事业单位会计内部控制与风险管理的思考

内部控制与风险管理是现代企业重要的管理方式和管理方法，通过内部控制与风险管理，企业能够实现资源的优化配置，同时也能够提升资金的利用率，从而确保企业各项工作能够按计划逐步开展，降低各类风险发生的概率，从而确保企业高质量发展，取得良好的经济效益和社会效益。目前，内部控制和风险管理已经广泛应用于事业单位管理中，但是由于内部控制和风险管理的应用还处于起步阶段，许多事业单位对于会计风险和内部控制的认识和研究还不够到位，导致内部控制与风险管理在实施的过程中存在较多问题，急需进行改进。本文针对于事业单位会计内部控制与风险管理的相关问题进行了研究，希望能为相关工作人员提供借鉴。

20世纪末，我国结合事业单位的发展实际推出了一系列改革措施，许多事业单位必须面对市场的激烈竞争，这使得事业单位在发展的过程中存在较大的风险。要想切实提高事业单位的管理水平，从而提升事业单位的竞争力和社会效益及经济效益，就应针对事业单位的实际发展状况，引进会计内部控制与风险管理机制，确保单位资金安全、规范运营。同时，事业单位相关管理人员以及会计工作人员也要加强对内部控制与风险管理的深入研究和分析，提高单位内部控制和风险管理水平。

一、事业单位会计内部控制的原则

（一）关键性原则

事业单位决策层需要充分认识到单位在实际发展过程中面临的巨大压力，加强对内部控制的研究，并结合单位实际构建并优化内部控制体系，保证单位各项工作都能够按照内部控制的实际要求有序推进，最大限度地降低风险，提升单位的经营水平和竞争力，进而为事业单位的高质量发展奠定良好基础。

（二）适应性原则

内部控制体系的构建不能千篇一律，要结合单位的实际进行全面研究和分析，各部门也需要根据内部控制要求，制定出本部门的工作计划和预算计划，并对计划进行动态化管理，及时更新、及时优化、及时完善。单位领导要检查各个部门的工作是否符合部门的实际情况，并对计划落实情况进行监督和管理，同时要检查各部门是否根据内部控制的要求开展工作，最大化地降低事业单位的发展风险，全面提高事业单位的发展质效。

（三）平衡性原则

事业单位在建立内部风险管理体系时，需要考虑单位不同部门的实际，有效平衡各个部门的权力，促进单位稳健发展。

（四）全面控制原则

内部控制需要涵盖事业单位的各个方面，同时也需要涵盖单位发展的全过程，通过相关工作的落实，全面推进内部控制工作，从而保证各项工作的有效开展。

（五）成本最优原则

有的事业单位属于盈利性的单位，所以单位在进行内部控制的过程中，基于成本最优的原则，确保经济效益、社会效益的最大化。事业单位在实施内部控制的过程中，最为关注的一点就是单位各项工作要严格遵守相关制度规定，通过制度的落实来提高员工工作效率，同时降低运营成本，进而提升单位的竞争力。

二、事业单位会计内部控制与风险管理常见的问题

（一）对内部控制重视不足

首先，当前一些事业单位的管理理念还未得到全面革新，对于内部控制的认识和研究相对较少，这也使得一些单位内部控制工作不能得以全面落实，对于资金的使用还是很随意，容易导致资金被侵占或浪费。一些单位不能严格落实出差费用报销等制度，可能会出现资金浪费或者用少报多的情况。对于事业单位而言，如何以最低成本实现竞争力的全面提高是关键和重点。其次，一些单位对会计内部控制缺乏认识，目前很多事业单位财务管理人员在开展工作时，更多关注于财务核算工作、出纳工作、审核工作，再加上一些事业单位内部控制制度在全面贯彻落实的过程之中，更多的是依据于经验，缺乏具体的流程和标准，这使得单位后续工作的开展效果不佳，内部审计缺乏标准。最后，一些单位缺乏前瞻性，这意味着单位在管理实践中难以提早防范和控制风险，各类风险往往都是在发生之后进行事后处理，这也会导致事业单位的市场竞争力下降，甚至会使部分事业单位出现经济危机，影响事业单位的发展。

（二）内部控制机构设置不合理

首先，目前部分事业单位内部控制和风险管理人员缺乏对于制度的深刻理解，内部控制工作只是根据国家所下发的标准开展一些表面性的工作，不能使内部控制工作和单位实际进行有效融合，内部控制工作并未真正落实。还有一些事业单位将内部控制的职责归于某个部门或人员，未能将内部控制工作独立于其他部门之外，使得内部控制工作的开展受到了其他部门或领导的制约，导致内部控制工作难以有序推进。其次，内部控制机构被设置在某个次要的部门之中，相关工作人员职权不足，在开展监督工作时，往往会遇到多方面的阻力，无法充分有效地进行监督检查，发挥应有的作用。最后，一些事业单位内部控制机构的权责不够明确，部分人员对于工作缺乏重视，很多工作并未得到全面细化，导致人员的工作积极性、主动性和责任心不足，出现问题互相推诿。这些都难以满足风险管理和内部控制工作的实际需要，最终导致整体工作流于形式。

三、事业单位会计内部控制与风险管理措施

（一）提高内部控制意识

首先，事业单位要开展内部控制教育培训工作，且教育培训应覆盖各部门人员，要让所有人员都能了解到在事业单位发展中加强内部控制的重要意义和价值，使得各部门人员了解风险控制和财务管理的知识，使其在工作中更好地推进风险管理和内部控制工作。在对各部门人员进行培训和教育时，要尽可能选择多样化的培训方式，既要包括传统课堂之中知识点的讲解和教学，同时还要包括现代化的在线培训、实践演练等，只有通过多样化的培训，才能使其真正意识到内部控制的重要意义和价值，提升相关工作人员的工作效果和工作质量。其次，内部控制机制应该涵盖管理结构、流程、制度等多方面的规定和内容，所以应该加强对事业单位内部各部门的全面研究和分析，并在原有部门的基础上建立起专门的内部控制部门或者设置专门的内部控制岗位，实现内部控制工作的全面落实和有序落地。再次，事业单位可以加强多媒体信息技术的引进，借助于先进的信息技术，建立起先进的管理系统，以便管理人员更好地了解到每一笔资金的出处以及资金的流向，从而实现资金的高效管理，全面推进内部管理工作。最后，事业单位应建立起明确合理的评估机制，加强对内部控制的评估，同时相关领导人员也应加强对内部控制的重视，积极主动地融入到评估工作之中，从而推动内部控制监督工作的全面推进和高质量开展。此外，事业单位应建立起有效的评估机制，吸纳有关专家学者参与到评估工作中，从而提升评估工作的有效性、科学性，并使评估标准更加科学合理。

（二）合理设置内部控制机构

首先，内部控制机制的建立需要遵循以下原则：第一，全面覆盖原则。内部控制工作需要贯彻落实于各个部门的工作之中，而且要结合各个部门的实际发展情况、业务流程和职能开展内部控制工作，使得内部控制体系更加完善和科学。第二，职责明确原则。职责明确是指单位在建立内部控制机构时，需要对机构职责进行明确，使职责的设定合理、合法、合规，避免职责的重叠或遗漏，最终为相关工作的有序开展奠定良好基础。第三，独立运作原则。事业单位各部门的工作联系紧密，对于某个部门工作的监督，往往会受到其他部门的约束和限制，单位内部控制部门应该有独立的运行空间，这样才能避免利益冲突，最终为内部控制工作的全面推进奠定基础。其次，事业单位要优化内部控制机构设置。内部控制机构设置包括管理结构设计、岗位设置、职责分工等。管理结构是整个内部控制机构的构建形式，通常分为中央管理和分支机构管理两部分，可以根据事业单位的实际发展状况来选择更加科学合理的管理结构，这样才能为后续管理效果、管理质量的提高打下基础；岗位设置是指事业单位需要根据实际情况对内部控制和风险管理需求进行全面研究和分析，设计出贴合单位发展实际的岗位，并明确不同岗位的权限和职责；职责分工是指事业单位对内部机构的岗位职责进行详细划分，确保每一个岗位职责明确，确保每一个岗位可以科学合理地开展工作。最后，事业单位要明确内部控制机构设置流程。内部控制机构设置流程包括：需求分析、组织结构制定、人员配备等环节。需求分析是指事业单位要根据单位实际发展状况和风险控制情况以及内部控制推进情况等，明确内部控制机构的定位和职责；人员配备是指单位要根据不同的岗位需求，选择不同的人员来开展具体工作，从而全面落实各项工作职责。

（三）加强专业人才队伍建设

内部控制与风险管理本身就是一项技术性相对较强的工作，所以需要更加专业的人才来从事。通过笔者的实际走访调查，发现目前很多事业单位缺乏这方面的专业人才，只能让其他专业的人员来承担相关工作，这也使得内部控制和风险管理工作难以落到实处，很多风险都没有被及时管控。所以，事业单位应该加强专业化人才队伍建设。人才队伍建设工作应从以下方面着手：首先，应该注重财务管理的岗位培训，加强专业知识和技能的学习，提升内部控制和风险管理人员的风险意识以及决策能力、沟通能力、分析能力和管理能力。除了理论知识培训外，还应该增加实践培训，通过具体的实践操作，使相关人员进一步熟悉内部控制和风险管理工作。此外，还可以邀请外部专家通过举办研讨会、现场培训等多种方式提升相关人员的专业技能。其次，事业单位应该根据不同的岗位职责，制定并落实相应的绩效考核制度，以此提升工作人员的工作积极性、主动性。最后，事业单位应加强人才招聘工作，根据岗位职责，不仅要关注人才的学历和理论水平，更要关注人才的从业经验和实践能力，坚持公平公正公开的原则，使单位招聘到合格的人才，从而提升单位会计内部控制和风险管理队伍的整体素质。

结语：

综上所述，在当代社会发展背景下，事业单位应该全面优化会计内部控制和风险管理的相关制度，并在此基础之上加强对内部控制工作的深入研究和分析，建立更加科学合理的内部控制和风险管理制度，同时建设一支合格的人才队伍，有效推进事业单位的内部控制和风险管理工作，推动单位健康稳定地发展。