国有企业内部审计与风险管理的协同作用探讨

摘要：随着全球经济环境日益复杂，国有企业面临的风险种类和程度不断增加，内部审计与风险管理的协同作用在提升企业综合治理能力方面的重要性日益凸显。然而，实际操作中存在职责界限模糊、信息系统整合不足、专业人才缺乏等问题。基于此，本文针对国有企业内部审计与风险管理的关系、协同作用的必要性以及实现协同的策略进行深入分析，以期为企业提升管理效率和风险防控水平提供参考。

关键词：内部审计；风险管理；协同作用；国有企业；管理效率

内部审计与风险管理作为现代企业治理的重要组成部分，已经在国有企业中得到了广泛应用和重视。随着全球经济环境的日益复杂，国有企业面临的风险种类和程度不断增加，如何有效应对这些风险成为企业管理的重要课题。内部审计与风险管理的协同作用不仅有助于提高企业的风险防控能力，还能增强企业的经营管理效率，保障企业的可持续发展。然而，现实中，许多国有企业在实践中并未充分发挥内部审计与风险管理的协同效应，导致风险防控效果不尽如人意。因此，探讨国有企业内部审计与风险管理的协同作用具有重要的理论和实践意义。

通过深入分析内部审计与风险管理之间的关系，可以发现二者在企业治理中有着密切的联系和互补作用。内部审计作为企业内部控制的重要环节，其作用不仅在于发现和纠正企业经营中的问题，更在于通过系统性的审计活动，评估和改进企业的风险管理体系。而风险管理则是企业应对内外部不确定性因素的重要手段，其目标在于识别、评估和控制风险，从而保障企业的战略目标顺利实现。内部审计与风险管理的协同作用，能够使企业在内部控制和风险防控方面形成合力，提升整体管理效能。文章将探讨如何在国有企业中实现内部审计与风险管理的有效协同，提出相应的策略和对策，以期为国有企业的治理实践提供参考和借鉴。

一、内部审计与风险管理的关系分析

（一）内部审计与风险管理的联系

内部审计与风险管理在企业运营中密切相关，二者共同构成了企业内部控制体系的核心部分。内部审计通过系统的审计活动，评估企业的风险管理体系和内部控制流程，确保其有效性和可靠性。内部审计在实施审计过程中，会识别企业潜在的风险，提出改进建议，从而为风险管理提供重要依据。风险管理则依赖于内部审计提供的信息和评估结果，针对性地制定和调整风险应对策略，优化企业的风险控制措施。内部审计和风险管理相辅相成，彼此支持，共同保障企业的稳健运营。

（二）内部审计在风险管理中的作用

内部审计在企业风险管理中起到关键的监督和评估作用。内部审计通过对企业各项业务流程和控制措施的审查，识别并评估企业面临的各类风险，包括操作风险、财务风险和合规风险等。内部审计对企业的风险管理策略和措施进行独立的评估，确保其合理性和有效性，并提出改进建议。内部审计还负责跟踪和监督企业对审计建议的落实情况，确保风险管理措施得到有效执行。通过这些职能，内部审计在企业风险管理中发挥了重要的支持和保障作用，提升了企业应对风险的能力和水平。

（三）风险管理对内部审计的影响

风险管理对内部审计的工作有着重要影响，主要体现在审计重点和审计方法的选择上。随着企业风险环境的变化，风险管理提供的风险评估和分析结果，为内部审计确定审计重点和范围提供了重要参考。风险管理的深入实施，使得内部审计需要更加关注高风险领域和关键控制点，提升审计工作的针对性和有效性。风险管理的发展还推动了内部审计方法的创新，促使内部审计采用更多基于风险的审计技术和工具，提高审计的效率和效果。因此，风险管理不仅为内部审计提供了重要的信息支持，也推动了内部审计职能的不断完善和发展。

二、内部审计与风险管理协同作用的必要性

（一）协同作用对国有企业的重要性

内部审计与风险管理的协同作用对于国有企业具有重要意义。国有企业由于其特殊的性质和规模，面临的风险种类繁多且复杂，单靠某一管理职能难以全面应对。因此，内部审计与风险管理的协同能够提供一个综合性的风险防控体系，全面覆盖企业运营中的各类风险。国有企业承担着更多的社会责任和政策任务，内部审计与风险管理的协同有助于提高企业的透明度和合规性，增强社会公信力。协同作用能够帮助国有企业更好地实现战略目标，优化资源配置，提高整体经营绩效和竞争力。

（二）协同作用对企业管理效率的提升

内部审计与风险管理协同作用能够显著提升企业的管理效率。通过协同，内部审计可以更加精准地识别和评估企业的风险状况，为管理层提供有针对性的风险管理建议，减少不必要的资源浪费。风险管理也可以通过内部审计的独立评估，及时发现并纠正管理流程中的缺陷和漏洞，优化企业的内部控制体系。协同作用还能够促进信息的高效流通和共享，避免重复工作和信息孤岛现象，提升企业整体管理效率。通过协同，内部审计与风险管理可以形成合力，共同推动企业管理水平的不断提升，实现效益最大化。

（三）协同作用对企业风险防控的增强

内部审计与风险管理协同作用能够显著增强企业的风险防控能力。内部审计通过独立、客观的审计活动，发现和评估企业面临的各类风险，提供风险预警和改进建议。而风险管理通过系统性的风险识别、评估和控制活动，制定和实施有效的风险应对策略。两者的协同作用能够形成一个全面、动态的风险防控体系，及时发现并应对潜在风险，减少企业的损失和不确定性。协同作用还能够增强企业的风险文化建设，提高全员的风险意识和风险管理能力，推动企业建立起长效的风险防控机制。

三、内部审计与风险管理协同作用的挑战

尽管内部审计与风险管理协同作用在提升国有企业综合治理能力方面具有重要意义，但在实际实施过程中，仍面临诸多挑战。这些挑战不仅影响协同效果，还可能制约企业的整体管理效能。

（一）组织结构和职责划分不清晰

在许多国有企业中，内部审计与风险管理部门之间的职责界限不够清晰，导致协同工作中的职责重叠或缺失现象较为普遍。这种情况不仅影响工作效率，还可能引发部门间的矛盾和推诿。缺乏统一的协调机制和明确的工作流程，使得部门之间的信息传递和资源共享不畅，导致工作中的重复劳动和资源浪费。

（二）信息系统整合不足

信息系统整合不足是内部审计与风险管理协同作用的一大障碍。许多企业的内部审计与风险管理系统相互独立，导致数据难以共享，形成信息孤岛。例如，内部审计系统中记录的审计发现和改进建议，无法及时传递给风险管理部门，影响其风险评估和控制措施的制定。信息系统的不兼容性还可能导致数据重复录入和处理错误，降低工作效率和数据准确性。由于信息系统整合不足，企业难以实现内部审计与风险管理的无缝对接，影响协同工作的整体效果。

（三）专业人才缺乏

专业人才的缺乏是实现内部审计与风险管理协同作用的重大挑战之一。内部审计与风险管理工作需要高度专业化的知识和技能，但许多国有企业在这方面的专业人才储备和培养上存在不足。这种情况导致团队在复杂风险的识别、评估和应对上能力不足，影响整体工作质量。例如，缺乏高素质的专业人才，可能导致内部审计报告的准确性和专业性不足，进而影响风险管理决策的有效性。人员素质参差不齐，也使得团队难以形成合力，影响协同工作的开展。

（四）企业文化和管理层支持不足

企业文化和管理层支持不足是内部审计与风险管理协同作用面临的另一个重要挑战。如果企业文化中缺乏对风险管理和内部审计的重视，员工和管理层对其重要性认识不足，协同工作的开展将面临巨大阻力。例如，在一些企业中，风险管理和内部审计工作可能被视为对业务运作的干扰，而未能得到应有的重视。管理层的态度和支持对于推动内部审计与风险管理的协同至关重要。如果管理层不积极参与和支持相关工作，内部审计与风险管理部门将难以有效开展协同工作，影响企业整体的风险防控能力。

四、实现内部审计与风险管理协同作用的策略

为有效应对内部审计与风险管理协同作用面临的挑战，必须采取系统性的策略，从组织结构、信息系统、专业人才和企业文化等多个方面入手，确保各项措施的落实和协同效果的提升。

（一）建立健全的内部控制体系

建立健全的内部控制体系是实现内部审计与风险管理协同的基础。企业应明确各部门的职责和权限，制定详细的工作流程和操作规程，确保内部审计与风险管理部门在各自的职责范围内有效协同。设置专门的协调机构或工作组，定期召开联席会议，讨论和解决工作中的协调问题。通过明确的职责分工和严谨的内部控制制度，能够有效避免职责重叠和推诿现象，促进部门之间的协调与合作，提升整体管理效能。

（二）加强信息沟通与共享

加强信息沟通与共享是提高内部审计与风险管理协同效率的关键。企业应建立统一的信息共享平台，实现内部审计与风险管理系统的数据对接和互通，确保信息的及时、准确和全面。通过建立完善的信息共享机制，确保各部门能够及时获取和利用相关数据，提升决策的准确性和及时性。定期组织跨部门的信息交流和培训活动，促进各部门之间的沟通与合作，确保信息透明和流动，从而有效提高协同工作的效率和效果。

（三）提高内部审计X3xeZT+3xWub4ottpx5mH+XBxCCjOL7ej34XYsKs2v4=与风险管理人员的素质

提高人员素质是实现内部审计与风险管理协同的重要保障。企业应制定系统的培训计划，通过外部专家讲座、内部培训和继续教育等方式，不断提升内部审计与风险管理人员的专业知识和技能水平。针对不同岗位的专业需求，提供定制化的培训内容，增强人员的专业能力和综合素质。建立科学的绩效考核和激励机制，激发员工的工作积极性和创新能力，吸引和留住高素质的专业人才，确保团队的稳定和发展，为协同工作的顺利开展提供有力支持。

（四）运用信息技术提升协同效率

运用信息技术是提升内部审计与风险管理协同效率的重要手段。企业应充分利用大数据、人工智能和区块链等先进技术，提升风险识别、评估和控制的精准度和效率。通过建立和完善内部审计与风险管理的信息系统，实现数据的自动采集、处理和分析，减少人为错误和重复劳动，提高工作效率。信息技术的应用能够实现实时监控和动态调整，使内部审计与风险管理更加灵活和高效，有效应对复杂多变的风险环境。

（五）增强企业文化建设和管理层支持

增强企业文化建设和管理层支持是实现内部审计与风险管理协同的关键因素。企业应加强对风险管理和内部审计重要性的宣传，通过各种宣传渠道和教育培训，培养全员的风险意识和责任感，形成良好的风险文化氛围。管理层应积极支持和参与内部审计与风险管理工作，提供必要的资源和政策保障，确保相关工作的顺利开展。

五、结语

内部审计与风险管理的协同作用在提升国有企业综合治理能力和风险防控水平方面具有重要意义。通过分析其关系及协同作用的必要性，可以发现组织结构和职责划分不清晰、信息系统整合不足、专业人才缺乏以及企业文化和管理层支持不足等问题是实现协同的主要挑战。针对这些挑战，提出了建立健全的内部控制体系、加强信息沟通与共享、提高内部审计与风险管理人员的素质、运用信息技术提升协同效率以及增强企业文化建设和管理层支持的策略。这些系统性的策略有助于解决现存问题，推动内部审计与风险管理的有效协同，进而提升企业的整体管理水平和风险防控能力，为企业的长期稳健发展提供坚实保障。

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作者简介：曹体健（1987.6-）男，汉，安徽亳州，本科，中级会计师，主要研究方向：集团内部审计、内部控制。