合作，确保项目建设过程中税务信息流通顺畅，及时识别和处理税务风险。这种跨部门的协作，有助于企业从源头上减少税务误差和遗漏，提高税务合规水平。同时，可以通过聘请专业的税务顾问，为企业提供专业的税务咨询和支持服务，专业顾问可以帮助企业解读复杂的税法，提供战略性的税务筹划建议，最大限度地降低税务风险。

（二）建立健全发票管理制度，加强发票的合规性管理

建筑施工企业需建立完善的发票管理制度，明确指派责任人对发票的真实性与合法性实施严格的审查，特别是对于高风险或大额发票，应采取分层审核机制，确保每张发票的开具与使用都基于充分的业务理由并符合法规要求。同时，企业应与认证的合法供应商建立稳定的合作伙伴关系，定期对其进行评估与审核，优化采购及成本管理流程。通过整合合同流、发票流、资金流与货物流“四流合一”的管理，保障所有业务操作和账务处理均遵循税法规定，从而防范涉税风险。

为防止发票丢失引发的税务风险，企业应强化内部控制流程，确保发票的领取、使用和归档严格遵守相关规定。要采取有效措施，如及时收集与妥善保管纸质发票，运用电子发票及扫描备份技术，确保纸质发票信息安全存档，实现发票流转与去向的可追踪。要推行数电发票的使用和接收，以降低纸质发票丢失的风险。遇到发票丢失等问题时，应及时与税务部门沟通，积极配合并提交所需证明材料，以尽可能减轻潜在的税务影响。

（三）建立有效沟通机制，进行税务风险预警

随着建筑施工企业不断拓展外地市场，深刻理解并适应地区间税收政策的差异显得尤为关键，这对于确保企业税务合规性及降低经营风险具有决定性作用。为此，建筑施工企业应定期对财务和税务团队进行专业培训，提升其对各地税法政策变化的敏感度和实践应用能力，保障企业能够遵守各地的税收规定。此外，建立与各地税务机关之间稳定而高效的沟通机制，积极主动获取最新的税收政策信息，及时解决税务申报及处理过程中遇到的问题，从而更好地适应各地税务环境。同时，建筑施工企业需要针对不同地区的税收政策特点，调整并优化其跨区域税务管理策略，包含但不限于税负优化、税务筹划以及合规风险评估，以确保企业的税务行为符合当地法规要求。

建筑施工企业可通过引进符合企业业务需求的税务管理软件，提升税务管理效率和精准度。通过建立发票风险预警机制，对发票异常情况进行实时监控与预警，有效防范税务风险，确保税务数据的完整性和准确性。

（四）加强财务部门税务管控能力，构建科学的税务风险防控体系

建筑施工企业在强调账务处理规范性的同时，必须遵循国家财务和税务相关法律法规，严控账务处理程序，这包括但不限于对暂估费用进行合理评估和确认，以维护账务记录的真实性、准确性和完整性。建筑施工企业应积极与供应商和分包商等合作伙伴进行有效沟通，在规定时间内获取合规发票，确保销项税额和进项税额的平衡，确保财务报表数据的准确性和合规性。此外，建筑施工企业应当建立和不断完善税务管理内部控制体系，通过定期的自我审计和内部控制评估，及时发现并纠正潜在的账务处理问题，从而提高企业的财务管理水平和税务风险防控能力。

建筑施工企业应建立科学的税务风险防控体系，加强对税务风险管理人员的培养，提升财会人员的职业能力和综合素养。同时，鼓励和引导财税管理人员定期学习最新的财税政策和法规，提高对最新税务政策变动的敏感度和理解能力。基于对财税政策的精确把握，结合企业的具体发展状况和财务税务管理需要，进行科学合理的财税规划。此外，建筑施工企业应熟悉税务检查的程序和规定，包括企业在税务检查过程中的权利和义务，避免因流程不熟悉而产生误解或冲突。在税务检查中，若存在税务差错或违规行为，企业应及时采取补救措施，包括缴纳欠税、滞纳金和罚款等。同时，分析问题根源，采取相应措施预防同类问题再次发生。

结语：

综上所述，在市场经济不断发展及税收制度日益精细化的背景下，建筑施工企业要在激烈的市场竞争中占据有利地位，就必须高度重视税务风险管理，并实施有效的税务防控策略以确保税务合规性并降低潜在的税务风险。这要求建筑施工企业不仅要深入分析和识别税务管理中存在的薄弱环节，还必须具备敏感性以适应税收政策的更新和调整，并灵活调整税务管理策略，有效控制税务风险，确保企业能够健康稳定地发展。