基于市场主体满意度的甘肃省税收营商环境优化研究

魏琦 张瑞芝

摘  要：税收营商环境在当今社会经济发展中已成为不可或缺的重要组成部分，优化税收营商环境，可以促进甘肃省企业发展，营造良好的经济环境，促进甘肃省开放经济发展。本文基于市场主体满意度对企业进行了问卷调查，调查结果显示，尽管甘肃省在税收营商环境建方面取得了显著进展，但在税收流程及满意度方面仍存在问题，针对这些问题，本文分别从加强税收征管、提高纳税服务精细化水平以及提升纳税人满意度等方面提出相应的对策建议。

关键词：甘肃省     税收营商环境     税收征管     市场主体

一、甘肃省税收营商环境研究综述

企业在其生产经营过程中所处的法律、税制、治理、纳税服务以及执行监督的相关环境总和，即税收营商环境，是对企业纳税条件产生综合影响的重要体现。近年来，甘肃省税务部门紧紧围绕国家和省委省政府的决策部署，在不断推进“放管服”改革的过程中，对标世界银行营商环境调查指标体系进行了检查，暴露出了一些问题：税收监管力度有待加强，纳税满意度有待提升，税收营商环境评价有待完善，一些市场主体对税收营商环境评价的标准、方法、结果等缺乏了解和参与等。因此，本文将结合甘肃省实际情况和国内外先进经验，提出切实可行的政策建议和改革措施，为甘肃省税务系统推动“放管服”改革、优化营商环境、服务高质量发展提供实践指导。

目前国内外关于税收营商环境的研究主要集中在优化路径及方法论，以及税收营商环境对经济发展的重要影响。关于税收营商环境对经济发展的影响。相雨佳、白斯达（2022）从政策体系、制度机制、组织管理三个层面总结出影响税收营商环境建设的主要因素，提出了一系列新的措施来优化吉林省的税收营商环境。Anderson（2020）认为各国之间的竞争已经从单纯的产品层面转向了商业模式和市场结构等多个方面，而企业所处的税收环境是否具有合理性和有效性则成为了最为关键的因素之一。Tatyana（2020）研究发现税收优惠程度与当地商业环境质量呈正相关，同时也能提升当地居民的生活品质。关于税收营商环境的优化路径及做法，唐飞鹏、霍文希（2022）探究了优化税收营商环境对企业创新质量的推动作用及其机制；范源源、李建军（2023）通过采用多期双重差分方法，深入探讨了税收“放管服”改革对企业税收遵从的影响；陈汉芳、李春根（2021）建议从税收营商环境的国际协调和优化角度出发，提出相关政策和制度机制保障，以提供有力的支持。马菊花（2023）对税务约谈制度的形式要义、功能定位、立法质量、约谈范围、约谈记录以及程序规范等方面进行了深入探究。杨颖、陈少炼（2023）认为企业纳税负担较重、纳税服务水平有待提升是营商环境优化的主要问题。张冬梅（2022）探究长沙市税收营商环境建设的现状、成效、不足及原因，并对比国内外、沿海地区的先进经验，提出了优化长沙市税收营商环境的可行途径。

税收营商环境是直接影响企业主体对营商环境满意度的因素，各国以及国内各省市都对税收服务进行了优化改革。学者们的研究尤其是对税收营商环境优化建议，对本文的进一步研究有重要参考意义。

二、甘肃省税收营商环境现状与问题

（一）甘肃省税收营商环境基本情况

2022年甘肃省一般公共预算收入907.6亿元，比2018年增长36.8亿元，但比2021年降低94.2亿元，整体处于稳定状态；2022年税收收入582.7亿元，较2021年降低84.7亿元，5年间有增有减；非税收入324.8亿元，整体较为稳定。2022年甘肃省主要税收收入项目情况：国内增值税207.6亿元，较2021年增长6.9%；企业所得税84.7亿元，较2021年增长5.8%；个人所得税23.6亿元，较2021年下降1.4%。总体来看，甘肃省税收收入总量持续增长，税收结构逐渐优化，增值税和企业所得税成为税收收入的主要来源，这为甘肃省的经济发展提供了重要的财政保障。

（二）問卷设计与回收

本次调查问卷旨在探究甘肃省政府在实施的“放管服”措施、减税降费政策以及各种税收优惠措施对其税收营商环境所产生的影响。为了更加全面地进行分析，本文将调查问卷的设计划分为4个主题，分别是甘肃省基本税收情况分析、降税降费调查分析、纳税服务调查分析以及税收征管调查分析。本次问卷采用电子形式制作，2023年4月至2023年5月通过网络向企业相关人员进行分发，共发放280份问卷，最终回收有效问卷262份。

（三）甘肃省税收营商环境现状

1.纳税时间：在所回收的有效调查问卷中，28.5%的企业表示在每一个征税期内都耗费了约1天的时间，用于收集纳税材料、计算税额以及申报缴纳税款；51%的企业表示在每一个征税期内所花费的时间为1-2天； 20.22%的企业表示在每个征税期内花费了超过3天的时间。

2.纳税次数：34%的企业在每个征期内进行了1次申报缴纳增值税、企业所得税、社会保险费等税费的行为；35%的企业进行了2次；31%的企业进行了至少3次以上的税费申报。

3.总费率和社会缴纳费率：在所收集到的有效调查问卷中，对于本企业总费率及社会缴纳费率，39%的企业纳税人认为“很高”，36.33%的纳税人认为“适宜”，24.34%的纳税人认为“较低”。可见，社会总体税费“痛感”较为明显。

4.退税后流程：在回收的有效调查问卷中，对本企业的退税后流程，35.5%的企业纳税人表示“很满意”；31.3%的企业纳税人表示“满意”；21%的企业纳税人表示“一般满意”。

5.减税降费：2022年甘肃省税务系统不断完善税务执法、税费服务、税务监管三大体系，全年办理新增减税降费及退税缓税缓费381.4亿元，为3.26万户中小微企业发放贷款725亿元。开展“税银互动”和“春雨润苗”行动，向3.26万家中小微企业提供总计725亿元的贷款支持。通过实施“放水养鱼、水多鱼多”政策，全年组织的税费收入达到2547.9亿元，其中税收总额高达1299.8亿元，经过扣除留抵退税还原后，同比增长了2.6%。通过有效执行一系列减税降费政策，纳税人的生产成本得到了有效降低，生产信心得到了进一步提升，同时创新发展的动能也更加强劲，这对于优化甘肃省的营商环境具有至关重要的意义。

6.税收征管现代化改革：甘肃省税务系统持续推进税收征管现代化，不断深化税收征管改革，以“双随机、一公开”为基本手段，以重点监管为补充，同时加强信用和风险监管，以确保税收征管的高效性和透明度。截至2022年底，甘肃省税务系统以“双随机、一公开”的方式，对2784户次进行了税务检查，对25689户次进行随机抽查事项清单和查处结果；在全省税务系统中，共有36项“双随机、一公开”抽查出的事项得到办理。“甘快办”已接入103项新功能，全省通办数量达到51项，同时，网上办业务数量达到了521项。

（四）市场主体对甘肃省营商环境的满意度

1.纳税服务满意度分析。调查结果显示：甘肃省税务部门提供的“纳税咨询服务”获得了高达84.35%的企业满意度；“税法宣传辅导”获得了85.49%的企业满意度；“保障纳税人权益”获得了86.26%的企业满意度；“涉税事项办理”服务获得了86.26%的企业满意度。随着现代信息技术的飞速发展，税务事项的处理方式也变得越来越多元化和多样化，办税大厅、大厅自助机、电子税务局、手机APP或微信公众号、电话联系税管员等成为企业办税的主要途径，这些都是提高纳税人办税效率和满意度的重要因素。

2.税收征管满意度分析。调查结果显示：纳税人对甘肃省税务执法规范的满意程度高达87.4%，不满意占比为12.59%；对“税费优惠政策享受”的满意度高达84.3%，不满意占比为15.65%；对“税务执法监督情况”的满意度高达85.9%，不满意占比为13.74%；对“部门合作情况”的满意度高达84.7%，不满意占比为15.26%。以上结果表明，纳税人对甘肃省税务征管的执行情况基本感到满意。

三、优化甘肃省税收营商环境的政策建议

（一）退税流程服务方面

为了解决业务人员办税速度缓慢的问题，需要优化退税业务的办理流程，提高办理效率。一要通过改进退税款审核方式，降低退税款申报单填写难度，采用“多证合一”的措施，精简材料、简化申报过程。二要通过优化退税率表和退税款表等方式，缩短纳税期限。

（二）纳税服务方面

加强税收宣传，一是注意及时收集整理纳税人对税收政策实施的意见建议，提升税收政策实行的有效性，加强纳税人与税务部门之间的联通机制。二是针对部分税务人员对于税法的掌握程度不足，导致纳税人不能得到准确真实的解答等问题，加强税务人员专业技能知识培训，以减少相关办税时间，提升办税效率。三是将信息技术运用到整个税务机关，实现信息共享与交换，进而有效地提升纳税服务水平，提高纳税人对税务部门的满意程度。四是建立和完善信息公开制度，以提供必要的数据支撑，确保纳税人能够及时了解相关政策规定以及税务机关依法征收税款。

（三）税收征管方面

税务相关人员在执法过程中，行为符合规范，严格执行执法程序，才能保障纳税人的合法权益得到有效维护。一是确保税费征收的完整性和准确性，以确保税费征收的质量和数量得到保障，从而实现应收尽收的目标。二是加强税收征管工作的效率和质量，提高税收执法的整体水平。三是对甘肃省行政机关在税收执法过程中的裁量权进行高效的监控和管理，以避免其过度征收税费或进行过度的行政干预行为，确保税收政策得到充分的贯彻落实。四是严格规范行政执法人员的执法检查制度，提高其工作责任心和业务水平。

参考文献：

[1]相雨佳，白斯达.优化吉林省税收营商环境的建议[J].中国国情国力，2022，352（5）.

[2]AndersonPeter，JanéLlopisEva，RehmJürgen.EvaluationofAlcoholIndustryActiontoReducetheHarmfulUseofAlcohol：CaseStudyfromGreatBritain[J].Alcoholandalcoholism（0xford，0xfordshire），2020，5（11）.

[3]TatyanaVladimirovnaZyryanova，OlgaAlexandrovnaRushickaya，EkaterinaMihailovnaKot，AlexandrOlegovichZagurskiy.Integrationstrategyforthedevelopmentoftaxmechanismsintheprocessstateregulationofagriculture[J].E3SWebofConferences，2020，9（2）.

[4]唐飛鹏，霍文希.税收营商环境优化与企业创新质量——基于税务系统“放管服”改革的经验证据[J].财政研究，2022，478（12）.

[5]范源源，李建军.税收“放管服”改革能否提高企业税收遵从[J].财贸经济，2023，44（1）.

[6]陈汉芳，李春根.“双循环”新发展格局下促进东盟经济合作税收营商环境优化研究[J].经济研究参考，2021，（13）.

[7]马菊花.优化营商环境视域下税务约谈制度的构建[J].税收经济研究，2023，28（1）.

[8]杨颖，陈少炼.民营经济税收营商环境调查研究——以西部G市为例[J].会计之友，2023，701（5）.

[9]张冬梅.长沙市税收营商环境优化路径研究[J].质量与市场，2022，（23）.

（作者单位：兰州理工大学经济管理学院）

责任编辑：康伟