提升法律制度对企业财务审计监督力度的研究

邹超

摘 要：我国作为社会主义法治国家，法律制度是建设社会主义国家的根本保证。随着我国经济的快速发展，企业经济更加活跃，而规范企业经营行为、建立有序的市场秩序显得尤为重要，法律制度有利于企业财务审计的监督工作。同时，当前的法律制度下企业财务监督工作也存在一些问题。本文通过法律监督作用的分析，审视法律制度下企业财务监督工作面临的问题，并就如何提升法律制度对企业财务审计监督力度的途径进行探索。

关键词：法律制度；企业财务；审计监督；提升；运用

中图分类号：F275  文献标识码：A  文章编号：1673-260X（2024）04-0052-03

依法治国是坚持和发展中国特色社会主义的本质要求和重要保障，当下，依法治国的理念已经深入人心，企业财务审计逐渐融入法律制度监督之下，企业财务审计监督作用凸显。新时代背景下，法律制度对企业财务审计监督作用越来越重要，深入研究法律制度对企业财务审计的监督作用，探索法律制度提升企业财务审计监督力度的途径，能够促进企业可持续发展。

1 法律制度对企业财务审计的监督作用

在社会主义法治国家，法律制度是约束全体社会成员行为的准则，具有一定的权威性。作为参与市场经济的主体，企业能够接触到社会各个层面。企业行为对社会发展的影响也不容忽视。以法律制度对企业财务依法进行审计监督是维护市场秩序和企业利益的根本保证，法律制度对企业财务审计监督作用意義重大。

1.1 企业财务审计监督的现实保障

相对于企业财务审计监督的法律而言，法律制度是一个宏观范围，作为企业财务审计监督的法律制度，《审计法》是最具有针对性的法律制度[1]。自《审计法》颁布以来，到2021年进行三次修订，新修订的《审计法》在“坚持党中央对审计工作的集中统一领导，完善党领导审计工作的运行机制”的总体要求下不断拓展审计的深度和广度，再次提高了《审计法》的法律地位，明确了新修订的《审计法》中审计机关的权限，其实际措施更符合当下时代的发展规律，压实被审计单位配合审计的责任，明显增强对企业财务审计监督作用，彰显法律制度对企业财务设计监督的现实保障[2]。而《商法》的出台最大限度地保全了投资者的基本权益，规定了财务会计活动的边界，使得企业财务会计管理制度在《商法》规定的范围内运行，极大地保障了企业的健康发展。由此，企业的财务活动需要在法律制度规定的范围内进行，其活动受到法律制度的约束与监督，《审计法》《商法》等法律制度对于企业财务会计活动及审计监督越来越重要。

1.2 提高企业对财务审计监督的法律意识

1.财务活动合法性的管理意识。作为企业财务的监督部门，财务审计是企业必须设立的部门。但是在实际上，企业财务审计的职能并未完全发挥。经过对企业财务审计部门设置、职能发挥、发现问题及解决问题等项的调查，发现部分财务审计监督部门将监督管理权交给财务部门或主管财务部门的领导，并不是成立独立的财务审计部分进行审计，对财务进行监督[3]。在这种情况下，企业财务审计监督部门并没有获得独立性，未能树立起企业财务审计监督的权威，这样设置的企业财务审计监督部门形同虚设，起不到审计监督作用，对企业的发展产生严重的影响。当企业意识到这种现象的问题时往往到了不可挽回的地步，给企业发展造成巨大损失。法律制度能够使企业财务的不合法行为很快受到相应处罚，企业将杜绝不合规行为，在一定程度上遏制企业财务活动的违法行为，提高企业财务活动在合法性意识，增强企业财务对审计监督作用的重视程度。

2.财务审计职责健全意识。企业财务审计监督作用的体现主要取决于审计工作的人员管理，也就是说，提升企业对财务审计岗位人员素质和管理效能，才能实现企业对财务审计监督作用。法律制度对企业财务审计监督作用的体现具有刚性的要求，而遵守法律制度需要审计工作者在实际工作中重视落实，在实际工作中运用法律制度武器有效进行企业财务审计监督。在法律制度下，必须逐渐健全企业财务审计岗位的职责，企业财务审计的监督岗位职责主要包括对《审计法》《商法》《经济法》《公司法》等法律法规内容的熟悉和了解，从业人员必须将法律制度内化于心，树立起在实际工作中对标法律进行财务审计监督工作的意识，使企业财务审计监督人员拥有较强的法律意识[4]。企业财务审计监督人员拥有法律意识，才能在日常的财务审计监督中形成自我约束力，提升财务审计监督的效能，提高企业管理效率。

1.3 塑造廉洁奉公的审计从业人员队伍

在法律制度的监督下，企业财务审计监督从业人员严格遵守审计法规，恪守审计职业道德，客观公正地对企业财务进行审计监督，有效防止审计行政机关滥用职权的问题发生，有效遏制侵害被审计企业合法权益的现象发生。进入互联网时代，人们可以便捷地从互联网终端设备获取大量的信息，信息的碎片化和各种思潮也不断涌向审计从业人员，对审计从业人员的职业观、价值观产生一定影响，个别审计从业人员可能会禁不住诱惑，容易产生铤而走险、违法操作的现象，这就会为企业造成不可挽回的重大损失，严重影响审计从业人员的形象和声誉，国家审计机关的公信力也受到一定影响。法律制度具有强制性，对于审计从业人员有较大的威慑力，对于违法的审计从业人员应该处以相应的惩罚与制裁。因此，法律制度保证了审计从业人员严格要求自己，在审计工作中不能僭越相关法律，确保我国企业财务审计监督队伍人员的廉洁性。

2 对法律制度下企业财务审计监督问题的审视

企业是社会发展进程中的重要细胞，法律制度对企业具有严格的约束力，法律制度对增强企业财务审计监督作用，促进企业在法制建设轨道上规范地进行经营生产发挥着重要的作用，也为实现我国社会主义法律制度建设提供根本保证。随着市场不断变化，企业在社会发展和时代更迭下面临巨大的压力，企业要在相关的法律法规监督下履行企业职责，遵守法律义务。法律制度下，对企业财务监督更加严格，现代企业制度也不断地规范企业财务行为，部分企业为了获取短期利益，形成恶性竞争，进而忽视了企业财务审计监督，其从业人员缺乏财务审计监督意识，致使企业财务审计监督职责不明，严重影响企业财务审计监督工作的质量。一旦出现财务风险就会给企业致命打击。企业财务审计监督中工作覆盖范围较窄、企业财务审计监督在实际工作中权威性不高等也是十分值得审视的问题。

在法律制度下企业财务审计监督作用的不同考量也是值得审视的问题。不同的法律制度对审计监督影响差异较大，被审计的企业需要遵守所有的法律，这是企业财务审计监督工作的法律框架。有些法律的规定对企业财务审计有直接影响，决定财务报表中报告金额和披露；有些法律需要管理层遵守，规定了允许被审计单位开展经营活动的条件，但是不会对财务报表产生直接影响，从而影响企业财务审计监督工作的顺利开展。还有一些企业财务属于严格管控行业，其财务信息处于更为严格的监管中，为企业财务审计监督工作的开展带来一定的影响。而有些被审计单位仅受到通常与经营活动相关的法律制约，相对而言这类企业较为容易开展企业财务审计监督工作。在法律制度的规定和制约下，保证企业按照法律的规定开展经营活动是企业管理者的重要职责，对于违反法律可能导致的罚款、诉讼，或其他重大影响后果是法律制度对企业财务审计监督作用的体现。

3 提升法律制度对企业财务审计监督力度的途径

3.1 规范企业财务审计监督作用

法律制度对增强企业财务审计监督越来越重要，尤其是在现代企业制度推广进程中，法律制度的权威性、规范性和较强的约束力使企业重视对财务审计监督工作的投入。重视企业财务审计部门的独立性，树立企业财务审计部门的权威，为企业其他部门配合审计部门工作奠定基础，从这层意义解释法律制度对企业财务审计监督作用十分贴切[5]。近年来，随着现代企业制度的建立与推广，企业对财务审计监督的作用越来越重视，由此，企业财务审计监督职能也越来越具体、全面。但是在部分企业中，企业财务审计监督脱离适用法律制度的范围，以财务审计监督的名义对企业财务进行人为干涉，以企业造成严重的后果，影响企业发展。法律制度能够促进企業财务审计监督起作用，借用法律制度过度地进行人为干预，在探索法律制度对增强企业财务审计监督作用的过程中，必须避免对企业造成损害。企业要建立相应的财务审计监督制度体系，用以规范和检视财务审计监督，确保企业财务审计监督在法律制度的范围内进行，才能促使财务活动的监督合法、规范。

3.2 强化企业财务审计监督法律效力

企业财务审计监督是企业财务活动一项重要内容，是针对企业财务活动开展检查、监督、评价的工作，通过对企业财务审计监督，不断完善企业风险防控体系，帮助企业不断提升财务工作效率和管理效能，提高企业经济效益。实践证明，社会主义市场经济越发展，越需要强化企业财务审计监督。在法律保障之下，强化企业财务审计监督工作才能顺利开展。法律制度赋予企业财务审计监督更多的责任和义务，在企业财务审计监督中执行适用法律制度内容，可以发现企业在经营管理中的薄弱环节和风险点，充分体现企业财务审计的监督作用。在法律制度下，企业财务审计监督从业人员要善于合理运用适用法律对企业财务审计监督执行的情况进行监管，除了保证企业财务审计监督在适用的法律制度按照规定的内容执行外，还要保证对违反法律制度的企业财务活动、企业财务审计行为予以处罚，保证法律制度对增强企业财务审计监督作用的影响，强化企业财务审计监督的法律效力。

3.3 建立高素质人才培养体系

大数据时代背景下，信息化融入现代企业的生产、经营、管理中，信息技术早已融入企业财务活动之中，财务信息化的运用需要采用多种审计技术和方法强化企业财务审计监督工作。因此，提高审计人员素质成为保障法律制度增强企业财务审计监督作用的关键环节，建立循序渐进提高企业管理者和从业人员素质的体系是适应时代发展的重要举措。建立高素质的人才培养体系必须在法律制度规定下完善审计组织机构，实现新时代企业财务审计监督工作的顺利开展，以组织机构为基础，以法律制度为依据赋予组织机构足够的重要地位，确保企业财务审计机构的独立性[6]。建立高素质的人才培养体系还要构建“内外结合，输入输出结合”的培养机制，企业财务审计部门对内进行人员培训、轮训，对外到其他优秀企业进行交流学习；招聘优秀人才进入企业财务审计部门，同时也将审计部门优秀人才输向其他职能部门，使企业财务审计部门人员实现全面发展、合理流动。这对于提高企业管理者的审计思维具有重要作用。建立高素质的人才培养体系是使企业财务审计部门保持永久活力的重要方式，同时也起到将财务防挥风险和审计思维传递给企业其他职能部门的作用，体现了法律制度提升企业财务审计监督的力度。

3.4 提位企业财务审计监督

当下，我国已经进入新时代。新时代是大数据技术广泛应用的时代，企业财务审计监督在新时代背景下面临着更多挑战。企业财务审计监督包括对企业财政财务、财政法规、经济效益等内容的监督，在现代企业制度下，企业财务审计监督主要是指对经济效益为中心展开的所有财务活动监督[7]。进入新时代，企业财务监督提位升级已经势在必行。企业运用互联网和大数据技术进行线上经营活动已经成为企业财务活动的常态，如何规避网上业务给企业带来的经营风险，如何对线上经营活动进行财务审计监督成为新时代企业财务审计监督工作提位升级的关注点。在法律制度下，新时代企业财务审计监督作用更要体现时代特点和时代内涵，在企业财务软件升级的同时，财务审计软件也需要同步升级，财务审计工作人员利用各种机会参与信息化学习，一方面提升信息化水平，另一方面适应信息化与财务审计相结合的审计工作新方式，提升从业人员的自身素质，提升企业财务审计监督工作人员的整体实力，促进企业财务审计监督符合时代发展的特点，提升法律制度对企业财务审计监督的力度。

4 结语

及时进行企业的财务审计监督，能够发现企业财务收支存在的问题与隐藏风险，这有利于进一步防范和减少企业经营风险，也有利于提高企业资金使用率和企业效益。随着现代企业制度的不断实施与完善，法律制度对企业财务审计监督作用逐渐凸显，法律制度已经成为企业财务审计监督的现实保障，提升了企业对财务审计监督的法律意识，塑造了一支廉洁奉公的审计从业人员队伍。当然，不同法律制度对企业财务审计的监督作用具有不同性，在社会主义法治国家建设和现代企业制度完善过程中，不断探索提升法律制度对企业财务审计监督作用力度的途径，这将有利于企业在市场经济中完善企业财务系统，同时对推动企业可持续发展也具有十分重要的意义。

参考文献：

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〔3〕王黎.国有企业加强财务管理监督体制建设路径研究[J].天津经济，2023，39（08）：64-66.

〔4〕赵云海.新时代企业内部审计法律制度优化与完善[J].行政事业资产与财务，2023，7（12）：115-117.

〔5〕娄奇铭.商法约束下企业财务审计监督规范化研究[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2023，20（03）：65-68.

〔6〕陈玉慧.内部控制视角下企业财务管理优化路径探讨[J].全国流通经济，2023，25（04）：32-35.

〔7〕蔡红亚.审计监督在国有企业财务管理中的作用探究[J].全国流通经济，2021，30（15）：163-165.