电商企业财务内控体系构建与应用研究

柴源源

摘要：随着电商行业的迅速发展，电商企业的财务管理挑战日益增加，有效的财务内控体系对于电商企业而言，不仅是风险管理的需要，也是提升财务报告质量、优化业务流程、确保合规性的关键。文章综合分析了电商企业财务内控体系的特征，包括预防性内控与纠正性内控，并深入探讨了财务核算、资产保护、信息技术及合规内控等方面的应用。指出构建这一体系的重要性，识别了在应用过程中存在内控执行不足、技术支持缺乏、内控人员能力不足及评估机制不完善等问题。提出了针对性的策略，包括提高财务内控的执行力、加强技术应用、提升内控人员的能力和完善评估机制，旨在为电商企业建立和优化财务内控体系提供指导。

关键词：电商企业；财务内控体系；构建；应用

一、引言

在数字化浪潮中，电子商务作为最为典型的创新模式之一，已经深刻改变了传统的商业格局和财务管理格局。《“十四五”电子商务发展规划》发布后，我国政府对电商行业的高度重视和政策支持进一步推动了该行业的高质量发展。据2021年10月中央网信办、发展改革委发布的文件，指出电子商务不仅是数字经济的重要组成部分，也是推动经济社会数字化转型的关键力量。在此背景下，电商企业的财务管理面临着前所未有的挑战，为了有效应对挑战，财务内控体系的构建与应用成了关键。财务内控不仅关系到企业能否有效防范财务风险，提高经营效率，还直接影响企业的信誉和市场竞争力。然而，随着电商模式的不断创新和业务范围的快速扩张，如何在保证财务信息准确性和合规性的同时，有效管理和利用财务资源，确保企业经营的可持续性，成了一项亟待解决的问题。因此，深入研究电商企业财务内控体系的构建与应用，不仅具有重要的理论价值，也对指导电商企业实践活动、促进电商行业健康发展具有重要意义。

二、电商企业财务内控体系的应属特征

电商企业的财务内控体系分为预防性内控和纠正性内控两大类。预防性内控主要是通过预先设定各种制度和规范，加强对业务流程的监控，防止风险的发生。而纠正性内控则是在问题出现之后，及时采取相应的纠正措施，以保证业务的正常进行。此外，为保证其所控制的对象进行应属特征分类，包含财务核算内控、资产保护内控、信息技术内控、合规内控等内容。其中，财务核算内控主要是针对企业财务核算过程中的各个环节，确保企业的财务报表准确、完整；资产保护内控则是保护企业的各类资产不受损失或浪费；信息技术内控则是对企业的信息系统进行管理，确保信息安全和合规；而合规内控则是对企业的经营行为进行监督和管理，确保企业的经营活动符合相关法律法规和道德规范。可见，电商企业的财务内控体系是一个多维度的管理体系，不同类型的内控相互交织，构成一个完整的保障体系，确保企业的财务运作正常、稳健。

三、电商企业财务内控体系构建的意义

（一）有利于提高风险管理能力

随着交易量的激增和市场竞争的加剧，电商企业面临着欺诈风险、信用风险、市场风险以及运营风险等，构建一个有效的财务内控体系，对于提高电商企业的风险管理能力至关重要。通过明确的内控流程和规范，电商企业能及时识别财务活动中的风险，实现对风险的早期警示。电商企业财务内控体系还包括对风险的评估和监控，能帮助企业评估风险发生的可能性和影响程度，从而制定相应的风险应对策略和措施，可以有效保护企业数据不被非法访问或泄露，从而降低信息安全风险。此外，随着电商业务的国际化发展，跨境电商交易所涉及的税务、物流及跨境支付等问题也日益复杂，增加了合规风险，而财务内控体系能帮助企业确保遵守不同国家和地区的法律法规，避免因违规操作而产生的法律诉讼和罚款。

（二）有利于提高财务报告质量

高质量的财务报告不但能反映电商企业的财务状况和经营成果，还能增强投资者和合作伙伴之间的信任，提升企业的市场竞争力，而构建一个有效的财务内控体系是关键。电商平台中充斥着大量的数据，包括交易数据、管理数据、技术数据等，这些数据中有的数据对电商企业是有价值的，有些数据对电商企业是没有任何价值的，甚至有的数据中还隐藏病毒。因此，电商企业需要对海量的数据进行区分，这对电商企业的管理压力是非常大的，而一个健全的财务内控体系能够确保交易数据的准确录入，通过自动化工具和软件提高数据处理的效率和准确性，减少人为错误，降低数据帶来的风险隐患。另外，财务内控体系通过明确收入确认政策和程序，帮助企业正确处理收入确认问题，确保财务得以报告反映企业的真实经营成果，这既有利于电商企业科学运用数据，也有利于外部投资者、监管部门等通过数据了解企业信息。

四、电商企业财务内控体系构建的原则

（一）整体性原则

在构建电商企业财务内控体系时，整体性原则起着基础且关键的作用，强调的是内控体系需要全面覆盖企业的所有业务活动和管理层面，确保每一个环节和部门都纳入内控的范围内。对于电商企业而言，整体性原则包括但不限于线上销售、供应链管理、客户服务、数据处理及财务报告等方面。整体性原则的核心在于形成一个互联互通、环环相扣的内控网络，以此来确保企业运营的各个方面都能得到有效的监控和管理。另外，电商企业的业务模式通常涉及复杂的交易流程和大量的数据交换，要求内控体系能够全面覆盖到每一个关键的业务流程，而整体性原则确保了企业在面对多变的电商环境时，能够通过全面的内控措施来应对潜在的风险，如欺诈行为、数据泄露或是供应链中断等，保障企业运营的连续性和稳定性。整体性原则下，通过全局的视角审视和调整内部流程，以提升运营效率和财务价值，有助于电商企业更好地实现资源的优化配置。

（二）针对性原则

针对性原则在电商企业财务内控体系的构建中同样占据了重要位置，要求企业在设计和实施内控措施时，需要根据自身的业务特点、行业环境及面临的具体风险来定制。由于不同的电商平台，其业务模式、客户群体、供应链结构等方面存在显著差异，要求其内控体系必须具有高度的针对性，以确保内控措施能够有效应对特定的风险和挑战。电商企业面临的风险类型繁多，主要包括交易欺诈、支付安全、物流延误、库存管理以及数据安全等，而针对性原则可以指导企业识别和分析风险，然后设计出具体针对性的内控措施来应对。电商企业通过针对性设计，可以保证内控体系能有效地保护企业免受特定风险的影响，同时也有助于提升企业对外部变化的适应能力和响应速度。

（三）灵活性原则

对于电商企业而言，市场环境的快速变化、消费者行为的多样性以及技术创新的持续推进，都要求其内控体系不仅要稳固有效，还要能够灵活调整，以适应变化。灵活性原则则强调内控体系需要具备一定的灵活性和适应性，以便能够及时响应外部环境和内部管理需求的变化。灵活性原则的应用确保了电商企业能够在保持内控体系基本框架和核心原则不变的情况下，对具体的控制措施和程序进行适时的调整。例如，随着电商平台数据量的激增和数据分析技术的进步，企业需要引入更先进的数据分析工具，以提高对财务数据异常的监控能力。

（四）持续性原则

持续性原则指出，电商企业的财务内控体系构建不应被视为一次性任务，而是一个持续的过程，需要在企业运营的整个生命周期中不断进行维护和改进，强调了内控体系需要随着企业的发展和外部环境的变化而持续更新和优化。对于电商企业来说，意味着内控体系的构建和实施需要与企业战略、运营模式以及技术发展同步进行考虑和调整。持续性原则确保电商企业能够定期对内控体系的有效性进行评估，并根据评估结果进行必要的调整或改进，包括对内控措施执行情况的监督、对遵守内控制度的检查，以及对内控体系设计的重新审视等。通过持续性原则的应用，电商企业能够确保其内控体系始终处于最佳状态，有效应对内外部风险和挑战，支持企业的稳健发展和长期成功。持续性原则的实施还意味着内控体系需要与企业的成长和扩展同步，以适应新业务领域的加入、市场扩张以及组织结构的变化等。

五、电商企业财务内控体系应用中的问题

（一）财务内控执行不足

在电商企业的财务内控体系应用中，财务内控执行不足是一个常见的问题。首先，虽然许多电商企业已经建立了一套理论上完备的内控制度，但在日常运营中，制度往往因为执行力度不够而难以发挥预期的效果，一些关键的内控流程和控制点缺乏有效的执行监督，导致内控措施不能被严格遵守。其次，在财务报告的编制过程中，财务数据的审核即使在存在明显差错或异常指标时，也缺乏及时纠正和调整的机制，使得财务报告的准确性和可靠性受到影响。此外，关于财务操作的内控执行不足还体现在对财务活动缺乏足够的监控和检查，如对收支流程、资金管理和成本控制等关键环节的内控措施未能得到有效执行，导致财务资源的使用效率低下，甚至出现资金滥用或财务舞弊的风险。最后，在内部审计和风险评估方面，财务内控执行不足同样明显。一些电商企业未能建立起定期的内部审计机制，或者即便有相关机制，也因为执行不力而导致内审活动形同虚设，无法发现或防范潜在的财务风险。

（二）技术支持不足

在电商企业财务内控体系的应用中，存在技术支持不足的问题。首先，内控相关的信息技术系统，财务软件和风险管理工具，往往未能与企业的实际需求完全对接，导致在处理大量复杂的财务数据时，系统的功能限制成了内控效率和效果的瓶颈。一些系统无法提供实时数据分析或缺乏对特定类型交易的自动监控能力，使得财务团队难以及时发现和响应潜在的风险。其次，隨着电商行业的快速发展和技术的不断进步，原有的内控技术支持系统需要定期地升级和优化以适应新的业务需求和风险环境，但一些电商企业的投入不足，导致内控系统存在漏洞或功能落后，无法有效支持内控活动的开展。最后，在多系统环境下，不同的内控和财务管理系统需要有效地整合，以确保数据的一致性和准确性，由于缺乏有效的技术支持，系统间的数据交换和整合往往存在问题，导致数据孤岛现象，影响了内控决策的数据基础。

（三）内控人员能力不足

电商企业在财务内控体系应用过程中遇到的一个主要问题是内控人员能力不足，内控人员对财务内控相关法律、法规的理解和掌握不够深入，他们在制定或执行内控措施时，无法充分考虑到所有的法律要求和行业标准，从而导致企业内控体系存在合规性风险。此外，随着电商行业的发展，财务管理和内控工作的复杂性不断增加，要求内控人员不仅要有扎实的财务会计基础，还要掌握内控原则、风险管理以及审计技巧等专业知识，但一些电商企业的内控人员在关键领域的知识和经验上存在明显不足，难以有效应对复杂多变的财务内控需求。再者，大数据分析、云计算、人工智能等技术在财务内控领域的应用日益广泛，技术的应用可以大大提高内控效率和效果，但由于缺乏相应的技术培训和实践经验，许多内控人员无法有效利用技术工具，无法充分发挥技术在内控中的作用。内控人员在沟通和协调能力方面的不足也影响了财务内控体系的有效实施。财务内控工作不仅涉及财务部门，还需要与运营、市场、人力资源等多个部门协作，要求内控人员具备良好的沟通和协调能力，部分内控人员在跨部门沟通和项目管理方面的能力不强，难以有效推进内控措施的落实。

（四）评估机制不健全

在电商企业财务内控体系的应用中，评估机制不健全较为常见。首先，缺乏有效的内控评估框架和运行标准。电商企业在对内控体系进行评估时，没有明确的评估准则或者统一的评估标准，使得评估结果缺乏可比性和一致性，难以准确判断内控体系的效果和效率，从而无法有效地进行后续的改进和优化。其次，内控评估频率和深度不足也是一个突出的问题。一些电商企业在内控评估方面缺乏持续和定期的机制，导致内控体系长期未经审查和更新，即使进行了内控评估，也往往只是停留在表面，缺乏对内控体系深层次问题的深入挖掘和分析。再次，内控评估过程中的参与者多样性和专业性不足也是一个问题。理想情况下，内控评估应该涉及来自不同背景和专业领域的人员，以确保评估的全面性和客观性，实际情况是许多电商企业的内控评估过程缺乏跨部门的参与和多元视角，往往由财务部门或少数高层管理人员单独进行，缺乏其他相关部门或外部专家的参与和意见。最后，内控评估结果的应用和反馈机制不完善也是一个普遍问题。内控评估的目的在于通过识别问题和不足来指导后续的改进，但许多电商企业内控评估的结果往往未能有效地转化为实际的改进措施，导致评估结果未能被充分利用。

六、电商企业财务内控体系应用的策略

（一）提高财务内控执行力

第一，电商企业要构建明确、具体且操作性强的内控制度，并确保制度得到全面实施。为了实现这个目标，电商企业要结合具体的业务流程，保证内控措施能够针对性地解决实际问题。第二，电商企业要通过管理层应该通过言行示范，树立内控的重要性，形成全员参与内控的氛围的方式加强内控文化建设。为此，电商企业要通过培训和宣传的方式来持续提高员工对内控的重视，要确保每个员工都能理解内控制度的目的和具体要求。第三，财务内控执行力的提高要有有效的监督，唯有做好监督才能保证内控工作执行的客观性和及时发现内控工作中的不足。为此，电商企业要通过建立内控监督小组，对内控执行情况进行定期检查和评估，确保能及时发现内控执行中的问题，还能对不遵守内控制度的行为及时纠正。为了进一步加大监督力度，必须建立对应的处罚制度，针对内控中存在的问题不仅要勒令整改，还要对一些严重的违规行为进行处罚，从而提高内控执行的严肃性和纪律性。第四，在技术层面，电商企业要充分利用现代信息技术来提升内控执行效率，通过引入先进的财务管理软件和自动化工具，提高内控措施的执行效率和准确性。技术工具不仅可以自动监测和报告内控相关的关键指标，还能够及时发现潜在的风险和异常情况，从而支持管理层做出快速反应。第五，为提高内控执行力，电商企业需要根据内部运营和外部环境的变化对内控体系进行持续优化和改进，要对内控制度的更新、对执行过程的优化及对技术工具的升级，确保内控体系始终符合企业的实际需求，并能有效应对各种内外部风险。

（二）加强技术运用

第一，电商企业要投资于先进的财务管理和内控软件，如实时监控财务交易、自动发现异常活动、生成及时的内控报告等。比如，可以使用集成了人工智能和机器学习技术的软件来提高对欺诈行为和财务差错的识别能力，从而更有效地识别和警告异常活动。第二，电商企业需要对现有的技术基础设施进行评估和升级，以支持更复杂的内控需求，以增强数据处理能力、提高系统的稳定性和安全性，以及确保系统间的良好兼容性。第三，电商企业要通过分析大量交易数据，探索利用大数据和分析工具来增强内控的洞察力。以便更好地理解和预测潜在的风险，并据此制定更有效的控制措施。第四，在加强技术运用的过程中，电商企业要确保技术解决方案与内控策略和业务目标保持一致，确保技术投资应与企业的整体内控和业务发展战略相匹配。为此，电商企业需要确保内控和财务团队在技术决策过程中发挥关键作用，以确保所选技术工具能够有效支持内控目标。第五，电商企业应持续监测和评估技术工具的效果，确保工具能够持续满足企业发展的需求。为此，电商企业需要定期调整和更新其技术工具和系统，以保持内控体系的高效和现代化。

（三）提高内控人员能力

第一，电商企业要定期对内控人员进行适当的培训，要求培训内容必须涵盖财务、审计、法规遵从等相关领域的最新知识和实践，以便保证内控人员可以通过培训了解当下最新的行业变化、法律法规动向，从而保证自身在知识、技能的掌握上始终站在行业的前列。另外，电商企业要设计针对性的培训内容，保证培训内容根据内控人员的不同职责和经验水平进行定制，以便确保每位员工都能获得适合其职位和职责的知识和技能，这样才能提高培训的整体效果。第二，技术在财务内控中扮演的角色越来越重要，尤其是随着大数据、云计算、人工智能技术的不断成熟及其在财务内控中的运用，电商企业财务内控已越来越离不开这些技术。因此，为了持续提高内控人员的综合能力，对其技术的要求也变得越来越高。为了实现这个目标，电商企业需要定期组织专门的技术培训，帮助内控人员理解技术如何与内控工作相结合，并提供实践机会，使他们能够熟练运用工具进行日常工作。第三，电商企业要通过案例研究、工作坊和经验分享会等方式，让内控人员学习和讨论具体的内控挑戰和解决方案，这样的交流不仅能够提升内控人员对复杂情况的应对能力，还能增强团队协作和问题解决的能力。第四，电商企业要鼓励内控人员进行专业资格认证，认证不仅是内控人员专业能力的标志，还能帮助他们系统地学习内控相关的知识和技能。为此，电商企业可以通过提供学习资源、资助考试费用或给予时间上的支持，鼓励内控人员参与专业认证的获取。第五，电商企业要通过设定清晰的职业晋升路线和绩效评价体系建立明确的职业发展路径，激励内控人员不断提升自己的能力，从而长期保持内控团队的专业水平和动力。

（四）建立健全的评估机制

第一，电商企业需要建立一个清晰的内控评估框架，包括财务报告的准确性、运营效率、合规性等。框架的构建应基于企业的具体业务特点和内控目标，确保评估内容既全面又具针对性。第二，电商企业应制定具体的内控评估程序和标准，包括确定评估的频率、方法和责任分配。评估程序应明确哪些部门或个人负责进行内控评估，评估将如何进行，以及如何处理评估结果。第三，电商企业要鼓励跨部门的参与和沟通，确保评估过程涉及所有相关的利益方，以此提高评估过程的参与度和透明，并保证评估结果应公开透明，使所有员工都能了解内控体系的表现和需要改进的地方。第四，加强对内控评估结果的跟踪和应用，不仅要对评估结果进行详细记录，还要确保结果能够转化为具体的改进措施。为此，电商企业要建立起从评估结果到行动计划的闭环管理机制，确保每项评估都能产生实际的改进效果。第五，电商企业要利用数据分析工具来提高评估的效率和准确性，从而可以更快速、更准确地分析内控数据，识别潜在的风险和问题。同时，通过建立集成的信息系统，企业能够更好地追踪内控措施的执行情况和评估结果，从而提高整体的评估效率。

七、结语

在数字化经济快速发展的背景下，电商企业的财务内控体系构建与应用显得尤为关键。通过提高财务内控执行力、加强技术运用、提升内控人员能力以及健全评估机制，电商企业能够构建出一个既高效又灵活的内控体系，有效应对各种财务风险和挑战，不仅是电商企业实现可持续发展的基础，也是增强竞争力、提升市场信誉的重要途径。未来，随着技术的不断进步和市场环境的变化，电商企业需要不断创新和优化其财务内控体系，以确保在动态变化的商业环境中保持领先地位。

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＊本文系贵州开放大学（贵州职业技术学院）、贵州远程教育基地、贵州远程教育学会课题“数智经济与临空产业融合视角下财经人才服务能力素养研究”（编号：2023YB14）的阶段性研究成果；贵州开放大学（贵州职业技术学院）贵州远程教育学会课题“地方开放大学职业教育与开放教育融合发展路径研究”（项目编号：2023JD203）。

（作者单位：贵州职业技术学院）