规避施工企业税务风险的防范措施

摘要：施工企业是我国的支柱性产业之一，是随着城镇化进程发展起来的。在金税四期逐步深入的背景下，施工企业面临着企业施工涉税项目繁多、税务处理流程较为复杂等严峻的挑战，在管理流程的各环节给企业收入、风险管理提出了更高的要求。文章通过对施工企业的税务风险进行探讨，论述了施工企业税务风险的表现形式，重点分析了如何控制施工企业的税务风险，对于施工企业规避税务风险、实现合规性具有一定价值。

关键词：施工企业；税务风险；风险控制

中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）30-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.010

1引言

当前，税务检查体系日趋完善，但部分企业由于市场竞争激烈等一系列问题，致使管理环节没有建立规范的税务风险防范体系，给企业带来较大隐患。施工企业只有形成规范的税务风险防范机制，充分关注涉税管理风险控制的要求，形成规范、标准的税务风险控制体系，才能降低企业税务风险发生的可能性。

2相关概念

2.1施工企业涉税特点

施工企业涉税环节中管理流程较为复杂，再加上施工企业具有生产流动性强的特点，施工企业的组织是随着施工地点变化而变化，施工周期相对较长，在施工环节中资金占用量大且资金难以及时收回，企业需要垫付大量资金，再加上施工形式具有多样性、复杂性，导致施工流程中管理相对较复杂。很多施工企业下设项目部，各项目部与总部之间实施两级管理，再加上施工成本归集相对较困难，存在发票不规范使用等问题，给施工企业带来较大的税务风险。同时施工企业的生产周期长，很多工程都跨越多年，难以合理确定收入。

2.2施工企业的税务风险来源

施工企业在涉税流程中所产生的各类风险包含两方面，一是企业未对各项税收优惠政策有充分了解，而未享受税收优惠政策，导致企业多缴纳税款。二是企业违背相关法律法规的规定，导致少缴、不缴、延期缴纳税款而被税务机关处罚。企业在税务风险管理的环节，通过对各类税务风险进行分析，能够结合企业的实际特点关注税务风险的情况，帮助企业掌握税务风险，避免由于风险管理不当给企业带来不利影响。

2.3施工企业税务风险成因

建筑施工企业的税务风险是多方面因素共同作用的结果。首先，企业内部存在税务风险。部分企业未形成规范的风险管理环境，工作人员未形成税务风险管理意识。部分施工企业过于重视施工环节管理，忽视对税务风险管理的控制。在日常的采购、施工等环节忽视税务风险，很可能导致企业违背税务机关的规定。再加上很多企业的税务管理制度不健全，未对各项工作形成约束和控制措施，不利于确保企业工作趋于规范。其次，外部环境存在税务风险。施工企业所面临的环境较为复杂，且企业之间的市场竞争较为激烈。为了适应时代发展变革，我国相继出台一系列政策，要求企业建立科学的管理措施。部分企业税务风险管理不当，未形成合理的措施对税务风险进行管理，进而引发了重大隐患。

2.4施工企业税务风险管理原则

建筑施工企业执行税务风险管理，要遵循一定原则，确保风险管理措施更加完善。首先，全面性原则。税务风险管理贯穿企业管理工作的全环节，包括经营、决策等不同环节，各层级人员要充分落实税务风险管理工作要求，掌握税务风险工作流程中各项工作事项控制的要点，按照全面性原则实现对税务风险的管理。其次，重要性原则。税务风险管理要严格执行重要性原则，针对重要的税种进行重点检查。通过定期检查重要税种的管理情况，分析相关事项运行的有效性，提高税务风险控制的规范性。

3施工企业税务风险的表现

3.1人员管理存在一定漏洞

施工企业开展税务风险管理，要重视对人员的管理，要求人员具备专业的素养。但是很多施工企业的风险管理工作仅由企业的财务部门负责，未成立专门的税务部门，人员也不具备专业能力和工作素养，容易导致企业的税务管理工作得不到有效控制。

3.2税务风险的识别与控制机制不完善

企业开展税务风险控制时，要建立科学的管理方案，对风险的特点进行分析。但是当前很多企业未形成事前风险控制机制，不利于企业进行税务风险管控。

3.3税务风险控制措施不完善

企业要针对税务风险的情况定期进行分析，分析税务风险管理工作的特点，并分析风险是否得到规范化控制。但是部分企业在风险管理环节中，未及时开展风险的监督与检查，对于风险管理流程中存在的问题无法及时予以处理。

3.4信息沟通不及时

企业在开展税务风险管理时，要重视信息沟通机制，确保不同环节信息得到及时交流。但是部分企业的税务信息交流不完善，无法确保各类信息得到及时传递，影响了税务风险管理体系的开展。

4施工企业税务风险的防范措施

4.1优化人员管理

4.1.1成立专门的税务部门

税务风险存在于企业管理的各环节之中，税务风险管理是否成功取决于企业人员对税务风险相关政策的认识。企业应该成立税务部门，且税务部门应和财务部门相互平行，以确保税务工作更加专业，能够针对企业施工业务流程中的各项经济业务事项风险进行规范分析。税务部门人员要了解各项政策法规要求，结合政策的实际情况确保各项税务工作的操作流程得到科学管理。同时税务部门人员要拥有与时俱进的能力，确保税务管理工作环节得到动态改进，达到优化税务流程、完善税务体系的目标。税务部门要结合企业发展规律分析税务风险要素，借助科学的风险管控机制对风险点进行科学控制，实现对各项税务流程进行分析以及管控的目标[1]。

4.1.2强化对涉税人员的招聘和培养

在当前施工企业对人员的要求越来越高，要求人员能够在工作环节中主动应对与控制风险，以确保税务风险得到规范管控。首先，提高企业的招聘门槛。企业招聘环节需要明确招聘要求，包括个人工作经验、职业资格等方面，通过分析人员的各环节工作职责，选择工作经验丰富、具有职业操守、具备施工企业税务工作经验的人员。其次，主动按照税务机关的要求进行培训。企业要结合税务政策的调整，更新涉税人员知识，提高涉税人员的能力，让人员理解各项税务政策要求。企业通过在管理工作中开展专业知识培训等方式，促使企业在内部培养一批高素质的涉税人员。通过科学的培训机制，强化人员的涉税管理水平，确保施工企业的税务部门在日常工作各方面都能够形成规范的工作措施，解决工作流程中存在的风险。

4.2涉税风险识别与控制

4.2.1建立完善的风险识别机制

企业的风险防控要结合施工企业的实际特点，选择科学的税务风险识别方法。例如可以采用风险清单法、财务报表法等相关方法对风险进行分析。风险清单法是结合施工企业的实际特点，分析可能存在于各环节的风险，并以此编制风险清单。财务报表法是从总体层面对企业可能存在的税务风险进行识别，包括建立税务风险识别机制、风险应对措施、风险监督等要求，全方位梳理施工企业的运营环节，并以此形成风险清单。财务报表法属于定量分析方法，是结合施工企业的特点对各类风险进行分析。施工企业在风险识别时，要全方位关注可能产生风险的节点，结合风险来源进行分析，以确保企业对税务风险形成更加清晰、准确的认知。企业在进行风险分析时，要充分调取不同风险点的相关信息，并采取相应的方式为风险控制提供相应的建议。在进行风险分析时要评价风险发生可能性与影响程度，并以此确定风险的重要性。企业对风险进行详细分析之后，要采用恰当的方法对风险进行梳理，确保风险评价结果更加直观科学，形成合理的风险管理规划。

4.2.2控制简易计税方法的税务风险

在计税方法选择方面，对于企业的施工项目只能采用一种计税方法。若施工企业开展轻包工、甲供材等相关项目采用减计税，那么相关项目获得的进项税不得在一般计税项目中抵扣，必须和一般计税项目分别核算，避免企业出现税务风险问题。

4.2.3控制跨地区提供施工服务的税务风险

施工企业在开展跨地区施工环节，要获取外管证。在纳税申报时，要确保相关报表具有真实性、完整性，避免财务人员由于操作失误，导致预缴税款无法在报表中正确显示而重复纳税的风险。同时施工企业在跨地区提供施工服务时，尽可能通过成立子公司的形式开展工作，以此将企业的风险分离出去。

4.2.4选择供应商时的税务风险控制

施工企业在选择供应商时，要全方位关注供应商状况，收集供应商的各方面指标。企业在采购环节管理不当，很可能导致企业产生严重风险。因此企业要针对采购环节供应商管理流程进行重点控制。企业在选择供应商之前，要对供应商相关信息进行全方位调查，包括分析供应商的企业规模、企业经营能力、信用等级等，并结合不同项目的规模及项目实际情况选择供应商。在企业向供应商开展报价环节，要结合供应商的实际，按照价税分离的方法进行报价，合理分析向不同供应商采购给企业带来的成本。企业在对不同供应商进行全方位分析之后，要建立供应商数据库，通过全方位收集供应商的信用等级、企业规模、企业人员等方面数据，确保相关数据能够被查证，规避供应商走逃等风险。

4.2.5管理物料采购的风险点

企业在管理物料采购过程当中，要关注是否取得合法合规的凭证，并确保企业的采购水平能够得到充分提高。施工企业项目地点分散、施工部门众多，容易导致进项税抵扣问题产生风险。为解决这一问题，施工企业在采购环节中要重点针对发票进行管控。首先，在企业的采购环节应逐步淘汰无法提供正规增值税专用发票的供应商，尽可能与一般纳税人开展合作。在选择供应商时，要关注供应商是否具备正规资质、是否能够为企业开具增值税发票，并确保发票信息准确无误，为企业的税务管理提供支持[2]。其次，优化甲供材的管理方式。企业采用甲供材的方式，主要是甲方担心施工企业选用劣质材料影响工程质量而采用的方式。甲供材的模式存在一定的风险，主要是因为企业无法获得相关材料的增值税进项税发票。为解决这一风险企业可以和甲方积极沟通与协商。例如企业可以邀请甲方参与到采购环节中，对材料的采购情况进行全过程监督，分析是否存在风险，并针对风险采取合理的控制措施，以确保企业的风险能够得到严格控制。

4.2.6运输费用的风险管理

施工企业在建立采购合同时，往往会要求供应商承担运输费用并运输到指定地点。但是若运输费用由企业自行承担，那么此时企业就要合理控制税务风险。若将运输费用和采购支出在同一张发票上列示，那么相当于运输费用部分的支出多抵扣了进项税，在后续很可能被税务机关稽查，要求企业补缴税款。因此企业在开展运输费用的管理环节，应尽可能和供应商谈判，要求供应商承担运输费用，或在货物的价格中包含运输费用。

4.2.7形成科学的发票风险控制措施

发票管理环节工作不当很可能发生严重风险，影响企业的运营。发票管理环节是企业财务管理环节重要的一环。首先，企业发票管理环节中，要落实专岗管理的原则，确保增值税专用发票、税控设备得到专门人员的管理。其次，材料采购环节中，要求供应商开具增值税专用发票。若相关供应商无法及时开具发票，要安排专人催促。对于长期无法开具增值税发票的供应商，要避免再次合作。在增值税发票到达企业之后，要针对发票的相关信息进行详细核验，包括开票单位名称、纳税人识别号、商品名称、单价金额等方面信息。若出现问题，要第一时间让对方进行处理，以此避免企业发生风险的可能性。

4.2.8用工管理环节的税务风险

近年来施工企业在用工环节存在一系列问题，在用工环节税务风险主要体现在农民工的薪资在抵扣时，所得税扣除环节，农民工薪资不被税务机关认可，要求调整企业的所得税应纳税额。为解决施工企业在用工环节存在的风险，企业应该形成对人员的规范化管理，在人员招聘环节就要对员工年龄做出清晰界定，使用年轻化队伍，并要求所有的员工进行实名登记，留存身份证复印件和电话号码。在工人日常工作过程中，要建立严格的工作制度与考勤机制，按天进行考勤，在考勤时要求本人进行签字。考勤的备查表应该由企业的财务部门进行留存，以备事后税务机关进行检查。企业在向工人发放工资时，所有工资要真实、合理，并通过银行转账的方式进行发放，避免现金支付工资的问题，从而确保企业能够有效应对税务机关对企业用工环节的检查。另外，当前我国设备由税务机关统一征收，为避免个税申报和社保管理的风险，企业应该积极与第三方签订劳务分包合同，以劳务分包方式控制相关风险。

4.3完善税务风险内部控制

4.3.1实现对企业税务风险控制流程的监督检查

为确保企业的税务风险管理秩序规范，企业要严格按照各项风险控制措施进行管理，对税务风险管理活动形成监督机制。企业的管理层要定期监督税务风险人员的情况，分析税务风险管理工作是否有效，并将检查结果以书面报告的形式提交企业的负责人，通过对管理流程进行全面监督和检查，为企业管理层提供税务风险管理方面的建议。

4.3.2完善内部审计机制

为确保企业的税务风险管理流程得到动态更新与有效改进，企业的内部审计部门要检查税务活动的规范性，分析税务管理流程是否达到了预期的成效、税务工作的处理是否规范，确保各项工作的流程要求都得到严格控制。企业只有对管理环节进行有效监督，才能提高税务管理的规范性，形成对各项工作全方位的检查。企业在开展税务风险管理时，要针对各项税务信息进行全面监督检查，分析管理存在的问题，帮助企业提高管理水平。通过科学的监督检查机制，能够发现问题、解决问题，实现对各类问题有效整改，形成闭环的税务风险管理体系。

4.3.3聘请外部的专业机构到企业内部开展内部控制评价企业可以聘请会计师事务所等相关主体评价企业的税务风险管理流程是否规范、税务风险管理制度是否科学，详细检查企业税务管理环节中各环节的特点以及存在的问题。企业通过让外部机构参与到企业内部进行检查，能够有效发现管理流程中的缺陷，以此达到提高风险防控能力的目标。

4.4畅通信息沟通

4.4.1强化企业内部各部门的沟通

企业的税务风险管理部门和企业各部门之间要实现积极沟通，确保税务部门与各部门的能力得到提高。首先，企业税务部门要定期和财务部门进行沟通。税务部门和财务部门之间的工作密不可分，内容相互交叉，在日常工作中要加强沟通互动，针对税务流程的问题进行交流和探讨，在工作中努力协作，形成共同探讨问题、解决问题的机制。其次，企业的税务部门要和其他部门积极协作，通过及时的沟通，定期更新各类信息。税务部门对于企业在管理过程中的涉税风险要及时进行反馈，让企业管理层及时掌握业务现状及税务流程中的风险并及时规避风险。

4.4.2强化企业与税fcf859a532ca050ddd09cad76138f3b5务机关的沟通

企业税务工作流程较为复杂，施工企业对各项税收政策的变动更为敏感。施工企业在运营过程中，要积极与税务机关进行沟通交流，与税务机关良好配合，定期向税务机关请教各项税务问题，咨询工作流程的要求，帮助企业把握最新的税务政策，以减少信息不对称产生的问题[3]。

4.4.3建立完善的税务管理信息系统

企业在开展税务风险管理时，要依托现代的信息技术打造涵盖企业内部各环节的信息化管理机制。首先，在财务与业务流程处理环节，要针对相关工作流程进行分析研究，以建立数据库的方式对相关信息进行分析。其次，在信息系统中设置税务风险防范模块，针对企业的各项涉税指标以及财务数据进行自动预警与提示，帮助企业第一时间识别风险，并针对各类风险按照风险等级的方式建立科学的评价措施。通常风险等级越高，那么企业就要形成更严谨的风险防范规划，以确保管理流程中的风险能够得到严格控制。最后，企业在涉税业务流程中，要针对税务工作的情况进行跟踪与监控，并针对相关税务工作流程进行规范处理，确保涉税资料完整。

5结语

在金税四期改革的背景下，施工企业面临的税务风险管理难度不断加大，对税务风险管理进行研究，对于规范施工企业的管理体系有重要意义。部分施工企业在运营环节中，容易忽视各类风险，无法有效规避风险，很可能给企业的正常运营带来负面影响，甚至导致企业在运营环节中产生违法违规的问题。税务风险管理作为施工企业风险管理的重要组成部分，企业要有序规避税务流程中的风险，形成科学的风险防控措施，优化管理工作流程，形成标准、科学的税务风险管理体系，以确保企业的涉税流程合理、科学，规避风险的发生。

参考文献：

[1]唐冰.如何建立企业税务风险管理体系[J].商业文化，2022（1）：58-59.

[2]詹玥.浅析建筑施工企业税务风险防控[J].财经界，2021（11）：174-175.

[3]梁晓莹.基于企业税务风险管理研究及应用[J].中国市场，2022（1）：152-154.

［作者简介］程金花（1981—），女，汉族，江苏徐州人， 本科，中级会计师，研究方向：税务风险。