基于业财融合的国有企业内控体系构建策略研究

当前，我国经济迅速发展，市场竞争日益激烈，企业在实施业务管理和财务监管方面面临着诸多挑战。国有企业作为国家经济体系中不可或缺的重要组成部分，对社会整体经济稳定和健康发展具有重要影响。内部控制管理是国有企业实施风险管理、保障资产安全和提高运营效率的重要基础，而在信息化、数字化高速发展的时代背景下，基于业务和财务融合的内控体系构建，是国有企业提高内部管理水平、提升风险防范能力的关键路径之一。基于此，本文对业财融合的国有企业内控体系构建策略进行了分析和探究，旨在通过探究，为相关国有企业管理工作起到一定参考作用。

一、业财融合概述

“业财融合”（图1）指将企业的业务运营活动与财务管理、会计、报告等方面有机结合和协同，以达到更高效的运营和管理水平。在实际运用时，旨在通过业务信息和财务信息的深度整合，能够实现两者之间更紧密地合作和信息流动，使得企业灵活、迅速地适应市场变化，进而实现业务增长和管理效率提升，该融合模式强调业务牵引财务、财务支撑业务，贯穿于企业经营活动全过程，两者互为助力、相辅相成。业财融合能使企业更好地掌握财务数据，为未来发展提供更精准的决策支持，提高决策质量，实现可持续、高质量发展。通过业财融合，财务部门不仅仅局限于处理账务和报表，而是企业决策的重要参与者，能够为业务发展提供更加全面和深入的数据支持和业务指导。业务部门亦能更好地理解和利用财务数据，科学、高效地开展生产经营活动，实现企业的可持续发展和增长。

图1业财融合流程图

二、业务财务化和财务业务化

业财融合是以业财一体化为基础，通过财务业务化推动企业更好地把握市场变化，灵活调整运营策略、解决生产经营问题、实现业务目标、提升经营业绩，最终达到业务财务化的目标，促进业务和财务紧密合作，实现企业经营的效益最大化。

业务财务化，将企业经营中的三大主要流程，即业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，将计算机“事件驱动”概念引入流程设计，建立基于业务事件驱动的财务化信息处理流程，使财务数据和业务融为一体。其主要以业务数据为核心，在系统中经过线上报账、往来管理、项目核算等模块功能，逐渐转化成为财务数据，并由系统自动生成待处理凭证，经财务人员处理后最终生成财务信息，同时系统支持各分支模块数据的报表查询。

财务业务化是在涵盖网络、数据库、管理软件平台等要素的IT环境下，将业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，建立起基于财务流程驱动的业务信息处理流程，实现以业务流为依据、以信息流为核心、以财务流为主体的全新运作方式，以加强企业在各种活动过程中的竞争力，提高企业内部的管理效率，实现财务业务化。财务业务化强调财务推动力，推动经营管理的改进和运营效率与效益的提升。

三、基于业财融合的国有企业内控体系的具体构建策略

（一）业财融合嵌入组织架构，夯实内控管理基础

当前，国有企业组织架构不断变革，由最初的高度集中逐渐演变为动态矩阵式组织架构。该变革可更好地适应市场环境变化，提高组织的灵活性，提高信息传递效率，优化资源的分配和利用，迅速地响应市场变化，提高组织的整体协同效率。在新的组织架构下，国有企业将财务职能划分为账务、财经和内审，三者环环相扣、相互配合，为建设内部控制体系提供了基础保障。财经部门作为业财模式下的新型部门，承担着财务管理、经济决策和资金监管等重要职能，其主要职责为深入了解业务，加强财经业务建设，降低企业的运营风险。这种模式可以有效地打破传统部门间的信息壁垒，促进企业内部各部门之间的协作与沟通，提高企业决策的科学性和准确性。也彰显出财务部门在企业决策中的重要作用，能够促进企业内部财务、业务之间的紧密联系。

（二）充分利用新技术，畅通信息传递路径

当前，市场竞争环境日益激烈，国有企业除了面对各种发展机遇，也面临着诸多的挑战，通过提升财务监督管理能力是提高企业运营效率的重要手段之一。通过建立财务数据共享中心、统一口径的数据标准和报表模板，有效降低财务沟通成本，提升财务管控效能，进一步推动国有企业内部控制管理规范化。财务报表标准化内控模式，将财务报表结果作为基础，深入了解业务流程并建立相应的评测指标，以更好地识别和控制影响财务报告结果的关键因素，有助于在业务活动与财务活动之间建立联系，为内部控制体系增添诸多动力。

随着新一代IT系统技术的不断发展，国有企业可以利用新技术构建信息化业财融合内控体系。新一代IT系统不仅能更好地整合业务和财务信息，还可大幅提高数据处理效率，为财务监督提供有力支持，并降低监督成本。国有企业可按照实际生产经营状况，依托信息化平台，建立业财一体模块，将采购环节的采购申请、合同评审、采购付款和销售环节的客户管理、合同评审、开票管理、到款管理环环链接起来，通过业务层数据自下而上提交、自上而下反馈的过程，畅通各部门信息交流机制，实现业务信息向财务信息的自动生成及推送，使各部门、各层级都能够及时获取所需的财务信息，进一步增强财务监督的透明度；也可提高财务核算的及时性和准确性，提升财务监督的专业性和规划性。同时，充分利用数智化技术，开发数据提取、成本汇总等数据统计模块，提升数据处理效率和业务信息质量。该做法有助于提升企业的运营效率和财务透明度，加强对企业运营状况的监控和分析，从而更好地应对市场变化和挑战，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

（三）构建融合性内控模式，实现业财一体化建设

当前，BP（BusinessPartner）模式是业财融合的重要路径，尤其对“财务业务化”和“业务财务化”的成功落地至关重要，该模式需要通过明确定位与工作目标、制订工作内容、设计绩效评价、建立工作方法论等核心要素。一是明确定位与工作目标：BP组织的定位和工作目标需要与企业经营管理的重点相一致，包括助力达成经营目标、在经营组织内建立财务管理体系、促进经营能力和效率提升。二是制订工作内容：BP模式框架（图2）包括预算分析、项目损益、应收运营、降本增效和能力运营板块；范围涵盖预算编制、项目损益管理、应收运营机制建立、降本增效措施和能力提升等方面。三是设计绩效评价：绩效评价需与明确的工作目标相匹配，从预算执行、项目损益分析、应收效率、降本增效、能力提升等方面进行全面评估，确保企业的工作与发展方向保持一致；评估预算执行可以控制资金使用情况，确保财务预算合理有效执行；项目损益分析能够帮助企业评估项目的盈利能力，及时调整经营策略；应收效率、降本增效和能力提升方面的评估，有助于提高企业的财务管理水平和经营绩效，促进企业的持续发展。四是建立工作方法论：建立有效的工作方法论是财务BP体系成功运作的基础，可以不断规范并优化工作流程、提高工作效率，保证企业各项工作有章可循、有序进行。

图2财务BP体系工作框架图

在财务BP体系的建设过程中，业务侧与财务侧达成共识对于财务BP体系的成功至关重要，缺乏共识可能导致财务要求与业务期待之间存在出入点，造成工作不协调的问题。因此，在财务BP体系建设过程中，与业务侧就顶层设计达成高度共识是需要重点关注的问题。只有双方达成共识，财务BP体系才可以更好地为企业各项经营活动提供有效支持，推动企业内部业务发展和经营效率的提升。通过建立BP模式，企业内部应强化业务部门和财务部门之间的联系和配合，提高决策的科学性以及准确性，为企业持续发展提供更有力的支持。同时，要结合实际生产经营情况，不断完善BP模式的运作机制，保证财务团队与业务部门间可以进行密切的合作，共同促进企业的业务增长和财务收益。实际工作中，建立业务侧与财务侧的共识需要双方加强沟通交流、理解互相之间的需求，共同探讨并制定符合企业整体发展实际的工作方案，促进财务BP体系在实践中更好地发挥作用，为企业的长期可持续发展奠定坚实基础。

四、结语

综上所述，本文通过对基于业财融合的国有企业内控体系构建策略进行了研究，体现了业财一体化的内部控制体系建设对国有企业运营管理的重要性。在发展过程中，应结合实际情况重视各项策略的可行性分析和科学采取，以推动国有企业向着更加规范、高效、可持续的方向迈进，助力实现高质量、可持续发展。

（作者单位：甘肃省交通规划勘察设计院股份有限公司）