商业银行内部审计对业务流程的影响与改进

摘要：文章旨在探讨商业银行内部审计对业务流程的影响，并提出相关的改进建议。随着经济的快速发展和金融市场的不断开放，商业银行在金融服务中的地位越来越重要。内部审计作为一种重要的风险管理工具，对确保商业银行的稳定运营和风险控制具有重要意义。文章首先介绍了商业银行内部审计的基本概念和目标，其次分析了内部审计对业务流程的影响，包括风险识别、内部控制和业务改进等方面，最后提出了一些改进建议，以期进一步提升商业银行内部审计的效果和价值。

关键词：商业银行；内部审计；业务流程；风险管理

中图分类号：F832.33文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）19-0159-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.039

1引言

商业银行在中国经济中扮演着至关重要的角色。然而，随着金融市场的开放和发展，商业银行面临着日益复杂的挑战和风险。在这样的背景下，内部审计作为一种关键的风险管理工具，对确保商业银行的稳定运营和风险控制至关重要。文章旨在探讨商业银行内部审计对业务流程的影响，并提出相关的改进建议。通过深入研究和分析，揭示内部审计对提升商业银行的运营效率、加强内部控制和促进业务改进的重要性。这将有助于提高内部审计工作的质量和效果，进一步保障商业银行业务流程的合规性和稳健性。

2商业银行内部审计的基本概念和目标

商业银行内部审计是指在商业银行内部进行的独立、客观的评估和审查，旨在评估银行的内部控制、风险管理和合规性，以提供有关业务流程的准确、可靠的信息。其目标是确保商业银行的风险管理能力、内部控制机制和合规性水平达到最佳状态，为金融服务提供稳定、安全、高效的运营环境。

商业银行内部审计建立在独立性、客观性和专业性的基础上。独立性意味着内部审计部门应独立于被审计的业务部门，不受其干扰和控制，以保证审计结果的客观性和可信度。客观性要求内部审计人员在履行职责时遵循事实、公正和公平的原则，不受主观偏见的影响，提供客观、中立的审计结论。专业性是指内部审计人员应具备专业的知识、技能和经验，能够有效评估和审查业务流程，提供准确、有用的建议和改进措施［1］。

商业银行内部审计的目标是多方面的。首先，内部审计旨在评估和监督商业银行的内部控制机制，确保风险得到适当管理，避免潜在的损失和风险暴露。其次，内部审计通过检查和评估业务流程，发现潜在的问题和缺陷，并提供改进建议，以提高商业银行的运营效率和效益。再次，内部审计还致力于检查商业银行的合规性，确保其在法律法规和监管要求下合法运作。最后，内部审计通过提供准确、可靠的信息和报告，向商业银行的管理层、监管机构和利益相关者提供决策支持和监督保障。

3商业银行内部审计对业务流程的影响

3.1风险识别与防范

首先，内部审计人员通过审查和评估业务流程中的操作环节，可以发现潜在的操作风险。这些风险包括错误处理、内部欺诈和违规行为等。审计人员可以深入了解业务流程，检查各个环节的执行情况，识别可能导致风险的弱点和问题，例如，他们可以检查内部控制措施的有效性、评估操作流程的合规性、了解员工的培训和意识水平。通过发现操作风险，内部审计可以提供相应的改进建议。例如，加强内部控制措施、规范操作流程、加强员工培训等，以减少错误和失误的发生，提高业务流程的可靠性和安全性［2］。

其次，内部审计可以评估信用风险，帮助商业银行更好地管理信贷业务。审计人员可以审查贷款审批流程、风险评估模型和借款人的信用记录，评估贷款业务的信用风险水平。可以检查贷款审批的合规性和准确性，评估风险模型的有效性和稳定性，了解借款人的信用状况和偿债能力。通过这些评估，内部审计可以识别潜在的信用风险，并提供改进建议。例如，他们可以建议加强风险管理和监控机制，优化贷款审批流程，加强对借款人的尽职调查，以减少不良贷款的产生。此外，内部审计还可以评估其他类型的风险，如市场风险、流动性风险和合规风险等。审计人员可以审查投资组合、资金流动情况和法规政策的执行情况，评估银行面临的各种风险；审计人员还可以识别潜在的风险因素，并提供相应的改进建议，以帮助商业银行做出风险管理决策，降低风险带来的潜在损失。

3.2内部控制的加强

内部审计对商业银行的内部控制机制进行全面审查，包括制度规范、流程设计、权限管理等方面。通过审计发现和评估，内部审计可以揭示内部控制缺陷和不足，并提供改进建议。这有助于商业银行完善内部控制，加强业务流程的规范性和有效性。内部审计还能够督促员工遵守制度规定，提高操作的合规性和规范性，从而减少内部操作和违规行为的产生［3］。

首先，内部审计通过对商业银行的制度规范进行审查，可以识别潜在的制度缺陷和不足。审计人员可以检查银行的制度文件、政策和规程，评估其合规性、适用性和有效性。如果发现制度规范存在缺陷，审计人员可以提出改进建议，包括修订和更新制度文件、加强制度的传达和培训等，以确保制度规范符合监管要求和银行的实际需要。审计人员还可以评估制度的执行情况，了解员工对制度规定的理解和遵守程度。通过审计的结果，银行可以针对性地加强制度的执行监督和培训，确保员工严格遵守制度规定，减少内部控制失效的风险。

其次，内部审计关注商业银行的流程设计和操作规范。审计人员可以评估业务流程的合理性、科学性和规范性，发现潜在的流程风险和问题。可以检查业务流程的设计、审批和执行情况，了解流程中可能存在的漏洞和风险点。通过审计的结果，内部审计人员可以提出改进建议，如优化流程设计、加强流程控制、增加审批环节等，以提高业务流程的规范性和有效性。这有助于减少操作风险和错误的发生，提升银行的工作效率和服务质量［4］。

3.3业务流程的改进

首先，内部审计通过对商业银行的各项业务流程进行审查和评估，能够发现存在的问题和瓶颈，并提出改进建议。内审还可以推动信息系统的改进和更新，提升业务流程的数字化水平。通过内部审计的改进，商业银行可以实现业务流程的精简化、高效化和标准化，提升服务质量和客户满意度。内部审计可以识别业务流程中的冗余环节和低效操作。通过对各个环节的审查，审计人员可以发现存在的重复和冗余操作，以及工作流程中的瓶颈和阻碍因素。可以评估每个环节的时间成本、资源利用情况和工作效率，并提出相应的改进建议。例如，建议简化流程、优化操作顺序、引入自动化技术等，以减少冗余、提高效率，从而加快业务处理速度和提升客户体验。

其次，内部审计可以推动信息系统的改进和更新。随着科技的不断发展，商业银行需要不断更新和改进其信息系统，以适应业务的变化和发展。内部审计人员可以评估信息系统的安全性、稳定性和功能性，并提出改进建议。可以引入新的技术和系统，例如数字化平台、智能化工具和数据分析技术，以提升业务流程的数字化水平和自动化程度。

3.4管理决策的支持

首先，内部审计可以提供准确、可靠的审计信息和报告，帮助管理层了解业务流程的现状和问题。审计人员通过对各项业务活动的审查和评估，收集大量的数据和信息，并进行综合分析和整理。可以识别出业务流程中的优势和不足，发现存在的问题和风险点。审计报告详尽地记录了审计过程、发现的问题和提出的建议，为管理层提供了客观的数据支持和信息参考。这使得管理层能够全面了解商业银行的业务现状，为未来的决策制定提供基础和依据。

其次，内部审计可以提供有关风险管理、合规性和内部控制方面的建议。审计人员在审查过程中关注风险管理和合规性问题，评估内部控制机制的有效性和合规性。可以识别出潜在的风险因素和合规问题，并提出相应的改进建议。例如，加强风险管理框架、加强合规培训、改进内部控制程序等，帮助管理层制定风险管理策略和控制措施［5］。

3.5监管合规的提/z8EJYI5PB918T3UoZ4Vvi1rYrhVWaw5bNxah+1vUoU=升

商业银行内部审计在确保业务流程合规运作方面发挥着重要作用。通过对业务流程的审查和评估，审计人员帮助商业银行识别潜在的合规风险和违规行为，确保银行在法律法规和监管的要求下合规运作。

内部审计人员对业务流程进行全面审查，包括审查文件、记录和操作流程，以确保其符合相关法律法规和内部规定。可以识别潜在的合规风险点，如数据保护、客户身份验证、反洗钱措施等，以及可能存在的违规行为，如内部欺诈、不当销售行为等。通过审计，内部审计人员能够及时向管理层汇报，促使商业银行采取相应的整改和改进措施，以提升合规性。此外，内部审计不仅能够揭示合规风险，还能够推动商业银行进行改善和创新。审计人员根据业务流程的评估结果，提供针对性的改进建议和措施，以提升合规性和效率。例如，建议优化业务流程，加强内部控制措施，改进数据管理和风险管理机制等。通过内部审计的监督和推动，商业银行能够适应市场和监管的变化，持续提升业务流程的合规性和竞争力。

4商业银行内部审计存在的不足

4.1人员素质和专业能力的不足

商业银行内部审计所面临的一个重要问题是人员素质和专业能力的不足，这可能由于招聘和选拔过程中的不足以及培训和发展机会的不足所导致。首先，一些商业银行可能没有确保内部审计人员具备所需技能和知识的有效招聘和选拔程序。这导致内部审计团队中存在素质不一和专业能力不足的人员。其次，即使招聘到了合适的人员，但缺乏足够的培训和发展机会也会限制他们的专业成长。内部审计涉及领域广泛，包括审计方法和技术、法规和规范、风险管理等，因此需要不断更新和提升专业知识和技能。然而，一些商业银行由于未能提供充足的培训和发展机会，使内部审计人员无法跟上行业的发展变化。这些人员素质和专业能力的不足可能对内部审计的质量和效果产生负面影响，限制其对业务流程的全面评估和改进的能力［6］。

4.2内部审计流程的不完善

商业银行内部审计面临的另一个问题是流程的不完善。首先，审计范围的确定是内部审计流程中的关键环节。如果审计范围的确定不准确或不全面，可能导致重要的风险和问题被忽视，影响审计结果的准确性和全面性。其次，审计范围的确定还应考虑到业务流程的复杂性和变动性，以确保审计能够涵盖关键的风险领域和业务环节。再次，内部审计流程应具有规范的工作程序和标准。缺乏规范的工作程序可能导致审计人员的工作方法不一致，审计结果的可比性和可靠性受到影响。审计流程应明确规定审计工作的步骤、方法和技术，以确保审计人员能够按照一致的标准进行审计工作，提高审计结果的准确性和可信度。最后，内部审计流程应确保审计人员的独立性和客观性。审计人员应能够独立行使职权，不受被审计部门的影响和干扰。然而，如果审计流程中存在与被审计部门的过度接触或关系交织，可能导致审计人员的独立性受到挑战，影响审计结果的客观性。

4.3信息系统的缺陷或漏洞

数据的完整性和准确性是内部审计的关键要素。如果信息系统存在缺陷或漏洞，就会导致数据的错误输入、丢失或篡改。这会影响到内部审计人员对银行业务流程的准确评估和风险识别。审计所依赖的数据应当是准确可靠的，以确保审计结论和建议的正确性和可信度。

此外，信息系统的缺陷和漏洞还可能使商业银行容易受到内外部的网络攻击和导致数据泄露。黑客攻击、恶意软件或内部滥用权限都可能导致敏感信息的泄露和风险增加。这会对商业银行的声誉和客户信任产生负面影响，并可能破坏审计工作的顺利进行。

5优化商业银行内部审计的建议

5.1加强内部审计人员的培训与素质提升

在商业银行内部审计中，加强内部审计人员的培训与素质提升至关重要。内部审计人员的素质和专业能力直接关系到审计工作的质量和效果。通过加强培训和提升素质，商业银行可以提升内部审计团队的整体能力，提高对业务流程的审查和评估水平。

首先，加强内部审计人员的培训可以提升其专业知识和技能。商业银行可以组织内部培训课程，涵盖审计方法、风险管理、内部控制和法律法规等方面的内容。此外，还可以邀请外部专家进行培训，分享最新的审计理论和实践经验。通过培训，内部审计人员可以不断更新知识，提高对业务流程的理解和分析能力。

其次，商业银行可以鼓励内部审计人员积极参与专业认证考试。专业认证考试是衡量内部审计人员能力和水平的重要标准。通过参加认证考试，内部审计人员可以提升自身的专业认可度，增强自信心，同时可以更好地适应和应对业务流程的复杂性和变化性［7］。

最后，商业银行可以建立良好的团队合作氛围，鼓励内部审计人员之间的知识共享和经验交流。定期组织内部审计工作会议、讨论和培训研讨会，促进团队成员之间相互学习和互动。通过团队合作，内部审计人员可以共同解决审计工作中遇到的问题，提高审计工作的效率和准确性。

5.2完善内部审计流程和制度

内部审计流程和制度的完善对于商业银行的内部审计工作至关重要。一个健全有效的审计流程和制度可以提高审计的全面性、准确性和效率，确保审计工作与业务流程的紧密结合，为商业银行提供有效的风险管理和内部控制。

首先，完善内部审计流程可以确保审计工作的连贯性和系统性。商业银行可以建立一套标准化的审计流程，明确各个审计阶段的工作内容、责任和时间节点。审计流程应涵盖风险评估、工作计划制订、数据收集与分析、发现问题、整改跟踪等环节，以确保每个环节的有序衔接和有效执行。同时，应根据商业银行的具体业务特点，灵活调整审计流程，使其更加符合实际需求。

其次，完善内部审计制度可以规范审计工作的开展和结果的运用。商业银行可以制定明确的内部审计制度和规章，明确审计人员的职责、权责和权限范围。制度应涵盖审计工作的计划、组织、执行、报告和监督等方面，确保审计工作的公正性、独立性和保密性。同时，制度还应规定审计结果的运用方式和落实整改措施的责任，以推动审计成果的实际应用和改进。

再次，完善内部审计流程和制度需要注重信息技术的支持和应用。商业银行可以借助信息系统建设和数据分析工具，提升审计工作的效率和准确性。通过引入自动化审计工具和数据分析技术，可以加快数据采集、整理和分析的过程，提高审计发现问题的能力。同时，信息系统也可以提供审计工作的数据支持和报告生成，促进审计工作的数字化管理和信息共享。

最后，商业银行还应加强对内部审计流程和制度的监督和评估。定期进行审计质量的自我评估和内外部的独立评价，以确保审计流程和制度的有效性和适应性。通过监督和评估，及时发现问题和改进空间，并对内部审计团队进行必要的培训和调整，以不断提升审计工作的质量和效果。

5.3强化信息系统的安全防范措施

在商业银行中，强化信息系统的安全防范措施是至关重要的。随着信息技术的发展和应用，商业银行越来越依赖信息系统来支持业务运作，而信息安全问题也日益突出。加强信息系统的安全防范可以有效保护商业742ab50b1fbdc216ea0e563f990f2b22银行的敏感信息和业务数据，防止信息泄露、黑客攻击和数据损失等风险。

首先，商业银行应建立完善的信息安全管理体系。该体系应包括明确的信息安全政策、制度和流程，明确各级人员在信息安全方面的责任和义务。此外，应建立信息安全团队，负责信息系统的安全监控、漏洞修复和事件响应。通过制度和团队的建设，可以形成一套规范的信息安全管理机制，提升信息系统的整体安全性。

其次，商业银行应加强对信息系统的访问控制和权限管理。确保只有经授权的人员才能够访问敏感信息和业务数据，避免未经授权的人员滥用权限或进行非法操作。可以采用多层次的访问控制措施，包括身份验证、访问权限限制、操作日志监控等，以提高信息系统的安全性和可追溯性。

再次，商业银行应加强对信息系统的漏洞管理和风险评估。定期进行漏洞扫描和安全评估，及时发现和修复系统中的安全漏洞。同时，应建立风险评估机制，识别和评估信息系统面临的风险，并制定相应的风险应对策略。通过漏洞管理和风险评估，可以有效减少信息系统被攻击的风险，提升系统的抵御能力。

最后，商业银行应加强员工的安全意识和培训。定期开展安全培训和教育，提高员工对信息安全的认识和理解，增强他们在日常工作中的安全意识和防范能力。员工是信息系统安全的第一道防线，只有他们具备正确的安全行为和操作习惯，才能有效预防内部安全事件的发生。

6结论

内部审计对业务流程具有积极的影响，帮助商业银行识别和防范潜在的风险，加强内部控制，改进业务流程，支持管理决策，并提升监管合规水平。这些方面的改进可以提高银行的安全性、效率和可持续发展能力，进而提供更优质的服务和更好的客户体验。然而，内部审计也存在一些不足之处。人员素质和专业能力的不足、内部审计流程的不完善以及信息系统的薄弱环节都需要得到关注和改进。加强内部审计人员的培训与素质提升、完善内部审计流程和制度以及强化信息系统的安全防范措施是改进的关键。商业银行应不断完善内部审计，以实现风险管理和控制的目标，并推动业务流程的优化和提升。只有持续改进和创新，商业银行才能够在竞争激烈的金融市场中保持可持续发展的竞争力。[HJ1]

参考文献：

［1］王东生，白峰.我国农村商业银行内部审计问题研究［J］.现代营销（上旬刊），2023（2）：37-39.

［2］刘芸希.新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级研究［J］.现代商业，2022（15）：178-180.

［3］许贵庭，许玲玲.农村商业银行内部审计如何发挥增值作用的思考［J］.产业创新研究，2021（21）：89-91.

［4］邵森.Q农村商业银行信贷业务内部审计流程优化研究［D］.西安：西北大学，2021.

［5］钟飞华，杨婷.浅析农村商业银行内部审计风险及防控策略［J］.南方论刊，2020（12）：70-71，74.

［6］张帆.桂阳农村商业银行绩效评价改进研究［D］.长沙：湖南大学，2020.

［7］黎华生.以价值创造为导向的商业银行内部审计工作探究［J］.环渤海经济瞭望，2023（5）：28-30.