业财融合嵌入企业内部控制体系优化策略探究

党的二十大报告强调加快数字化发展，推进数字经济与实体经济融合，业财融合正是数字化转型的重要内容，有利于加强内控数字化建设。国务院文件明确提出要“健全内部控制，提升风险防控和决策支持能力”，为企业融入业财理念优化内控建设提供了政策依据。然而，当前不少企业的内部控制体系存在着一定程度的滞后性、僵化性等问题，不利于企业提升自身抗风险能力，有效应对复杂多变的经营环境。业财融合理念的嵌入，必将为完善内部控制体系注入新的活力，切实增强内控体系的针对性、前瞻性和高效性，从而有力防范经营风险，推动企业高质量发展。

业财融合概述

业财融合是指企业财务人员深度参与企业生产经营活动各环节，与业务人员通力配合，实现财务与业务的深度融合。业财融合强调财务人员不能仅局限于会计核算等传统角色，而应主动加强与业务部门的协作互动，深入参与预算管理、成本控制、风险防范等企业内部控制关键环节，充分发挥财务人员的专业价值。业财融合理念的贯彻实施，是提高企业内部控制效率、防范经营风险的关键所在。业财融合有助于打破财务与业务之间的信息壁垒，促进双方形成互信互惠的良性协作关系，财务人员能充分了解业务运营实际情况，业务人员也能获得财务人员的专业支持和建议。通过这种深度融合，企业内部控制能更贴近业务实际需求，既提高了控制的针对性和有效性，又提升了执行效率，从而最大限度地发挥内部控制在防范经营风险、促进资源优化配置等方面的作用。

业财融合嵌入企业内部控制体系存在的问题

一、内控制度建设滞后，弊端凸显

许多企业现有的内部控制制度建设存在明显滞后性，不利于应对复杂多变的经营环境。一方面，内控制度缺乏系统性和前瞻性，缺乏与企业战略发展相适应的顶层设计，导致控制措施分散、互不协调；另一方面，内控制度也未充分融入业财理念，存在财务和业务相分离的情况，导致财务人员缺乏对业务流程的深入参与，难以真正发挥内控管理的实效。

二、内控职能缺位，牵制作用不足

部分企业虽有财务部门，但其在内控管理中的职能发挥存在不足。财务人员往往仅聚焦于会计核算，忽视了对业务流程的参与监督，造成内控措施流于形式、效果不尽如人意。同时，财务职能在很多企业中地位被边缘化，无法参与决策层的讨论，影响了内控设计的针对性和前瞻性。这些都是造成企业内控效用不彰的重要原因。

三、内控手段陈旧，创新缓慢落后

不少企业依旧采用传统手工的内控方式，在复杂的大数据时代已显力不从心。比如审批环节冗长、流转低效；监控信息不对称，风险预警能力差；等等。同时，创新性内控方法如流程再造、精益管理等在企业推广缓慢。传统的内控手段已无法满足企业高效内控的需求，必须与时俱进加以优化更新。

四、内控理念固化，企业参与度低

一些企业存在内控理念陈旧、僵化的问题，认为内控只是为规避风险而设的被动性防线，忽视了其促进资源合理利用等积极作用。再加上内控工作缺乏员工参与，被动执行，易导致内控工作流于形式、企业主观能动性不足。要从根本上消除这一问题，必须更新内控理念，激发员工主观能动性。

业财融合嵌入企业内部控制体系优化策略

一、完善业财融合管理制度，夯实内控机制基础

构建科学高效的内部控制体系，业财融合制度建设是重中之重。一方面，要从顶层设计加强内控体系的规范性建设，逐步形成与企业发展相匹配的内部控制规章制度。重点完善决策程序、风险预警、责权分离等关键制度，为业财融合内控奠定坚实的基础。同时，还应加强对制度执行的监督，防止流于形式主义。另一方面，要健全财务人员介入业务流程的机制。明确在采购、生产、销售等各环节，财务人员有介入参与的权利和义务范围。还可借鉴大型企业的经验，建立财务人员到经营一线锻炼的轮岗制度，让财务人员深入一线参与管理，熟悉业务流程，提升其内控管理能力。此外，还要完善内控责任追究机制。在关键节点对内控责任进行分解，明确不同的岗位、角色、层级应承担什么样的责任。对于内控问题产生的损失建立问责追溯制度，以提高内控工作的主动性和执行力。如某家企业为加强库存管理而制定的“谁查库谁负责”的内控制度就是一个很好的示范。

二、加强业财融合人才队伍建设，保障内控工作质量

业财融合理念的有效落实，人才队伍建设是重中之重。一方面，要加强业财融合专业人才的培养和引进。重视财会类人才业务培训，帮助其转型为复合型人才，既掌握财务专业知识，又熟悉相关业务流程。同时积极吸纳具备财务和业务双重背景的人才，打造一支素质过硬、结构合理的复合型人才队伍。另一方面，还要加强内控相关人员的培训。定期开展内控理念、内控制度、风险防范等方面的培训，提升全员的内控意识和专业能力。同时也要重视内控骨干力量的培养，设立职业发展通道，为内控队伍注入活力。再者，可以借鉴一些大型企业的做法，建立内控人才培养基地，通过校企合作形式，实现校企人才互通互养，更好地为内控工作提供人才保障。同时也要加强跨部门、跨领域人才的交流，相互借鉴和学习，提升整体团队的业务和财务双重综合素质。除此之外，还需加强内控队伍的考核与激励机制。建立内控绩效评价体系，对优秀的内控人员予以重奖，调动其工作积极性。通过合理的晋升通道为内控队伍发展注入活力。某家企业就已将内控风险防范纳入管理层及中层的绩效考核体系，对于那些防控到位的部门和个人进行奖励，从而有效提高了内控工作质量。人才是企业发展的根本，也是业财融合理念贯彻落实的关键。只有持续加强内控人才队伍建设，全方位培养和引进精通业务与财务的复合型人才，并建立切实可行的培养、考核和激励机制，才能为内控工作提供坚实的人才保障。

三、营造业财融合企业文化氛围，凝聚内控工作合力

内控体系涉及面广、关乎重大，单单依靠制度层面的硬性约束是远远不够的。必须充分发挥企业文化的引领作用，培育全员自觉遵守规章制度的文化氛围。企业要将内控理念、业财融合理念深度融入企业文化建设之中，增强其在企业发展的价值认同。

首先，企业领导层应当成为内控文化的倡导者和示范者，用行动支持内控体系建设和业财融合理念的贯彻落实，将其作为重要的决策依据，并要求全体员工自觉遵循。据此营造出对内控工作的浓厚氛围和增强企业主人翁的责任意识，防止出现内控工作流于形式的现象。其次，企业应当加大内控文化的宣传培训力度，通过政策解读会、案例分析会、分享交流等形式，向员工阐释内控理念、内控制度的重要性，帮助其深刻理解内控制度的正当性和合理性，增强自觉遵从意识。同时还要注重传播优秀典型案例，进行榜样宣传，使其成为感染全员的正能量。再次，企业还应当完善内控理念与企业其他文化的衔接融合。如将其与质量管理、环境保护理念挂钩，贯穿至企业生产经营全过程。同时也要将其融入企业的奖惩制度之中，建立以内控理念为导向的激励约束机制，进一步增强内控工作的执行力。最后，企业还需充分发挥主体作用，畅通员工与内控部门以及内控与业务部门的沟通反馈渠道，鼓励基层员工挖掘并改善内控缺陷，调动全员参与内控工作的积极性和主动性。

四、推广业财融合信息化手段，增强内控管理科学性

科学的内控体系不仅需要制度和人才作为支撑，更需要借助现代科技手段，提高内控工作的质量和效能。积极推广业财融合信息化理念，是完善内控体系、应对复杂经营环境的迫切需求。

首先，要加大信息系统的集成力度。把企业原有的财务系统、生产系统、销售系统等各个模块联通起来，实现精准信息采集和共享。同时集成流程管理、风险控制等功能模块，形成一体化的业财融合信息管理平台，实现业财数据的高效整合与协同，为内控决策提供支撑。其次，要全面推广数字化的内控工具。如采用电子流审批取代纸质手续，缩短审批时间，推广远程授权，加速决策效率。利用大数据手段分析海量业务数据，发现异常情况，预警风险隐患。运用数字化系统全面掌控企业的生产销售、库存物流等各环节的实时信息，精准控制和管理。再次，要积极运用新兴技术满足内控需求。如利用物联网、区块链等技术提升供应链、资金流等关键环节的透明度和可追溯性。运用AI技术提升分析判断能力，支持内部控制的科学化和智能化。某企业就引入了人工智能审计系统，提高了审计效率和精度。最后，还要加强信息系统的安全性和可靠性管理。不断加强系统维护、备份机制等，防范系统故障导致的风险。定期分析检查数据的完整性和安全性，防止关键数据被恶意篡改或泄露。

随着经济社会的高速发展和企业经营环境的复杂多变，单一的传统内部控制体系已日渐难以适应当前的需求，而将业财融合理念嵌入内控体系则成为优化的重要途径。业财融合不仅能有效提高企业内控的针对性和应对能力，更有助于各项资源的高效利用，防范各类经营风险。各企业应当立足自身实际，借鉴行业先进经验，系统推进内控体系的业财融合优化，同时从制度、人才、文化等方面不断进行创新，逐步提高企业竞争力。（作者单位：山东全程物流有限公司）

（责任编辑：吴辉）