基层医疗卫生机构财务内部控制存在的问题及对策研究

孙彩环

（唐山市丰南区尖字沽乡卫生院 河北 唐山 063300）

为了保障基层医疗卫生机构的顺畅运作，财务内部控制尤为关键。在医疗服务中，财务内部控制不仅对资金进行管理，更是医疗资源的高效配置和医疗服务的质量保障的关键机制。通过建立健全财务内部控制体系，基层医疗卫生机构能够确保医疗资金合理使用，避免浪费和滥用，提高服务的效率和覆盖面。财务内部控制也是确保医疗机构财务健康的关键手段，通过规范财务流程、提高财务信息透明度，增强基层医疗卫生机构的经营透明度和社会信誉度，为可持续发展创造有利条件。

一、基层医疗卫生机构财务内部控制的理论基础

（一）财务内部控制的定义与范围

财务内部控制是为确保基层医疗卫生机构财务活动的合法性、规范性、透明性和有效性而采取的一系列组织、管理和监督措施的体系，范围涵盖基层医疗卫生机构内部各项财务活动的规划、实施、监督和评估过程，以确保机构财务资源得到有效配置和合理利用。财务内部控制旨在保护机构的资产安全，防范财务风险，确保财务信息的准确性、完整性和可靠性，促使机构遵循法律法规，提高财务决策的科学性和透明度。在基层医疗卫生机构中，财务内部控制涵盖了对收入、支出、资产、负债等各项财务要素的有效管理，包括财务规划、预算编制、会计核算、内部审计、风险管理等多个方面，其目标是确保财务活动的合规性，防范财务造假、滥用资金等风险，提高机构运营的稳健性和可持续性。总之，基层医疗卫生机构财务内部控制不仅关注财务数据的真实性和可信度，更关注整个财务管理体系的健康，从而促进机构可持续发展。

（二）财务内部控制的基本原则

基层医疗卫生机构财务内部控制原则包括合理性、全面性、灵活性、可追溯性和持续性等几个方面。合理性要求内部控制体系在设计和实施时，需充分考虑机构的特殊性和复杂性，确保控制措施与实际情况相匹配，以提高其实效性。全面性强调内部控制应覆盖机构各个财务活动领域，包括预算编制、资金使用、财务报告等方面，以确保整个财务管理过程有序进行。灵活性要求内部控制具有适应性，能够随着机构外部环境和内部运营状况的变化而及时进行调整，保持高效性。可追溯性要求机构能够追溯每一笔财务交易，以确保财务信息的可靠性和透明性。持续性是基层医疗卫生机构财务内部控制的关键原则，强调内部控制是一个长期不断完善的过程，而非一时性的措施。这一原则体现在机构需不断评估和调整其内部控制，确保其与机构的发展保持同步，并能够应对不断变化的外部环境和内部需求。综合运用这些基本原则，有助于构建强大而灵活的财务内部控制体系，为基层医疗卫生机构的健康发展提供有力支持。

（三）财务内部控制在医疗卫生机构中的特殊性

财务内部控制在医疗卫生机构中具有一定的特殊性，主要表现在医疗服务的特殊性、医疗资源管理的复杂性和患者隐私保护的重要性等方面。首先，医疗卫生机构的特殊性要求其财务内部控制系统需要充分考虑医疗服务的特殊流程，包括病患的收费、医疗费用的报销、药品和器械的采购等，建立科学的财务管理体系，以确保合理的成本核算和收入确认。其次，医疗资源管理的复杂性意味着医疗卫生机构财务内部控制需要对医疗设备、药品、人员等多方面的资源进行有效的管理和监控，以确保医疗服务的顺畅进行和财务资源的合理配置。最后，患者隐私保护的重要性使医疗卫生机构在财务内部控制中，需要加强对患者信息的保密性和完整性的管理，以防范患者隐私泄露的风险，符合相关法律法规和伦理要求。因此，医疗卫生机构在构建财务内部控制系统时需考虑这些特殊性，通过制定相应的制度和流程，以确保财务内部控制在医疗服务环境中的高效性和专业性。

二、基层医疗卫生机构财务内部控制对医疗服务的影响

（一）良好的财务内部控制能提升医疗服务质量

良好的财务内部控制对基层医疗卫生机构服务质量的提升具有重要意义，有效的财务内部控制可以确保医疗资源的合理配置和使用，避免因资金浪费或不当分配导致医疗服务的断层和不稳定。通过规范的财务流程，机构能够更好地保障医疗设备的正常运转、药品的充足供应，提高服务效率和质量。财务内部控制对于人员管理和培训的支持，有助于提高医务人员的工作积极性和专业水平。通过建立健全财务激励机制，机构可以激发医务人员的工作热情，提高其服务质量和技术水平。同时，财务内部控制也能够规范人员的培训与考核体系，确保医务人员不断提升专业素养，从而提高医疗服务的水平。例如，基层医疗卫生机构建立完善的绩效考核制度，将医务人员的绩效与服务质量紧密关联，实现对医疗服务的全程监控，从患者挂号、就诊到医疗费用结算，每个环节都得到有效的财务支持。这一机制不仅激发了医务人员的工作积极性，还提高了服务效率和服务水平，对患者满意度产生了积极影响。因此，财务内部控制在基层医疗卫生机构中的落实，不仅对保障医疗服务的连续性和高效性有着显著作用，更能通过人员激励、培训规范，为提升医疗服务的质量和水平提供有力支持。

（二）财务内部控制对患者满意度的影响

首先，财务内部控制直接关系到医疗服务的效率和质量。通过建立合理的财务内部控制机制，医疗卫生机构能够确保医疗资源的充足及合理配置，提高服务的效率和质量，从而满足患者对及时、专业医疗服务的期望，为提升其满意度奠定基础。其次，财务内部控制对费用的透明度和公正性具有重要作用。患者通常关注医疗服务的费用是否公正、透明，而财务内部控制能够确保医疗费用的准确计算，避免因不当的费用收取引发患者的不满和投诉。透明的财务信息让患者更加信任医疗机构，提高了满意度。医疗服务费用通常是患者关注的焦点之一，基层医疗卫生机构通过严格的财务内部控制，确保医疗费用的公正性和合理性，对提升患者的信任和满意度起到积极的作用。例如，某地区的基层医疗卫生机构通过电子病历系统与财务系统的整合，实现了医疗费用的实时结算和透明化显示，让患者能够清晰了解每一笔费用的用途，增强了患者对费用公正性的感知，从而提升了患者满意度。

（三）财务内部控制对机构可持续发展的支持

财务内部控制对基层医疗卫生机构可持续发展具有重要的支持作用，通过规范财务流程，保障医疗机构资源的合理配置和使用，避免资金的浪费和滥用，从而确保机构的经济稳定性。这对于基层医疗卫生机构来说，特别是在资源有限的情况下，是确保机构长期可持续发展的基础。财务内部控制有助于提高机构的透明度和信誉度。透明的财务信息可以增加社会对医疗机构的信任，吸引更多社会资源的投入，为机构的可持续发展创造有利条件。在社会对医疗行业的关注度较高的情况下，财务透明度不仅是法律法规的要求，也是回应社会期望的体现。此外，财务内部控制有助于降低机构面临的财务风险。通过建立健全财务风险管理机制，机构能够更好地防范外部经济环境波动、医疗服务市场变化等因素对财务稳定性的影响，有助于医疗机构更加灵活地应对市场变化，保持稳健的财务状况，从而为可持续发展提供有力支持。总之，财务内部控制在基层医疗卫生机构中，不仅是确保日常运营的管理手段，更是支持机构可持续发展的战略性工具。通过有效的财务内部控制，基层医疗卫生机构能够建立稳健的经济基础，提高社会声誉，降低财务风险，为长期发展打下坚实的基础。

三、基层医疗卫生机构财务内部控制存在的问题

（一）财务信息收集与记录问题

在部分基层医疗卫生机构中，财务信息收集与记录方面存在一系列问题。首要挑战是数据的准确性和时效性，由于医疗服务的特殊性和流程的复杂性，导致财务数据在收集和记录过程中容易出现错误，包括费用计算、医疗费用的分类等方面。同时，由于医疗卫生机构的规模较小，人力资源匮乏，导致数据录入和整理的速度不足以跟上日益增长的医疗业务需求，影响了数据的及时性。对患者信息的合理管理也是一个亟待解决的问题，在信息收集和记录的过程中，机构需要平衡患者的个人隐私权和财务信息的透明度，确保患者的隐私得到充分保护的同时，能够提供足够的信息支持机构的财务决策。这一问题不仅涉及技术手段上的挑战，还需要在组织文化和制度制定方面找到平衡点。因此，基层医疗卫生机构在强化财务内部控制的过程中，需要认真面对并解决这些财务信息收集与记录问题，以确保财务数据的真实性和可靠性，为机构的健康运营提供坚实基础。

（二）财务报告的透明度与准确性

部分基层医疗卫生机构存在财务报表真实性保障方面的问题。财务报告的透明度与准确性是亟待关注的问题，由于机构规模较小、内部审计体系不够完善，财务数据的采集、处理和报告过程中容易受人为因素的干扰，导致财务报表的真实性受到影响。其次，财务报告的及时性与完整性问题显著存在，基层医疗卫生机构由于人力、技术等因素，难以及时完成财务信息的汇总与报告，从而影响管理层对于机构财务状况的准确把握。财务报表的完整性也受业务流程复杂性和内部控制不足的影响，存在遗漏或失误的情况。这些问题影响财务报告对内外部利益相关方提供准确、全面和及时信息的能力，阻碍了机构的决策和监管的有效进行。因此，在建设健全的财务内部控制体系时，基层医疗卫生机构需要认真应对这些问题，通过规范报告流程、提高财务人员的专业水平、强化内部审计等手段，确保财务报告的透明度和准确性，为机构的长期发展提供可靠的财务基础。

（三）资金使用与监管问题

基层医疗卫生机构的资金使用与监管，也是财务内部控制的关键。首先，在资金分配的合理性与透明度方面，由于机构规模较小、经费有限，可能导致资金分配过程缺乏科学依据，存在难以合理评估和监管的情况。资金使用的透明度也可能受到影响，阻碍利益相关方对资金使用情况的全面了解。同时，内部监管机制不健全是资金使用与监管问题的另一焦点。由于基层医疗卫生机构人力、技术和管理水平的局限性，导致资金使用内部监管不够严密，存在滥用资金或不当使用的情况。这种缺陷可能受到机构规模、管理层水平和监管制度不完善等多方面因素的共同影响。因此，在构建财务内部控制体系时，基层医疗卫生机构需认真审视资金使用与监管问题，通过建立科学的资金分配制度、加强内部审计及提升管理人员的专业能力等手段，加大对资金使用的监管力度，确保医疗卫生机构资金的合理使用和透明管理。

四、基层医疗卫生机构财务内部控制的对策

（一）强化财务信息管理

强化财务信息管理是提升基层医疗卫生机构运营效率、确保资源合理利用的关键一环。为了加强内部控制，特别是财务方面的管理，基层医疗卫生机构首先应该建立健全的财务信息管理体系。引入先进的信息技术是一项有效的对策，能提高数据的准确性和及时性。例如，先进的财务管理软件能减少人为错误，同时实时生成准确的财务报表，为管理层提供及时的决策支持。以某县级基层医疗卫生机构为例，该机构在财务信息管理方面存在手工录入错误、信息不及时、报表不准确等问题。为解决这些问题，机构引入了先进的医疗财务管理系统，通过系统全面的财务信息采集和自动化处理，极大地提高了数据的准确性。系统还具备权限管理功能，确保只有授权人员才能访问特定的财务信息，从而提高了数据的安全性。此外，为了进一步加强内部控制，该机构还建立了定期的内部审计制度，由专业的内部审计团队对财务信息管理流程进行全面审查，发现问题及时解决，并提出改进建议。通过这一制度的建立，机构不仅加强了对财务信息的监督，也为持续改进财务管理提供了有力支持。

（二）提升财务报告的质量

提升财务报告的质量是确保基层医疗卫生机构财务透明度和管理决策有效性的重要举措。为了实现这一目标，机构可以加强财务报告编制的规范性和透明度。以某县医疗卫生中心为例，该机构在过去的财务报告中存在着信息披露不足、会计政策不一致等问题。为解决这些问题，该机构首先规范财务报告编制流程，明确各项会计政策和核算方法，并确保其符合国家相关法规和标准。通过建立财务报告编制手册，详细规定每个财务报告项目的核算方法、会计处理流程及报告编制的时间节点，从而提高财务报告的规范性。为加强财务报告的透明度，该机构在财务报告中增加相关的附注和解释，详细说明财务数据的计算依据、会计政策变更的原因及可能的风险和不确定性。这种做法有助于各利益相关方更好地了解财务报告，提高了报告的可读性和可理解性。这一案例表明，通过规范财务报告编制流程、增强透明度，基层医疗卫生机构能够有效提升财务报告的质量。这些对策的实施有助于提高报告的可信度，为各利益相关方提供更为准确和全面的财务信息，从而增强基层医疗卫生机构的财务管理能力。

（三）加强资金使用与监管

加强资金使用与监管对于确保医疗资源的有效利用和可持续发展至关重要。采用电子化的资金管理系统是一项创新的对策，能提高对资金流向的实时监控和精确管理。以某县级医疗卫生中心为例，该机构在过去存在资金监管手段有限、难以实时掌握医疗费用使用情况的问题。为解决这些问题，该医疗卫生中心引入了一套基于云计算和大数据技术的资金管理系统。通过该系统，医疗卫生中心能够实时追踪医疗费用的使用情况，包括药品采购、医疗设备更新等各项支出。同时，系统能够自动生成详细的资金使用报告，包括每项支出的具体金额、时间、用途等信息，为监管部门提供了更为精准的数据支持。此外，为了加强对资金使用的监管，该医疗卫生中心还引入了区块链技术，确保每一笔资金流动都能够被完整记录和追溯。区块链的去中心化和不可篡改的特性有效防范了潜在的财务风险和资金滥用风险。创新的监管手段不仅提高了资金使用的透明度，也有助于防范腐败和资金滥用行为。

五、结语

综上所述，财务内部控制对医疗机构服务质量、经济稳健和可持续发展具有重要影响。基层医疗卫生机构不仅需要全面审视财务内部控制问题，更要寻找切实可行的解决方案。加强财务规范、引入先进的信息技术、强化内部审计机制等措施，能确保基层医疗卫生机构的财务体系更为健康，进而更好地履行其在社会医疗服务中的职能。这一努力不仅是对医疗机构负责，更是为了构建健全、高效的社会医疗服务体系而迈出的坚实一步。