制造企业全面预算管理优化对策及思考

陈燕

在我国制造业快速发展的背景下，提升企业管理水平成为一项长期而首要的工作。加之国家对企业发展的关注度明显提升，通过做好全面预算管理促进企业健康发展就显得迫切而重要。企业应合理应用管理会计工具完善全面预算管理和全面预算评价模式，制定全面预算管理方案。目前，在全面预算管理方面存在较多问题，导致员工的积极性、工作主动性不高，对企业的发展造成一定的负面影响。因此，需要深度研究企业现状，通过优化原有的预算管理模式制定企业与员工共同的发展目标。由于企业采用的全面预算管理体系千差万别，各有利弊，因此建立适合企业自身发展的全面预算管理体系尤为重要。基于此，笔者结合实际工作经验，在分析了全面预算管理的作用的基础上，剖析了某有限责任公司全面预算管理工作存在的问题，并给出了相应的完善措施。

一、绪论

（一）研究背景

全面预算管理是制造企业提高经济效益的重要途径，要想改善企业管理现状，必须从全面预算管理入手。业财融合属于典型的应用于管理过程的控制体系，其作用在于为企业创造更多的价值，其工作内容包括了全面预算管理、财务管理、全面预算评价等。本文分析了业财融合背景下制造企业全面预算管理的现状，提出了针对性的管理方案，以期促进管理水平的有效提升。

（二）研究目的和意义

1.研究目的

全面预算管理将旧的管理模式从局限于某个方面转换成全方位的管理体系。本文深入探究了业财融合在制造企业运用后产生的积极影响以及存在的问题，并有针对性的提出了全面预算管理改进建议。

2.研究意义

全面预算管理是企业财务管理的重要组成部分，是提升管理效能的关键。因此，制造企业需要结合业财融合和自身的发展特点制定全面预算管理系统，为企业提供可持续发展的动力。这就是我们研究全面预算管理的重要意义。

（三）国内外研究现状

全面预算管理最初起始于政府部门，是西方公务员制度的一项重要内容。KULNO T（2021）认为，由于预算人员对可能出现的问题认识不够，造成全面预算问题不断涌现。事实上，全面预算问题广泛存在于企业的所有行为之中；张爱卿等（2022）认为，通过分析企业全面预算方面尚待完善的条例可知，全面预算对企业业绩预告质量的影响无处不在。实施全面预算虽然能够规避一些问题，但却不能全面杜绝。赵海燕（2022）提出，在企业日益壮大的过程中，出现全面预算危机是必然的，唯有采取积极的预防措施才能避免或减少业财融合下的全面预算危机，保证企业运营的顺利开展。

（四）研究方法

1.文献研究法

通过在知网、读秀、超星等平台搜集到的资料，并对这些资料进行详细分析。总结前人全面预算管理的经验及结论，为自己的研究奠定基础。

2.讨论完善法

整理自己搜索到的业财融合背景下制造企业全面预算管理资料，在撰写过程中与导师沟通、探讨，完善整体构思。

二、相关概念及理论分析

（一）全面预算管理

全面预算管理是指企业在一个会计期间内，全体人员以战略规划为导向，通过一定方式监控预算的执行活动。企业在发展壮大的过程中，要面对许多全面预算问题。因此需要做好全面预算管理。

（二）业财融合

业财融合是在企业资源条件有限的情况下，财务人员主动了解企业的运作，通过相关业务经验为决策提供更加全面、客观、准确的参考依据。如果单纯地加大对内部控制的管理强度，不关心业财融合的情况，会造成无法准确合理地应对外部全面预算问题，不利于企业长期稳健发展。

三、业财融合视角下制造企业全面预算管理存在的问题

（一）业财融合视角下制造企业全面预算管理情况

1.业财融合投入情况

我们选择某有限责任公司作为研究对象，虽然是一家制造企业，但是对各类信息系统和业财融合分析软件的开发较晚。企业加大对业财融合的投入后，使预算系统覆盖了从产品开发以及制造过程中与供应商保持联动的企业经营管理全过程。

2.业财融合的运用设计

企业的数据分析主要是对经过标签管理初步处理的数据，划分成分类存储的数据库，并根据不同分析要求，构建了基础算法和分析模型，得出最终的数据。

（1）业财融合视角下制造企业全面预算管理情况

本文分析某有限责任公司经营情况时，主要选择了其业务收入情况、业务预算数据情况，进而计算其毛利率。具体数据如表3-1。

同时，本文对其相关费用变化情况也进行了统计。根据2018年至2022年5年的相关数据，统计不同生产预算数据的构成，包括设计费、材料费、外协费、专用费、平台维护费、设备费、职工薪酬和制造费用等。具体统计结果如表3-2。

結合相关数据结果来看，2018年至2022年间，业财融合视角下制造企业全面预算管理的相关预算数据不断上升，从2018年的83365.55万元上涨到2020年的265842.15万元。基于上述一系列的相关基础数据，本文对其预算数据费用变化展开了研究和思考。

（2）业财融合视角下制造企业全面预算管理变化情况

本文对近5年时间内的各类预算数据变化幅度进行统计和整理，按照上述的费用分类分项统计，其结果如3-3。

从近年来的相关数据变化情况来看，业财融合视角下制造企业全面预算管理的各项预算数据呈现较为明显的波动情况。2018年至2022年之间，总体预算数据呈现不断上涨的趋势。2022年以来，其相关费用的变化总体呈现下降趋势，各类区间费用总计下降了-1477.95%，进一步说明企业制定全面预算管理措施实现了预算数据的稳定控制。

（二）业财融合运用不到位导致的全面预算管理问题

1.业务与财务信息无法及时共享

根据调查发现，目前，企业全面预算管理存在流于形式的现象。具体表现在企业管理者与员工间缺乏有效的全面预算信息沟通，考核者没有及时了解员工的真实想法，不能结合员工实际情况提出具有针对性的建议。一方面，员工只能被动接受考核结果，却不知道怎样改进；另一方面，有些员工对考核结果存在异议也没有可以申诉的途径，不利于企业长久发展。长此以往，企业员工的工作积极性只会越来越低，不仅不利于员工自身发展，还会影响企业整體目标的实现。因此，如何处理好大数据信息在内部的调用，是当前急需解决的问题。因此，从系统平台建设的角度来看，过度专注业务分析系统的开发，忽略企业财务系统投入的平衡性，限制了全面预算管理水平的进一步提升和整体管理效率的改善。

2.过度依赖分析成果脱离战略规划

合理的全面预算管理制度对开展预算工作有着巨大的帮助，因此需要从多个方面入手开展管理。首先，确定科学的预算编制制度。企业的预算部门需要根据实际的经营状况，了解各种项目支出需求，提出符合实际的预算目标。其次，预算部门需要按照企业各个部门的实际情况确定预算，然后确定针对性的预算指标，使各个部门可以根据要求完成预算指标。例如，企业的全面预算管理活动需要由上级提出指示，应该在企业领导的指导下由预算部门实施管理。但是目前企业采取的是年度预算，除非出现重大特殊情况不会修改预算目标。往往是以改变经营方式来迎合利润目标，极易导致企业偏离最初设定的战略目标以满足利润要求。同时，过度依赖数据分析结果调整经营策略迎合年度预算，这会产生依赖数据分析结果的惰性心理。

3.全面预算管理评价水平较低

预算分析属于全面预算管理的重要组成部分，不能忽视。经过针对性地开展预算分析，能够了解预算目标无法完成的原因，全面掌握预算开展情况。首先，在确定年度决算报告之后，企业预算部门需要合理对比各个项目的支出，了解预算是否符合实际情况。尤其是需要了解是否存在项目超支，然后使用科学的方法做好分析，提出针对性的补救措施。其次，在实施全面预算管理的时候，需要做好监管工作，了解预算活动是否完成了预期目标。假如出现偏差需要及时纠偏，使预算目标得以顺利实现。但是企业在运用大数据分析系统后，其关注点仍过多地停留在收入、利润类指标上，整个预算评价体系相对落后。

四、基于业财融合的全面预算管理改进建议

（一）建立完善的业财一体化管理平台

全面预算管理通常是经过关注内容、人员、投入等方面，完成预算的管理任务，最终促进管理效率的提升。首先，需要加强全面预算管理工作的宣传，并且按照要求设立全面预算管理部门，选择专业的人才开展预算工作，使预算可以贴合实际的需求。其次，需要完善预算管理制度，及时做好理财工作，使资金得到有效利用。还需要确定部门人员的责任，使其可以按照预算的要求完成相关工作。最后，需要及时增加、引进预算人才，注重全面预算管理人才的培养，使他们能够掌握先进的全面预算管理方法，并且合理地应用于实际工作中，满足全面预算管理的要求。

（二）实现由年度预算向滚动预算的转变

要想解决过度依赖数据的问题，向滚动预算过渡可以成为企业的应对策略。短期内应先由年度预算向月度滚动的预算模式转变，满足实际的需求。企业合理开展年度预算向滚动预算转变，对实施全面预算管理工作有许多益处。在实际工作中，各个部门可以按照全面预算管理的要求开展相关工作，促进全面预算管理效果的提升。另外，由年度预算向滚动预算转变主要的功用是提高预算管理效率。

（三）强化全面预算管理评价和全面预算考评

强化全面预算管理评价和全面预算考评，准确掌握经营现状，对促进企业的发展有着非常重要的作用。管理会计可以合理应用预算信息联系实际的财务工作，做好全面预算管理工作。因此，在开展全面预算管理和全面预算评价的时候，可以合理应用管理会计思维完成相关的工作，维护企业的利益。没有奖惩的考核是没有意义的，如果只是得出一个考核结果，却没有相应的奖惩措施，这样的考核一点作用都没有。因此，需要完善全面预算考核的奖惩制度。首先，制定奖惩条例。在确定考核等级后，还要结合相应等级制定奖惩措施。其次，如实填写奖惩信息。每个考核等级对应相应的奖惩措施，考核评估人员要如实填写奖惩措施，确保有据可依。最后，重视事后奖惩。在完成考核并进行公示后，如果员工没有异议，那么就要严格地执行奖惩制度，以此提高员工对全面预算管理的认识，并树立企业威信。除此之外，还能起到一定的激励作用。

（作者单位：西安航天远征流体控制股份有限公司）