内部控制视域下的事业单位预算绩效管理研究

随着国家加强对事业单位的管控与监督，事业单位需要不断加强预算绩效管理，形成高质量的内部控制，才能更好地发挥公共服务职能。在具体的工作中，可借助预算绩效管理，有效提高事业单位内部控制实效性，激发基层职工的工作积极性，实现职工思想态度和工作方法的转变，推动事业单位的优质发展。本文将针对内部控制视域下的事业单位预算绩效管理进行研究，通过阐述两者的关联性及预算绩效管理现状，重点探析事业单位预算绩效管理的策略。

内部控制是事业单位为了进一步提升自身的经营效率而进行的一系列举措，包括内部环境建设、风险评价、内部监督等，而预算绩效管理则涵盖了较为完善的预算绩效制度和评价体系，力求借助预算绩效管理的全过程在预算编制、执行、监督等环节体现出绩效理念。两者在事业单位中具有一定的共性，只有基于内部控制视域进行预算绩效管理，才能更有效地体现出管理的效用。

一、内部控制与预算绩效管理的关联性

（一）目标一致性

事业单位内部控制强调资产的安全完整，并力求通过会计信息数据的可靠性和准确性，形成对资产的有效保护。而预算绩效管理则是基于预算体制和业绩评估，对现有的资源进行科学合理分配，进一步明确预算管理中的短板，并提出改进对策，显著提升预算管理水平，让事业单位的公共服务质量得到提升。两者在事业单位发展中具有相同的目标，均是为了提升事业单位的服务质量及服务效率，竭诚为群众提供更优质的公共服务。基于相同的目标，两者采取的措施手段具有差异性，前者主要利用内部规范的不断完善，构建相对完整的规程，促进公共服务效率的提升，用以满足群众的实际需求。而后者则是最大限度发挥现有资源的价值，利用绩效管理的方式增强公共服务驱动力，提升公共服务质量。只有确保两者各司其职，才能保证事业单位公共服务的质量效果。

（二）遵循原则相同

事业单位在深化改革过程中，要提升对预算管理的重视，在具体的管理中实施和运用预算绩效管理理念，围绕全面预算管理的流程和特点，进行全方位、全过程的监督与管理，并将绩效考核深入到预算目标及预算方案设计中，形成全方位的覆盖。此种全面性原则的运用，能够让预算绩效管理更具可行性和可信度。同时，在事业单位的内部控制中，亦可借助全面性原则，优化内部控制效果，实现从管理层决策到基层落实的事前、事中、事后的全方面控制，进而发挥内部监督和外部约束的作用。另外，除了要遵守全面性原则，还要注重两者的规范性，在具体的工作中，内部控制和预算绩效管理均需形成科学规范的操作，保证工作流程的规范性，及工作人员的行为规范，进而让两者得到较为高效的执行效果，快速实现事业单位的运行与发展目标。

（三）均需全员参与

事业单位进行内部控制与预算绩效管理工作，必须保证全员参与。为了保证控制的有效性，需要事业单位全体人员均参与到内控中，形成有效的资源调配和利用。而在预算绩效管理方面，受到事业单位体制特征的影响，也需要全员参与其中，方能保证绩效考核的客观性和公正性，为事业单位营造良好的工作风气。如，进行预算目标的设计，需各部门全员参与，对目标进行完善和补充，方能保证预算目标与实际工作规划的匹配性，并真正发挥预算的效用，为实际工作提供有效的资金支持。

（四）存在相互制约

对事业单位内部控制与预算绩效管理的关联性进行分析的过程中，可以发现两者还存在着相互制约的特点。从宏观层面上看，内部控制工作的有效开展，能够一定程度上提升预算绩效管理的风险控制能力，帮助绩效管理快速识别风险，并采取针对性的防护措施，进而提升事业单位的预算绩效管理水平，由此可以看出两者的相互作用。而内部控制工作还往往依靠预算绩效管理工作实现自身的内控目标，形成一定的反作用力，预算绩效管理水平直接决定着内部控制的目标实现程度，进而体现出两者的制约关联。只有不断推动事业单位内部控制和预算绩效管理的有机融合，方能利用两者的制约关系，促进事业单位服务质量和服务水平的提升。

二、内部控制视域下事业单位预算绩效管理的现状

（一）预算绩效管理主观能动性不强

事业单位预算绩效管理强调的是利用绩效管理理念和绩效管理方法，进行预算编制、执行、监督，进而让政府的预算更好地为民服务，实现预算支出效益的最大化，为群众提供更优质的公共服务。然而，结合现阶段事业单位预算绩效管理工作开展情况，可发现部分人员在进行预算管理过程中执行意识不足，未能充分利用绩效管理理念，做好预算执行。还有部分事业单位开展预算绩效管理工作较为被动，缺乏主观能动性，难以快速提升预算管理水平。

造成此种现状问题的原因在于：1.部分事业单位的现行政策，不利于预算绩效管理工作的开展。未能设置内部控制制度，导致预算绩效管理无法高效启用，难以获得事业单位员工的支持；2.部分工作人员的预算绩效管理意识较为淡薄，由于事业单位对工作人员的业务能力过于重视，而导致员工没有精力参与预算绩效管理工作，无法得到较好的预算绩效管理成效；3.部分事业单位的预算绩效管理工作缺乏全面参与性，导致预算管理难以有效执行，无法及时发现预算管理中存在的问题，导致错失预算控制的最佳时机。

（二）预算绩效管理评价体系不健全

国家针对事业单位提出的内控政策规范，为事业单位的绩效评价体系形成提供了有效的指导。事业单位需要结合自身的实际需求和运行状况，进行绩效评价体系指标的设计，方能有效促进预算绩效管理工作的有效开展。但部分事业单位拟定的绩效评价体系不够健全，未能对指标进行精准定位，导致绩效管理的效果欠佳，难以最大限度调动工作人员的积极性。同时，指标的不完善，还会一定程度上加大事业单位在项目申报、批复过程中的风险，进而影响事业单位资产安全。另外，预算绩效管理体系的不健全，还会让评估过程不够全面，难以让预算绩效管理发挥真正的效力。部分事业单位的评估活动多集中在项目结束后，极大影响了预算管理与绩效管理的效果，难以针对项目出现的额外支出进行全面控制。

（三）预算绩效管理人员素质有待提高

事业单位开展的预算绩效管理工作，一定程度上依赖于管理人员的管理水平和专业素质，只有管理人员的素质过硬，才能保证预算绩效管理的有效性，提供高质量的公共服务。但现阶段，部分事业单位的管理人员专业素质有待提高，主要体现为：1.管理人员对于预算绩效管理的理论知识较为欠缺，难以利用专业的绩效管理知识开展预算管理，导致实际工作难以达到预期的管理效果；2.部分管理人员的业务能力有待提升，对预算编制、执行、监控及绩效评估等环节的工作内容不熟悉，难以充分利用绩效管理方法开展预算管理工作；3.部分管理人员在利用绩效管理方法进行预算管理的过程中，缺乏创新性和思辨性，无法运用专业知识解决实际问题；4.事业单位数字化转型，在预算绩效管理的全过程会运用大数据和信息技术，但部分管理人员缺乏信息素养，难以科学合理运用信息技术辅助预算绩效管理，无法提升管理工作的实际效率。

三、内部控制视域下的事业单位预算绩效管理的策略

（一）强化全员预算绩效管理意识

事业单位在内部控制中借助绩效管理理念和方法，优化预算管理工作，能够有效提升预算管理效果，让事业单位的现有资源得到优化配置。在具体的工作中，要在内部创建预算绩效管理环境，并为管理工作提供制度支撑，便于预算绩效管理工作的顺利开展。现从内控视角对预算绩效管理体系的建设要点进行分析：1.要建立相对完善的预算审批编制和审批制度，显著提升事业单位的预算管理水平，在内部营造良好的内控环境；2.为保证预算绩效管理工作的全面性，要从财务及业务等部门抽调骨干成员，组建预算管理工作组，负责预算内容的编制、设计与管理，进而实现全员参与预算绩效管理的目标；3.加强管理人员对预算绩效管理的重视，保障预算绩效管理工作的顺利开展，真正发挥绩效管理的效用；4.事业单位可针对预算绩效管理制定相应的内控机制，要求各部门协调参与预算绩效管理，全面提高预算绩效管理效率。对于出现预算与目标相违背的情况，要召开专题会议，结合实际情况进行深入讨论，便于各部门调整改革工作中的不足。

（二）健全预算绩效管理评价体系

为了进一步发挥内控中预算绩效管理的作用，事业单位需建立健全预算绩效管理评价体系，采用综合方法，拟定评价指标，确保指标的科学性和可操作性。其中，指标的设置中，要结合事业单位自身的服务内容及管理目标，进行综合性的设定，并结合公共服务行业标准及实际情况，保证评价指标的全面性和覆盖性，进而能够利用评价指标，形成对预算绩效管理工作的约束。要通过评价指标的设计，实现对事业单位社会效益、服务质量、服务效率、客户满意度等方面的多维度评价，便于事业单位结合评价结果进行自查和修正；另外，评价指标体系还应当具备动态性和更新性，要与时代发展和社会公共服务需求形成较强的适配，便于事业单位定期对指标体系进行审视和更新，保证预算绩效管理的有效性和可用性，适应国家的最新政策导向和服务规范。评价指标设定时，应当注重以下事宜：1.注重指标间的协调性和平衡性，尽量保证指标能够形成全面覆盖，避免过度针对某一方面，而忽视其他维度的内容；2.评价指标要具有可测量性，即可通过定量、定性的方式对指标进行评估，切实保证评价指标的科学合理；3.采用自我评估与第三方评估相结合的指标评估模式，对评价指标进行内部审计和外部专家评价，增加指标的客观性和权威性；4.加强评价指标的运用，利用实践验证指标的可操作性和实用性，进而依据评价指标，进行预算编制、规划与资源配置的改进；5.要结合预算绩效管理效果的反馈情况，判断评价指标设计的合理性，进而实现事业单位现有资源的优化配置。并利用评价指标，为事业单位公共服务工作提出建设性建议，提升事业单位的服务质量。通过上述评价指标完善注意事项，切实保证预算绩效管理评价体系的效用。

（三）加强预算绩效管理人员的培训

为了保证事业单位预算绩效管理工作的顺利开展，提升内控效果。需要提升基层工作人员的综合素质，促进其进一步提升工作成效，革新工作观念，创新工作方法。事业单位要为基层工作人员提供提升工作能力的渠道，为其提供专业化的培训机会，让其能够掌握较为全面的预算管理及绩效管理知识，并能够将理论知识运用到实际工作中，增强预算绩效管理的适应性。在具体的培训中，要强化基层工作人员对预算绩效管理的认识，明确在预算管理中运用绩效管理理念和绩效管理方法的目的，进而推动预算绩效管理工作的落实。为了配合事业单位的信息化发展，要让基层工作人员掌握相关的信息技术，能够熟练操作信息化管理系统，并利用信息技术，提升预算绩效管理工作的效率、效果。

此外，配合内部培训，事业单位还应当对基层工作人员提出相应的要求：1.工作人员需要自主学习专业化理论知识，不断提升自身的管理技能，掌握新时期会计制度及税务管理制度等内容，进而保证预算绩效管理工作的有效性，切实实现工作方式的创新；2.工作人员要自主地了解和学习国家的新政策法规，并结合现阶段的财务管理工作及预算管理工作，转变工作思路，为事业单位预算绩效管理体系的完善，提供有效的建议；3.强化工作人员思想觉悟和工作责任心，让其能够不断保持创新守正的态度，开展预算绩效管理工作。

结语：

综上所述，随着我国不断加大对事业单位的改革力度，事业单位需全面提高公益服务质量。基于此，要充分优化现阶段的内部控制工作，注重利用绩效管理理念和方法，强化预算管理，实现内部控制与预算绩效管理的相互促进，使事业单位构建更加科学、合理、高效的预算绩效管理体系。