风险导向下的供应链管理企业财务内部控制制度建设探讨

摘要：随着全球经济的快速发展，尤其是新兴市场的崛起和技术的进步，供应链发展呈现出全球化、复杂多变的态势。这为供应链管理企业带来了巨大的商业机会，但同时也伴随着风险和挑战。在此背景下，供应链企业不仅要面对传统的经营风险，如供应中断、价格波动等，还要应对更为复杂的政治、法律、文化和技术风险。这使得财务内部控制不仅仅是对企业资金流的管理，更是供应链管理企业稳健经营和可持续发展的重要保障。然而，当前供应链管理企业财务内部控制制度建设中存在一系列问题和挑战，如内部控制制度薄弱、风险管理不足、信息系统安全性低、人为因素带来的风险等。首先，文章对企业财务内部控制的概念与目标进行了梳理，深入探讨了风险导向的内部控制理念。其次，文章从供应链管理企业的角度出发，分析了其财务内部控制制度建设的现状，并对存在的问题和挑战进行了详细探讨。最后，文章从完善现有内部控制制度、加强信息系统建设与数据安全保障、强化人员培训与意识提升三个层面，提出了供应链管理企业改进与完善财务内部控制制度建设的策略，旨在为供应链管理企业结合风险管理理念优化财务内部控制制度提供参考与借鉴。

关键词：财务管理；内部控制；风险管理；供应链

中图分类号：F49文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）30-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.044

1引言

在全球经济高度互联互通的时代背景下，各国间的贸易往来、投资合作与技术交流日益频繁，形成了错综复杂的经济网络。这种高度的经济整合意味着任何地区或国家的经济变动都可能对全球供应链造成深远的影响。加上技术进步和消费模式的变革，企业间的竞争变得更加激烈。在这种大环境下，供应链管理企业不仅要把握日益增多的机遇，如新兴市场的开拓和技术创新的红利，同时也要应对各种挑战，如国际贸易政策的变动、市场需求的不确定性等。供应链作为连接企业与市场的重要桥梁，对企业的发展起着决定性的作用。它不仅涉及传统的采购、生产、销售等环节，还与物流、信息流、资金流等密切相关。每一个环节的正常运作都是供应链稳定的基石，而财务内部控制无疑是其中最为关键的一环。它像是供应链的“防线”，确保企业资金流的安全、合规和高效，从而为企业创造稳定的利润来源。

然而，当前的供应链管理企业在财务内部控制方面还存在诸多不足。内部控制制度往往过于简单或过于复杂，既不能有效地防范风险，也不能适应快速变化的商业环境。另外，由于供应链涉及的环节众多，信息流转速度快，对信息系统的安全性要求也日益增高。但许多企业在这方面还存在明显的短板，如系统漏洞频发、数据保护不足等。同时，人为因素也是不可忽视的风险源，比如员工对内部控制制度不了解或不重视，可能导致财务失误甚至造成重大损失。因此，对于供应链管理企业来说，只有不断完善并优化财务内部控制体系，结合风险导向的管理理念，才能真正做到对各种财务风险的有效防范和应对。这不仅可以为企业创造稳定的经营环境，更可以帮助企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，保障企业的持续稳健发展。

2风险导向下企业财务内部控制概述

2.1企业财务内部控制概念与目标

企业财务内部控制是企业为了确保经营活动的健康、持续和高效运行，而在组织内部特定构建的制度、流程与措施体系。其核心目的是确保财务信息的准确性、可靠性和及时性，以及对企业财产的完善保护，防止因失误、疏漏或不当行为导致的潜在损失。

2.1.1财务内部控制的核心概念

企业财务内部控制的核心概念主要体现在制度、流程和措施三个层面。首先，企业需要建立一套完整、系统化的财务管理规章制度，这些制度明确了财务管理的各个环节，从采购、销售到存货管理、成本核算，每一环节都有明确的操作指引。除了制度外，流程的设计也是内部控制的重要组成部分。一个高效且明确的流程可以确保每一笔交易都被准确记录，减少错误和欺诈的可能性。具体到每日工作中，企业需要采取一系列的措施，如双重核查、权限分离等，来确保财务信息的真实性和安全性。

2.1.2财务内部控制的主要目标

（1）提高企业经济效益与竞争优势。财务内部控制能够促进企业资源的合理配置和有效使用，确保资金流动的合理性与合规性。例如，通过优化采购流程和成本控制，企业可以降低不必要的开支，从而提高盈利水平。同时，良好的财务内部控制还能提高企业对市场变化的反应速度，增强其竞争地位，如及时发现市场机会、准确分析投资风险等，最终提高企业经济效益与竞争优势。

（2）防范与降低风险。财务内部控制有助于建立全方位的风险管理体系，通过及时识别、评估和管理各类财务风险，防止潜在的损失或危机。例如，良好的现金流管理可以降低流动性风险；而透明、准确的信用记录则可以降低信用风险。此外，内部控制还可以避免欺诈和侵占行为，确保企业资产的安全。

（3）保护股东和利益相关方权益。强化财务内部控制可以确保企业财务报告的公正性和透明度，有助于维护股东、债权人、员工以及其他利益相关方的权益。例如，通过严格的审计和监管，可以确保企业不会因虚假报表而误导投资者，进而保障其投资安全。同时，对供应商、员工等的公平对待也有助于提高企业的社会责任感和信誉。

（4）提升企业整体治理水平。财务内部控制不仅仅是一项技术任务，它还与企业的文化、价值观和长远战略紧密相连。通过优化财务流程和加强风险管理，企业可以推动组织内部的沟通与协同，从而提高整体效率。同时，强化财务内部控制还表明企业对法规遵从和道德规范的重视，这将增强外部社会对企业的信任和支持。

2.2风险导向的内部控制理念介绍

风险导向的内部控制理念是现代管理理念的产物，它反映了企业管理的新挑战与新要求。不同于传统内部控制的重点在于合规性和程序化操作，风险导向更注重从宏观的视角，识别和管理那些可能影响企业实现其战略和业务目标的风险。风险导向的内部控制理念强调在内部控制制度建设中，风险管理应该成为核心要素，将风险视为企业经营活动的重要组成部分，而不仅仅是被动的风险应对。这其中涉及了风险的识别、量化、评估以及有效的风险应对策略的制定。传统的内部控制体系可能过分侧重于制度和流程的设计，忽视了这些制度和流程在面对特定风险时的实际效果。而风险导向的内部控制则更注重输出的效果，旨在确保内部控制制度不仅符合法规要求，而且能够在实际的运营中发挥预期的效果，提高组织的抗风险能力和适应性。

在供应链管理企业中，风险导向的内部控制理念尤为关键。由于供应链涉及多个环节、跨多个国家或地区，每个环节都可能带来不同的风险，如供应中断、价格波动、物流延迟、质量问题等。这些风险可能来源于外部环境，如政策变动或者经济波动；也可能来源于内部，如操作失误、信息系统故障等。面对这些风险，供应链管理企业不能单纯依赖固定的内部控制流程和制度，而需要有一个灵活、可调整的风险应对机制。这就要求企业在设计内部控制制度时，不仅要考虑规定的遵循性，还要结合实际业务环境和风险特点，制定出真正适合并能够帮助企业实现持续稳健发展的内部控制策略。

3供应链管理企业财务内部控制制度建设存在的问题和挑战3.1内部控制制度存在薄弱环节

在供应链管理企业中，财务内部控制制度存在的薄弱环节涉及多个方面，其中最主要的是信息传递和沟通渠道的断层。由于供应链涉及多个部门和业务环节的协同运作，信息在各个环节之间的传递往往会存在延迟、不完整或失真的情况。这样的信息断层会导致企业难以及时获取准确的财务数据，从而不利于管理者准确把握企业经营状况，制定科学决策。此外，供应链管理涉及多个外部合作伙伴，如供应商、分销商等，他们的数据和信息也需要与企业内部的财务系统进行对接。然而，由于不同合作伙伴之间的信息系统和数据标准可能存在差异，往往会导致数据整合和对接困难，进而影响财务内部控制的完整性和一致性。

3.2风险管理措施不足

供应链管理企业财务内部控制工作存在明显的风险管理不足问题。一方面，风险识别不全面。供应链管理企业面临着多样化和复杂化的风险，包括市场风险、供应商风险、物流风险等。然而，由于供应链涉及多个环节和参与者，有时企业可能过度关注某些常见的风险，而忽略了其他可能的风险。这种不全面的风险识别使得企业在面对未知风险时缺乏准备，增加了经营风险。另一方面，缺乏系统性风险评估。供应链管理企业在风险评估方面往往存在片面性和非系统性的问题。有些企业可能倾向于以往经验或主观判断为依据，而缺乏科学的数据支持和定量分析。此外，风险评估往往仅局限于单个环节或节点，而未能全面考虑整个供应链中相互关联的风险因素。这使得企业无法准确把握供应链的全局风险状况，难以实施有效的综合性风险管理措施。

3.3信息系统安全性问题

随着信息技术的发展，供应链管理企业越来越依赖信息系统来实现数据的收集、处理、传递和共享，开展财务内部控制工作。然而，信息系统安全性问题日益严峻，由于网络攻击、数据泄露、系统故障等原因，供应链管理企业的关键信息频频泄露、丢失或被篡改，这也给企业带来了巨大的财务损失和声誉风险。供应链管理企业中涉及大量的敏感数据和商业机密，例如供应商信息、客户订单、物流数据等，因此必须采取有效的信息系统安全保障措施。然而目前供应链企业在网络安全防护、数据加密、访问权限管理等方面仍然存在薄弱环节，信息系统安全性建设有待进一步加强，因而也存在因信息系统漏洞而带来的风险隐患，不利于财务内部控制工作的开展。

3.4人为因素带来的风险

供应链管理企业中，人为因素往往成为影响财务内部控制的重要因素。员工因个人利益驱动而采取不当行为，如财务造假、挪用资金等，会破坏企业内部控制制度的有效性。这些不当行为不仅会对企业的财务数据和经营决策造成影响，还可能带来法律责任和声誉风险，对企业的长期发展产生负面影响。此外，供应链管理企业与多个外部合作伙伴密切合作，其道德水平和诚信度也可能对企业财务内部控制构成潜在威胁。例如，供应商可能存在质量问题、分销商可能存在拖欠货款的情况，这些都可能给企业的财务和业务运作带来不利影响。

4风险导向下供应链管理企业财务内部控制制度建设策略4.1结合风险导向理念完善现有内部控制制度

4.1.1以风险评估为基础的内部控制制度设计

风险评估是内部控制制度建设的基础和起点。对供应链管理企业来说，一个全面而准确的风险评估将帮助企业识别潜在的风险来源，有助于提前发现并避免各类潜在风险带来的不利影响。风险评估需要涵盖供应链管理的各个环节和相关业务，以全面了解供应链管理中的关键风险。在进行风险评估时，企业可以采取多种方法，如定性和定量分析相结合，利用历史数据和趋势分析等。通过识别和评估不同风险的概率和影响程度，企业可以为制定相应的内部控制措施提供科学依据，有针对性地加强对高风险环节的控制和管理，降低风险发生的可能性。

4.1.2对内部控制流程进行优化与改进

供应链管理企业财务内部控制制度的有效性直接受制于内部控制流程的规范性和高效性。因此，优化和改进内部控制流程是确保财务内部控制有效执行的关键措施。首先，企业应确立明确的职责与权限划分，明确各个部门和员工在供应链管理中的职责和权限，避免职责交叉和权限滥用。建立完善的授权审批制度，确保关键业务操作和重要决策的审批程序严谨可靠。其次，企业可以借助信息化技术，建立标准化的业务操作流程，降低人为操作失误的可能性，提高流程执行的一致性和准确性。同时，建立与供应链管理业务特点相适应的流程，以提高内部控制执行的灵活性和适应性。最后，为了保障内部控制流程有效执行，企业还需加强对关键环节的监控和审计。通过引入先进的监控技术和系统，企业可以实时监控重要业务环节和数据的变动，及时发现异常情况并进行处理。同时，建立独立的内部审计部门，对财务内部控制的执行情况进行定期审计和评估，发现问题并及时纠正，以保障内部控制制度的稳健运行。

4.1.3加强内部审计与监控

风险导向的内部控制理念要求企业加强内部审计与监控，以及实现内部控制制度的全面覆盖和有效运行。供应链管理企业应建立独立的内部审计部门，负责对财务内部控制制度的执行情况进行审计和评估。一方面，内部审计部门应定期进行内部控制审计，对财务内部控制的各个方面进行检查和评估。通过对内部控制执行情况的全面审查，可以发现潜在的问题和不足，并及时提出改进意见和建议。另一方面，内部审计部门应注重内外部合作伙伴的风险评估。供应链管理企业与众多外部合作伙伴紧密合作，他们的行为和稳定性对企业财务内部控制构成潜在影响。因此，内部审计部门需要重点关注合作伙伴的诚信度和经营风险，确保与其合作的合规性和稳健性。

4.2加强信息系统建设与数据安全保障

4.2.1建设健全的信息系统架构

供应链管理企业在进行财务内部控制制度建设时，信息系统的健全性至关重要。首先，企业应制定详细的信息系统规划和设计，明确信息系统的整体架构和功能需求。其次，企业应优先选择稳定可靠的技术和硬件设备，确保信息系统的运行稳定性。在建设信息系统的过程中，采用成熟的技术标准和最佳实践，严格按照信息系统的设计和规范实施，避免因技术选型不当或实施不规范而引发的故障和问题。最后，信息系统的安全性是供应链管理企业进行财务内部控制的重要保障。企业应加强对信息系统的访问权限管理，确保只有经过授权的人员才能访问敏感数据和关键系统。采取多层次的安全措施，包括身份认证、访问控制、数据加密等，防止信息泄露和被非法访问。

4.2.2数据保护与隐私安全

供应链管理企业涉及大量敏感数据，包括供应商信息、客户订单、财务数据等。因此，数据保护与隐私安全是财务内部控制中不可忽视的重要方面。首先，企业应建立健全的数据保护政策和制度，明确对数据的分类、存储、传输和销毁等操作的规范要求。其次，隐私安全是数据保护的重要方面。供应链管理企业应遵守相关隐私法规和政策，保障客户和员工的个人信息安全。加强对个人信息的收集、使用和存储的管控，明确使用个人信息的目的和范围，并经过事先同意或授权。此外，数据加密是保障数据安全的一种重要手段。企业可以对敏感数据进行加密存储和传输，确保数据在传输和存储过程中不被非法获取或篡改。同时，建立审计日志和安全监控系统，对数据的访问和操作进行记录和监控，及时发现异常行为并进行处理。

4.3强化人员培训与意识提升

4.3.1加强人员风险意识和内部控制意识培训

在供应链管理企业中，每个员工都是财务内部控制的参与者和执行者。然而，由于员工的背景、工作经验和责任不同，他们对于财务内部控制的理解和重视程度可能存在差异。因此，企业应加强员工风险意识和内部控制意识的培训，确保每个员工都能够充分认识到内部控制的重要性，并了解自己在内部控制中的角色和责任。培训内容可以包括对企业的内部控制目标和制度的解释、内部控制操作流程和规范的讲解、风险识别和报告的方法和技巧等。通过系统性的培训，员工可以更好地理解企业的内部控制制度，掌握内部控制工作的要点，提高风险识别和处理的能力。此外，培训还可以包括实际案例分析和角色扮演等活动，让员工在实践中学习和运用内部控制知识，加深对内部控制的理解和认同。

4.3.2建设全面的企业内部控制文化

企业内部控制文化是供应链管理企业财务内部控制的重要支撑。建设全面的企业内部控制文化需要企业在组织文化、价值观和管理体系方面下工夫。首先，企业应树立风险意识和内部控制意识的核心价值观，将内部控制视为企业可持续发展的基石，将风险识别和防范作为每个员工的责任和义务。其次，企业领导层应起到榜样作用，积极宣传和践行内部控制理念，鼓励员工主动参与内部控制建设，并为员工提供相应的培训和支持。再次，建立内部控制激励机制，对积极参与内部控制工作和表现优异的员工进行奖励和认可，激发员工的积极性和主动性。最后，企业应加强内部控制文化宣传，通过各种渠道向员工传递内部控制的理念和要求，确保员工对内部控制的重要性有清晰的认识。可以采取多种形式，如内刊、内部控制宣传板、内部控制培训讲座等，向员工传递内部控制知识，倡导内部控制文化。

5结语

供应链管理企业需要不断深化对内部控制理念的理解和实践，加大内部控制投入和力度，完善内部控制制度和流程，不断优化内部控制机制和监管手段，以适应不断变化的商业环境和风险形势。通过积极的内部控制建设，供应链管理企业将增强抵御风险和应对挑战的能力，为企业的可持续发展奠定坚实基础。在未来的发展过程中，供应链管理企业还应不断总结经验和教训，加强内部控制理念的传承和推广，形成内部控制文化共识，使内部控制成为企业管理的重要组成部分，为企业的长期发展提供持续的动力和保障。

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［作者简介］吴述超（1992—），男，汉族，安徽六安人，本科，中级会计师，财务经理，研究方向：会计实务、财务管理、外经贸会计、涉税会计核算。