基层审计机关推进大数据审计面临的问题及思考

大数据的广泛应用对审计工作提出了新的要求，特别是在数据处理能力、审计方法和技术上。在大数据时代，审计工作的对象不再是传统的纸质报表，而是庞大且复杂的电子数据。这些数据的处理和分析对审计人员提出了极高的挑战。研究基层审计机关在推进大数据审计过程中所面临的问题，以及相应的解决策略，不仅是审计实践发展的需要，也是提升审计质量和效率的必然要求。

大数据审计的特点

一、数据量巨大

大数据审计的一个显著特点是涉及的数据量极为庞大。在传统审计中，审计对象通常是有限的财务报表或业务记录。然而，在大数据审计中，审计对象扩展到了海量的数据集。这些数据来源于多种多样的渠道，包括但不限于财务系统、业务操作系统、社交媒体、互联网交易以及物联网设备。这一特点对审计方法和工具提出了更高要求。审计人员需要利用高级的数据处理技术，如大数据处理平台（例如Hadoop）、云计算等，来处理和分析这些大规模数据。同时，这也要求审计人员具备更高的数据分析能力和技术知识。在处理如此庞大的数据时，审计人员需要能够有效识别和提取相关信息，并对这些信息进行深入分析，以支持审计结论。此外，大数据带来的是信息的全面性和细节上的丰富性。在大数据审计中，审计人员可以更全面地理解被审计单位的运营情况，包括潜在的风险和问题。这种全面性和细节上的丰富性是传统审计难以达到的，也正是大数据审计的一大优势。

二、实时性

大数据审计的另一个关键特点是其高度的实时性。在传统审计过程中，审计通常是在事务发生一段时间后才进行的，这意味着审计结果与当前的运营状况有所不同。然而，在大数据审计中，审计可以实时或几乎实时进行。这是由于大数据技术能够提供对数据的即时访问和分析能力，使审计人员能够及时捕捉到最新的业务活动和交易信息。这种实时性对审计效率和效果有显著的提升。审计人员可以更快地识别问题和风险，及时提出审计意见和建议，从而帮助被审计单位更快地做出调整和改善。例如，在检测欺诈行为时，实时审计可以迅速揭露问题，防止问题的进一步扩大。实时审计对审计人员的专业技能和反应速度有更高的要求。审计人员需要能够迅速理解和分析实时生成的数据，并在短时间内作出准确的判断。

三、分析方法复杂

大数据审计的第三个特点是分析方法的复杂性。传统审计方法主要依赖于样本测试和历史数据分析。但在大数据审计中，由于数据量巨大且种类繁多，审计人员需要运用更为复杂和先进的分析方法，如机器学习、数据挖掘、预测分析等。这些先进的分析方法可以从大量数据中提取有价值的信息，发现数据之间的相关性，甚至预测未来的趋势和潜在的风险。例如，通过数据挖掘技术，审计人员可以识别出异常模式，这些模式表明存在欺诈或滥用行为。通过预测分析，审计人员可以评估未来的风险，帮助被审计单位做出更好的决策。同时，这种复杂的分析方法也要求审计人员具备更高级的数据分析技能和对相关技术的深入理解。审计人员不仅需要掌握传统的审计知识和技能，还需要了解和掌握数据科学、统计学和人工智能等领域的知识。

基层审计机关推进大数据审计面临的问题

一、审计人员能力不足

基层审计机关面临的一个主要问题是审计人员能力不足。首先，审计人员缺乏必要的数据科学和技术知识。大数据审计要求审计人员不仅要精通传统的审计技能，还需要掌握数据处理、数据分析等相关技术。然而，许多基层审计机关的人员在这些领域的知识和技能上存在明显不足。他们对如何处理和分析大数据、如何使用相关软件和工具不够熟悉，限制了他们在大数据环境下的工作效率和质量。其次，审计人员在大数据应用方面缺乏足够的实践经验。与传统审计不同，大数据审计涉及的数据类型更加复杂多样，分析方法也更加先进。许多审计人员在实际操作中难以有效运用这些新技术和方法，导致审计过程中无法充分利用大数据的优势，甚至出现错误的分析和判断。最后，审计人员对新兴技术的更新速度跟不上。大数据技术和工具正处于快速发展之中，新的技术和方法层出不穷。审计人员需要不断学习和更新知识，以适应这些变化。然而，由于培训机会有限、学习资源不足等原因，许多审计人员难以及时掌握这些新兴技术，导致在实际工作中无法有效应用。

二、审计信息安全问题

在大数据审计的过程中，审计信息安全是一个重大挑战。一方面，数据泄露风险增加。在大数据审计中，基层审计机关需要处理和存储大量敏感数据。这些数据往往涉及被审计单位的财务信息、个人隐私等敏感内容。如果管理不善，极有可能发生数据泄露，造成严重后果。许多基层审计机关在数据安全管理方面存在漏洞，例如缺乏有效的数据加密措施、数据访问控制不严格等，这些都增加了数据泄露的风险。另一方面，面对日益复杂的网络安全威胁，许多基层审计机关的信息安全防护措施不足。随着技术的发展，网络攻击手段日益高级和隐蔽，这要求基层审计机关必须具备强大的网络安全防御能力。然而，现实中，很多基层审计机关在网络安全方面投入有限，无法有效防范复杂多变的网络安全威胁，增加了审计信息被非法访问或破坏的风险。

三、审计法规和标准不完善

首先，现有的审计法规和标准未能充分适应大数据审计的特点。传统的审计法规和标准主要针对的是传统审计环境，涉及的数据类型、审计方法和工具相对有限。然而，在大数据环境下，审计面临着更为复杂和多样的数据类型，需要使用先进的数据分析技术和工具。现有的审计法规和标准在这方面的指导性和适用性不足，导致在实际审计过程中缺乏明确的操作指南和评价标准。其次，关于大数据审计的法规和标准更新缓慢。随着大数据技术的迅速发展，审计方法和工具也在不断进步和变化。然而，相应的法规、标准制定和更新往往滞后于技术的发展，无法及时反映和适应新的审计环境和需求。这种滞后不仅限制了大数据审计的发展，也让基层审计机关在实际操作中面临诸多不确定性和法律风险。最后，缺乏针对大数据特点的具体指导和规范。大数据审计涉及的数据处理、分析方法和隐私保护等方面，与传统审计有着本质的不同。然而，现有的审计法规和标准在这些方面往往缺乏具体和明确的指导。例如，如何在保护个人隐私的前提下有效利用大数据，如何确保大数据分析的公正性和准确性，这些问题在现有的审计法规和标准中往往没有明确的答案。

基层审计机关推进大数据审计的策略

一、提高审计人员能力

为了有效推进大数据审计，基层审计机关必须采取一系列措施来提高审计人员的能力。首先，基层审计机关需要组织定期的培训和教育项目，以提升审计人员在大数据技术和工具方面的知识。这些培训应该包括数据科学基础、大数据处理平台（如Hadoop和Spark）的操作、数据分析和挖掘技术等内容。其次，除了技术培训，审计人员还需要对大数据审计的法律和伦理方面有所了解。这包括数据隐私保护、数据安全法规以及数据使用的伦理标准。再次，基层审计机关还应该鼓励审计人员参与实践项目和工作坊，以便他们能够将所学知识应用于实际的审计工作中。最后，基层审计机关还可以考虑与高校、研究机构或行业内的大数据专家合作，为审计人员提供最新的知识和信息。通过这种方式，审计人员不仅可以了解到最新的大数据技术和方法，还可以了解到行业最佳实践和案例研究，从而更好地适应大数据环境下的审计工作。

二、加强审计信息安全管理

在大数据审计中，加强审计信息安全管理是至关重要的。基层审计机关需要建立和完善数据安全政策和程序。这包括数据加密、访问控制、数据备份和恢复以及数据销毁等方面的规定。数据加密可以确保在传输和存储过程中数据不被非法获取，访问控制可以确保只有授权人员能够访问敏感数据，数据备份和恢复则可以在数据丢失或损坏时提供保障。此外，基层审计机关还应该定期评估和更新其信息安全策略和技术。随着网络威胁的不断变化和技术的快速发展，基层审计机关需要持续监控其信息安全状况，并及时调整和升级安全措施。这包括引入更先进的安全技术、改进现有的安全流程或进行网络安全演习。同时，审计机关还应该考虑建立一个专门的信息安全团队，负责监控和应对信息安全威胁。这个团队应该包括具有信息安全专业知识的人员，他们负责实时监控网络活动，评估潜在的安全风险，并在发生安全事件时迅速响应。

三、完善相关审计法规和标准

为了完善相关审计法规和标准，以适应大数据审计的需求，基层审计机关需要采取一系列具体的策略。这些策略应该确保审计法规和标准能够及时反映技术发展，确保审计工作的有效性和合法性。首先，重要的一步是进行现有审计法规和标准的全面审查。基层审计机关需要评估现有审计法规和标准是否适用于大数据环境，特别是它们是否能够涵盖大数据审计的所有方面，包括数据处理、分析方法和结果的解释。审查过程应该涉及跨部门合作，包括技术专家、法律专家和资深审计人员，以确保审查的全面性和深入性。此外，应该考虑国际审计标准和最佳实践，以提高审计标准的全球适用性和先进性。其次，基于审查结果，基层审计机关需要制定和推行新的或修订的审计法规和标准。这些新的审计法规和标准应该明确规定大数据审计的具体要求，如数据质量、数据分析方法的正确性和适用性以及审计报告的格式和内容。在制定过程中，应该确保审计法规和标准的实用性和可操作性，以便审计人员能够在实际工作中有效应用。最后，为了确保审计法规和标准与技术发展保持同步，基层审计机关还需要建立一个持续更新机制。通过建立这样的机制，可以确保审计标准始终与时俱进，反映最新的技术发展和审计实践。（作者单位：萍乡市安源区审计局）

（责任编辑：吴辉）