企业内部审计存在的问题及对策

摘要：企业内部审计是指通过对企业内部的财务、经营和管理等方面的控制、监督和评估，发现和纠正存在的问题，提高企业的管理效率和经济效益。然而，当前很多企业都在企业内部审计上存在着一些问题，这些问题如果不解决，将会阻碍企业实现更好的发展。企业内部审计是企业发展的重要资源，是企业内部管理的重要手段，必须引起企业高度重视。企业应该从多方面着手增强内部审计各项工作的执行力，以提高企业的经济效益和管理水平。

关键词：企业内部审计；企业内部管理；内部控制

中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）19-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.036

1引言

企业内部审计是企业实现内部管理的一项重要工作，其作用在于帮助企业有效规范经营行为、改善经营效率、发现潜在风险及缺陷、提高内部控制水平等。然而，实践中部分企业在内部审计工作中存在一些问题，这些问题可能会对企业经营产生一定的负面影响。因此，文章探讨企业内部审计存在的问题及对策这一主题，以期提出对企业内部审计工作更加深入的见解。

2企业内部审计概述

企业内部审计是企业管理体系中的一项重要工作。企业内部审计是企业内部审计人员对企业的各项管理、操作流程及财务成果进行审核和评估的一种工作模式。企业内部审计工作主要涉及内部控制评价、运营管理、财务管理等方面，帮助企业识别内部控制的不足，并提供建议帮助企业加以改进。

企业内部审计工作的核心内容可以分为以下三个方面。其一，审核内部控制。内部审计人员应审核公司内部控制制度的有效性和实施情况，包括制定、实施、执行及监督内部控制制度。这有助于公司确定控制缺陷，并在必要时提出改进意见。其二，审核财务会计记录。内部审计人员应审核公司财务会计记录的真实性、准确性和完整性。审计人员可以通过复核企业账目及凭证来了解收入、支出、资产和负债情况，确保公司财务报告和财务数据的准确性和完整性。其三，审核经营管理流程。内部审计人员应审核公司的各项经营管理流程，包括生产、销售、工作效率效能、费用支出、供应商选择等管理行为，评估流程的效率及合规性，为公司提出改进建议以提高公司的经营效率。

3企业内部审计的意义

3.1改善企业内部控制

企业内部审计主要是通过内部审计人员对企业内部的各个环节的管理、运营、流程等进行检查和评估，确保企业各项业务按照规定的程序、政策、规章制度进行操作，并发现管理上的不足。企业内部审计可以促进企业内部控制的建设和完善。首先，企业内部审计可以通过查找管理上的漏洞来发现企业内部控制的弱点。通过审计人员对企业内部管理策略、规定、政策的检查，发现企业内部控制体系中的风险存在可能性。通过对控制制度的审计，企业可以制定和完善各种管理政策和流程，建立更加完善和规范的内部控制体系，以防止其产生各种风险和缺陷，降低不适当的内部操作行为造成的风险，提高管理的有效性。其次，企业内部审计可以加强对内部控制合规性的监督。企业内部审计可以检查和审查企业的各项财务数据、经营数据的合法性和合规性，避免员工的不当操作行为，保障企业财务数据的真实和准确，提高内部控制的有效性，进一步起到规范和完善内部控制的作用［1］。企业内部审计提高了企业内部控制的有效性和规范性，确保了企业各项业务稳步有序地开展，为企业的市场竞争提供了稳定的生产基础。相应地，企业内部控制系统的优化是企业稳步发展的基础。

3.2提高企业运营效率

企业内部审计可以帮助企业优化管理流程。通过对企业内部的各项管理流程进行整体规划和合理配置，使其在满足企业发展需要的同时，尽可能地减少资源浪费，提高运营效率。企业内部审计可以帮助企业建立科学规范的内部管理制度。内部管理制度是企业实现经营管理标准化的基础，建立完善的管理制度可以加强对企业经济行为的约束和管理，从而达到优化企业运营效率的目的。审计人员可以通过对企业内部各项工作流程、组织管理的优化，使企业各个部门的工作流程更加清晰、明确和简化［2］。有利于提升工作的速度，全面提高生产力和企业的运营效率。同时，企业内部审计可以帮助企业及时地发现问题和偏差，并采取措施加以纠正，从而避免出现可能导致生产效率下降和其他负面影响的问题，以有效地保障企业运营效率，减少经营成本，避免财务和管理上的不足。

3.3促进企业财务管理的规范

企业内部审计的主要作用之一就是检查和评估企业各环节的管理、业务操作流程及财务报表等，以确保企业经营行为合规、财务报表准确，进而提高企业的运营效率和财务状况。企业内部审计可以对公司的财务报告进行全面检查，包括审核企业的财务账目和会计记录、核对现金流量、验证财务报表、确认征税陈述等。内部审计人员可通过数据采集和采样，核实财务报表中的数据和账目的真实性、正确性和完整性，发现不规范的现象，保证财务报表的准确性，降低企业发生财务事故的风险，保证企业的合规性［3］。同时，企业内部审计可以促进建立完善财务制度和闭环管理，检查是否正确录入和反映公司的财务业务，消除经营管理中的不合规问题和错综复杂的环节，尤其是面对繁杂的税务和财务法规，企业内部的人员容易出错，所以需要通过审计加强对各种制度和规范的落实，财务报表也会变得更加准确和可靠。审计人员用客观的标准来检查各部门制度和流程，能够及时促进企业财务管理的规范化。

3.4发现潜在问题

企业内部审计可以帮助企业有效发现并解决潜在问题，可以通过数据采集和抽样发现潜在问题。审计人员能深入到企业的各个部门，对其所涉及的业务流程进行认真详细的审核，包括审核相关资料和检验记录、各项制度等，从中汇总所有数据和信息，判定采集数据的有效性和准确性。在数据采集和抽样中，经过进一步处理和分析，找出潜在问题并及时予以解决。管控流程是企业内部控制的重要组成部分。审计人员可以通过审查公司内部的运作流程，发现企业在运营管理过程中的漏洞和不足，进而找到其中的问题，为企业提供相应建议，使企业内部控制体系更完善和规范。有效的内部审计工作可以提高企业控制的可靠性、透明度和稳定性，让企业可以更高效地运营，提高整体竞争力。

4企业内部审计存在的问题

4.1审计人员职业素养需要提高

企业内部审计工作要求审计人员具备较高的素质，如专业能力、工作技能、分析判断能力、团队协作能力等。然而，在实际审计工作中，仍然存在着审计人员素质参差不齐的问题。审计人员的专业知识不足，有的人缺少基本的实际操作技能，这导致他们难以发现潜在的经营风险或控制缺陷，而这些问题可能会对企业产生负面影响。对于初次从事审计工作的新手，往往需要在实践中不断积累，才能逐渐掌握审计操作流程和技能、掌握业务特点和规律。但在实际工作中，内部审计人员没有足够的实践和经验，导致他们的能力和水平无法得到充分发挥。审计人员在项目中不够熟练，不能够快速且准确地发现问题，加上审计人才较少，能够实习的机会也较少，导致缺少专业且有经验的审计人才［4］。

4.2缺乏合理的审计计划

在企业内部审计过程中，缺乏合理的审计计划是一种常见的问题。企业应当制订一份合理且可操作的审计计划，以保证审计工作的顺利进行。审计计划应当包括控制和评估各个重要的审计项目，以便进行必要的调整和补充，以保证其实施的有效性。缺乏合理的审计计划会导致审计工作无从入手，难以掌握实际的审计情况，削弱了审计人员对内部控制体系、企业管理行为等重要信息的把握，无法及时发现问题，不能有效预防和控制风险。缺乏合理的审计计划，将导致审计工作无方向性和计划性，审计人员可能对审计范围、审计对象出现操作偏差，造成大量时间和资源的浪费，以及对企业内部运营和控制产生负面影响。在审计计划中，还应该根据企业内部控制的风格和其他因素，细致地制订工作方案。如缺乏合理的审计计划，就会无法确定审计项目的范围和重点，会造成重要问题的错报和漏报，从而无法对企业实现审计全覆盖。

4.3审计频度过低

在企业内部审计工作中，审计频度通常是决定其效果的重要因素之一。而在部分企业中存在审计频度过低的问题。在审计频度过低的影响下审计资料的准确性无法满足审计项目的需要，也无法及时实现企业经营风险的管理，与常规财务监督工作一样，企业内部审计也面临着保护企业不被潜在风险所侵害的挑战。在审计频度过低的情况下，企业中的不合规行为和事件可能无法及时发现。这种低频率的审计状态下，可能会让部分员工利用审计空窗期进行不法行为。

4.4内部审计工作未受到应有的重视

部分企业对内部审计工作的重要性认识不足。有些企业认为内部审计工作只是简单的核对，并没有意识到这项工作将会在保护企业资产、规范企业经营管理、提高企业竞争力及可持续发展等方面产生极为重要的作用。由于企业高层对内部审计工作的认识不足，导致不能形成完整的内部控制体系，出现内部监控的漏洞。而且部分企业在完成一次内部审计后，高层管理者通常会认为这是一件“收工”的事情，而没有重视内部审计工作的连续性和持续性。对于被发现的问题和提出的改进意见，高层管理者往往很难及时采取措施进行改进，也容易忽视监控管理的持续性。企业内部审计工作需要有密切的记录和重点关注事项，更需要有相关的框架和流程安排，这些都需要得到真正专业的团队和内部管理者的支持和协助。但很多企业并未建立健全的内部审计程序和机制，也没有在内部审计体系的建设中增加投入，导致内部审计工作缺乏有效的实施和监控。

4.5审计工作管理制度不够完善

部分企业存在审计工作管理制度不够完善的问题。由于缺乏规范的管理体系和规范的流程，企业内部审计质量难以保证，而且不同的审计管理人员和审计项目会出现巨大的差异，极大降低了审计的效率和精准度。同时，企业内部审计的管理和运营往往缺乏科学性，管理机制不是非常成熟，在日常管理方面存在不完善的问题。此外，内部审计出现审计人员不集中、质量管理不一致等情况，会大大降低审计工作的效果。公司缺少完善的管理制度，也没有充分认识到内部审计所带来的意义，导致管理效果差强人意。这需要进一步完善内部审计工作制度，确立与建立起完善的管理体系，监督所有审核人员按照工作流程以及规范开展工作。以瑞幸咖啡公司财务舞弊行为为例，2020年瑞幸咖啡公司因财务舞弊曝光而备受关注。该公司涉嫌虚构销售额并隐瞒巨额亏损，导致公司股价暴跌并被罚款。这个案例揭示了瑞幸咖啡公司内部审计的失败，并揭示了企业内部审计的重要性。瑞幸咖啡公司的内部审计体系明显存在缺陷，其审计机构没有发现公司虚假销售数据和隐瞒亏损的问题。该公司的高管和财务人员利用内部控制漏洞，绕过其审计机构，使得公司的财务报表失去真实性。这导致一开始被称为“中国星巴克”的瑞幸咖啡公司获得了过高的市值，但最终因虚构销售额而被曝光。这个案例充分说明企业需要建立一个健全的内部审计机制，将内部审计体系与风险管理体系以及内部控制体系有机地结合起来。

5提升企业内部审计问题整改对策

5.1加强审计人员质量管理和培训

为了解决企业内部审计存在的问题，加强审计人员的质量管理和培训非常重要。这不仅可以提高审计人员的素质，还可以使他们更好地为企业服务，保证企业内部审计的有效性和可靠性。企业需要建立一个透明的人才选拔机制，以确保审计人员的素质。企业可以根据审计人员的培训、工作经验、专业技能等因素制定并执行人才选拔机制。这样可以从工作初期就为审计职业之路打下良好的基础，让优秀的审计人员快速成长。

同时，企业应该建立完善的培训计划，并对审核人员进行适当的计划安排，以确保每个审计人员都能够得到适当的培训。企业可以根据内部审计的需求定期组织培训活动，帮助审计人员更新知识、掌握技能，让每个审计人员了解到自己的职业发展和成长路径，让他们能够总结和反思自己工作中的不足之处［5］。

企业内部审计需要各部门的支持和协作，尤其是财务部门。因此，企业应加强审计部门与财务团队的沟通，使审计人员了解企业内部的管理结构和运营情况，同时与管理团队周密协调，切实保证审计的实际效果。

5.2优化审计计划，实现高效审计

优化审计计划是提升企业内部审计效率和准确性的重要手段之一，一个好的审计计划可以提高审计的全面性、有效性。优化审计计划需要从多方面入手。企业在确定审计计划之前，必须先明确本次审计的目的和需要覆盖的范围。审计目的是针对企业的风险和需求进行明确的，审计计划需要与之相适应。审计范围需要根据企业自身情况来审计内部控制、运营管理、财务管理及风险控制等方面，在审计工作开始前，就需要明确覆盖这些方面。企业需要合理安排审计时间，把握好审计的时机，选择合适的时机对企业内部控制等各项管理工作进行检查。

在合理安排时间的同时，需要向管理层和财务团队通报审计计划，并充分与其沟通和协作，以确保审计工作的顺利进行［6］。针对审计计划中的重点和难点，企业需要加强内部培训，并建立实时监督制度等，以此提升审核质量和效率。企业可以运用先进的技术和工具，制定详细的审计流程，提升审计的精准性和效率。审计工作需要在规定的时间内完成，审计结果必须及时、准确地向中高层管理团队反馈。审计结果通过审计报告进行总结，以确保审计的全面性和可靠性。

此外，企业需要建立合理的总结报告和意见反馈机制以确保审计结果的充分反馈，还需及时跟踪反馈意见和问题，完善和落实内部控制制度，共同提高企业的管理和运营水平。随着信息技术的不断发展，审计工作也可以运用各种信息化手段进行，提高审计的效率。

5.3重视内部审计工作，提高其作用和价值

企业内部审计是企业管理的一部分，内部审计的确立和推行，可提升企业管理水平、保障企业利益。因此，企业需要重视内部审计工作，提高其作用和价值。企业应该明确内部审计对于企业的重要性。内部审计可以发现企业的大多数风险，减少其在商业活动中所面临的风险，从而保障企业利益、提升企业管理水平。企业应该加强内部审计意识的培养，让企业内部管理层都认识到内部审计的重要性，有效地推动内部审计工作的开展。企业需要以内部审计流程和制度来确保该流程的可持续和有效性，通过建立、完善内部审计制度以及规范化流程，使内部审计工作更加系统、权威、规范，也可提高企业内部管理水平。企业会根据自己的业务种类和性质，制定相应的内部审计制度，以更好地指导和推动内部审计工作的有效落地。加强对内部审计资源的投入，包括人力、物力和财力方面等，保障内部审计工作的顺利开展。企业应该贯彻内部审计结果，注重审计结果的专业性和可行性，以及避免对内部审计工作的不实用方面。通过贯彻内部审计结果，企业能够发现并整改已有的问题，及时采取预防改善措施，保障企业的发展和利益。

5.4建立透明的审计管理制度

企业应该明确审计标准和规范，确保审计工作的科学性、准确性和高效性。审计标准和规范应该反映企业的内部要求，符合国家审计制度和法律法规要求。而且企业应该加强对内部审计的评估和监督，确保审计工作的效果。评估应包括：审计工作的预算和执行情况、审计报告的撰写、审计结论和建议的执行情况等方面。企业还要采取必要的监督措施，推进内部审计规范化、审核制度透明化，促进审计工作质量的全面提升。加强内部审计责任是建立审计管理制度的一个关键环节。

要加强内部审计责任，首要明确企业内部审计工作的职责和工作内容，明确内部审计人员的职责、权限，采取定期和不定期方式进行内部审计，全面、深入地检查审计的业务和部门，完善、优化审计工作的内容与重点。

5.5推行内部审计业绩考核制度

为了进一步加强企业内部审计的质量和效率，推行审计业绩考核制度是非常必要的。企业可以建立一套完善的内部审计业绩考核制度，以推进公司内部审计工作的效率、质量和结果。这套制度应该从整体上确立考核的指标和标准。

建立内部审计业绩考核制度时，企业需要对自身做出合理的明确要求。企业可以从风险控制等方面设定业绩考核指标，考察整个内部审计工作有关的方面。内部审计业绩考核制度应融入企业的经营管理机制，以确保目标可达、上下一致。在必要时，对不同部门设定的指标可以具体化，以便更准确地考核。同时，可以考虑向员工进行绩效反馈和面对面交流，倾听员工实际看法，根据实际情况及时调整目标。在企业工作推行及考核过程中，监督必不可少。要经常持续全程监督，及时发现、纠正和调整，以确保审计业绩和考核制度的顺利推行并达到预期的效果。

6结语

文章探讨了企业内部审计存在的问题以及可行的对策。企业内部审计作为企业管理过程中一项重要的控制措施，可以协助企业防范和化解风险，保障企业正常运营。但是，企业内部审计也存在着一系列问题，这些问题对企业内部审计的有效性和可靠性构成了威胁。企业内部审计的意义不仅在于识别风险和隐患，更重要的是为企业提供经营决策参考。因此，企业应该认识到企业内部审计在企业管理中所占的重要地位，加强和完善其内部审计机制，找到问题、解决问题，更有效地防御风险。

参考文献：

［1］薛晓龙.纺织服装企业内部审计中存在的问题及对策研究［J］.化纤与纺织技术，2022，51（7）：83-85.

［2］李慧玲.制造业企业内部审计存在的问题及对策［J］.财经界，2021（21）：165-166.

［3］郑艺.中小企业内部审计存在的问题及对策［J］.营销界，2021（24）：129-130.

［4］陈小明.我国私有企业内部审计存在的问题及对策思考［J］.今日财富（中国知识产权），2021（6）：117-118.

［5］范文.零售企业内部审计中存在的问题及对策研究［J］.现代经济信息，2020（10）：75，77.

［6］隋诗雨.中小企业内部审计存在的问题及对策初探［J］.商场现代化，2020（8）：113-114.