内控视角下公立医院收支风险与防范策略分析

高 朗

〔北京市密云区妇幼保健计划生育服务中心（北京市密云区妇幼保健院） 北京 101500〕

公立医院作为我国医疗卫生服务的主要提供者，其收支状况的稳定性和合理性，直接关系到整个医疗卫生体系的健康发展。然而，由于公立医院在日常运营中面临着如市场环境风险、医疗技术风险、病人欠费风险等各种各样的风险，使得医院的收支状况常常面临挑战。因此，如何从内控视角出发识别和防范这些风险，是公立医院必须面对的重要问题。

一、公立医院收支控制的基本概述

公立医院收支控制是医院财务管理的重要组成部分，目的是通过有效的内部控制和监督机制，确保医院收支的合法性、合规性和合理性，保障医院的财务安全和稳定，收支应该保持平衡，即收入应该与支出相匹配，避免出现赤字等情况。公立医院收入来源主要包括医疗服务收入、药品收入和财政拨款等。为了避免出现财务风险，医院应该加强对收入的管理和控制，确保收入来源的合法性和合规性。支出严格按照预算进行，确保支出的合理性和有效性。医院应该建立支出审批制度，明确审批流程和责任人，加强对支出的监督和控制。建立完善的内部控制体系，包括内部监督机制、审计制度、信息管理系统等，以确保医院的财务安全和稳定。

二、公立医院收支的具体风险

（一）应收数额回款较慢

首先，在医疗纠纷中，患者可能会拖欠医疗费用，导致医院应收数额回款较慢。其次，医保结算通常需要一定时间，特别是当医院收到的医保资金不足以支付医疗费用时，医院需要垫付资金，这也会导致应收数额回款较慢。再次，目前部分公立医院绩效考核制度存在一定的问题，医生绩效与回款责任脱钩，这也会导致医院应收数额回款较慢。最后，部分医院管理体制和制度存在漏洞，管理人员的管理能力和水平有待提高，导致了医院回款较慢。

（二）病人欠费管理薄弱

病人欠费是公立医院面临的一个重要问题。一些无法支付医疗费用的病人可能会拖欠医院的费用，这会给医院带来经济损失。另外，医疗责任事故、医疗技术事故的发生和收费价格的执行不彻底，可能导致病人欠费。例如，当发生医疗纠纷时，医院需要进行赔偿，病人可能不会立即支付费用，从而导致欠款。此外，在病人欠费方面缺乏完善的管理模式，不能快速回收欠款，导致出现亏损。另外，有些病人可能因为经济困难无法承担医疗费用，也会导致欠款。

（三）财政拨款相对滞后

公立医院的部分资金来源依赖于财政拨款。但由于种种原因，财政拨款的时效性和数额可能与医院的实际需求存在一定偏差。1.公立医院财政资金的种类比较繁杂，而且负责资金的主管部门也比较多，申报流程较为烦琐，因此就算审批通过，一层一层下拨所耗费的时间也比较长，拉长了财政资金使用的时间周期，从而降低了公立医院的积极性。2.部分公立医院为了实现自身利益，虚构项目，随意挪用资金，加大了资金管理的难度，也对后续的资金拨款造成了不良影响。同时，部分公立医院缺乏对财政资金的有效监督与管控，导致财政资金的使用不够规范。3.财务拨款滞后，会导致医院的各项财务资源无法及时且有效整合。要实现公立医院财务分析的全面及深入，需要选取全面的、具体的财务指标进行分析，但在实际进行财务分析时，选取指标不够全面，过多分析财务指标，忽视了全面衡量影响财务分析的各项业务指标，导致无法真实判断医院整体运行状况。

（四）审批制度不合理

在公立医院的日常运营中，一些不必要支出或者违规支出可能会因审批制度不完善而通过审批，给医院的财务带来损失。其一，工作流程通常比较烦琐，需要经过多个部门的审批和审核，耗费时间和人力成本，申请财政资金、开展项目等方面的时间成本增加。其二，相关标准可能因不同的主管部门而存在差异，导致审批结果存在一定的主观性。同时，申请财政资金、开展项目等方面如果未通过，从而影响其积极性。其三，工作过程可能缺乏有效的监督机制，不利于资金申请及项目的正常开展，因此需要得到应有的重视。其四，公立医院相关的内控工作过程中可能存在问题，成为医院健康发展与稳定发展的重要阻碍。

（五）退费审核尚未完善

在医疗服务过程中，有时会出现一些病人需要退费的情况。如果退费审核制度不完善，可能会导致一些不必要的损失。1.制度存在不完善的问题。一方面，退费过程中涉及的各个岗位没有制定相应的职责和权限，或者制定的职责和权限不明确，导致责任不清，权限模糊。另一方面，医院缺乏对退费制度的重视和管理，缺少有效的内部控制机制监督和规范退费行为，容易引发内部财务问题，甚至可能存在医患纠纷的风险。2.在退费审核过程中，有些医生对患者退费原因不了解就直接在申请单上签写“退”字，没有退费注释及医生签字，个别单据甚至连退费金额也没有注明，使得实际退费金额与应退费金额不符。同时，多数医院在退费时都要求患者出示原始收据，当患者原始收据丢失时，收款员无法进行退费，但又得不到患者的认可，进而引起纠纷。这些不规范的执行制度既增加了退费审核的难度，又增加了医院的管理成本。3.在退费过程中，医生和患者之间缺乏有效沟通。当患者需要退费时，医生没有及时告知患者相关规定和流程，或者患者没有向医生充分了解退费政策，从而导致患者在退费过程中遇到困难和问题无法得到及时解决。

三、内控视角下公立医院收支风险防范的主要策略

（一）注重应收回款管理

针对应收回款较慢的问题，公立医院应采取以下措施：1.建立健全的医疗纠纷管理制度，有助于医院及时处理和解决医疗纠纷，防止因医疗纠纷导致患者拖欠医疗费用，提高医院的回款效率。医院可以建立专门的处理医疗纠纷部门，制定处理医疗纠纷的流程，培训医务人员提高处理能力等，加强医疗纠纷管理。2.医院与医保部门建立良好的沟通机制，可以保证医保结算的及时性和准确性。医院可以通过及时了解医保政策、更新结算流程、改进信息系统等方式优化医保结算流程。同时，医院也可以通过定期与医保部门协商解决各种医保结算问题，提高医保结算效率。3.通过将医生的绩效与回款责任挂钩，可以激励医生更加重视回款工作，增强医生的回款意识。医院可以根据医生的回款工作表现制定绩效考核标准，对医生进行绩效评价和奖励，以此提高医生的积极性和工作效率。4.建立科学的管理体制和制度，可以提高医院的管理效率和水平，加强对管理人员管理能力的培训，可以进一步提升医院的管理水平。医院可以通过实施信息化管理系统、强化财务监管和优化资源配置等手段，提高医院管理水平，进一步提高医院的回款效率和资金流动性。综上所述，这些措施的实施可以有效解决公立医院应收数额回款较慢的问题，提高医院的财务健康状况和医疗服务质量。

（二）加强病人欠费管理

病人欠费是公立医院面临的一个重要问题。针对这一问题，应采取以下措施：1.通过宣传教育，增强病人的偿债意识，使病人了解按时支付医疗费用的重要性。同时，加强与病人的沟通，及时了解病人的经济状况，可以避免病人因经济困难导致的欠款。医院可以通过各种渠道进行宣传教育，如张贴海报、发放宣传册、举办讲座等。2.建立健全的收费制度，严格按照国家标准进行收费。同时，加强医疗质量管理和监督，减少医疗纠纷的发生，减少因赔偿导致的欠款。医院可以建立完善的医疗质量管理制度，加强对医务人员的培训和管理，提高医疗服务水平。3.建立欠款管理系统，及时催缴欠款并进行相应的处理。例如，对于恶意欠款的病人，可以采取法律手段进行追缴。医院可以建立专门的欠款管理部门或团队，负责处理欠款问题，同时建立欠款管理系统，实现欠款数据的自动化管理和分析。4.加强内部控制，完善管理制度和监督机制，防止出现管理漏洞和贪污行为。同时，加强对财务人员的培训和管理，提高财务管理的水平和质量。医院可以建立内部控制制度，加强对财务活动的监管，建立内部审计部门或委派专人进行监督检查。

（三）构建财政专项资金管理机制

财政拨款相对滞后的问题，可以通过建立财政专项资金管理机制的方式得以缓解。具体而言，为了解决公立医院财政拨款相对滞后的问题，可以采取以下措施：（1）通过建立规范的财政资金管理制度和监督机制，加强对公立医院财政资金的监督与管控，确保财政资金使用的规范性和有效性。医院应该设立专门的财务部门，制定严格的财务规章制度，对财政拨款的使用进行严格把关，避免因为管理不善造成财政拨款滞留或者使用不规范。（2）加强自身的财务分析能力，建立专业的财务分析部门，选取全面、具体的财务指标进行分析，为医院的重大决策提供准确的财务依据。通过对医院的财务报表进行深入分析，可以了解医院的财务状况和经营情况，为医院的决策提供数据支持，有助于医院更好地掌握财政拨款的分配和使用情况，及时调整经营策略提高财务管理水平。（3）简化申报流程和加强各部门的沟通协作，提高审批效率，加快财政资金的下拨速度，提高公立医院的资金使用效率。

（四）优化支出审批制度

1.完善审批制度

为有效解决审批制度不完善这一问题，可选择以下措施进行优化：（1）对现有的审批流程进行全面审查和优化，去除不必要的环节，明确各环节的职责和时限，提高审批效率。（2）建立一套全面、明确且公平的审批标准，确保所有申请人都能得到公正、公平的评估，减少人为因素的干扰。（3）设立专门的审批部门，该部门由具备专业知识和经验的人员组成，专门负责审批事项，确保审批的专业性和公正性。（4）建立有效的内部和外部监督机制，对审批过程进行全面监督和审查，确保审批的公正、透明，防止权力滥用。（5）建立完善的反馈机制，允许申请者对审批过程提出疑问和反馈，及时调整和改进审批制度。（6）加强全员的法制观念和合规意识教育，确保所有人都了解并遵守相关的法律法规和规章制度。

2.用款计划申请制度

与此同时，对于用款计划申请方面，可以采取以下措施：要求各部门定期报送用款计划，提前安排资金使用计划，确保资金合理调度；对用款计划进行审查和分析，优先保障重点支出项目；建立用款计划的调整机制，根据实际情况及时调整计划，确保计划的合理性和可行性。

在此基础上，对于明确支出各项用途方面，可以采取以下措施：（1）对每笔支出款项进行严格把关，确保支出用途明确、合理、合规。（2）建立支出用途审查机制，防止出现违规支出和不合规用途。（3）对各项支出用途进行分类管理，制定相应的支出标准和限额。

（五）完善退费管控机制

其一，建立退费审批流程，明确规定退费审批的流程和责任人，确保退费审批公正及透明。同时，建立退费审批的监督机制，确保审批过程的合规性。其二，加大对退费审核的力度，确保退费金额的准确性和合理性。收款员需要对退费申请进行详细审核，确保实际退费金额与应退费金额相符。其三，建立退费投诉机制，及时处理患者的投诉和反馈。同时，建立退费纠纷调解机制，通过第三方机构进行调解，解决退费纠纷。其四，对员工进行退费相关知识的培训，提高员工对退费审核的重视程度和审核能力。同时，加大对员工违反退费规定行为的监督和惩处力度。其五，提高信息公开与透明度，让患者充分了解医院的退费政策、流程和规定。同时，及时公开退费纠纷的处理结果，增强患者对医院的信任和满意度。

（六）重视大数据技术的应用

另外，收支风险防范的过程中，应重视大数据技术的应用。首先，公立医院可以整合各部门和系统产生的数据，包括财务、采购和库存等方面的数据，并利用大数据分析技术对这些数据进行深入分析。通过对数据的挖掘和分析，可以发现异常数据和潜在风险点，从而及时采取相应的措施进行防范。其次，通过大数据技术，公立医院可以建立风险预测模型，基于历史数据和相关指标，对未来可能出现的收支风险进行预测和预警。这样可以提前采取相应的措施，防止风险的发生。再次，利用大数据技术，公立医院可以实时监测和识别收支异常情况。例如，通过建立异常交易模型，对大额交易、重复交易、异常时间段等进行监测，及时发现可能存在的违规行为或欺诈行为。同时，公立医院可以利用大数据技术提供决策支持和优化方案。通过对数据的分析，得到提供收支管理的决策依据，优化收支结构，提高财务效益和风险控制能力。最后，利用大数据技术，公立医院可以实现收支管理的自动化和智能化。例如，通过建立智能财务系统，实现财务数据的自动采集、分析和报告，减少人为错误和操纵的可能性。总之，公立医院在收支风险防范中应用大数据技术，可以更加全面、准确地监测和管理收支情况，提前发现和应对潜在的风险，提高财务管理的效率和精确性，保障医院的可持续发展。

四、结语

总而言之，内控视角下公立医院收支风险防范，对于公立医院的发展至关重要。针对应收款项、病人欠费、财政拨款等问题，公立医院应该从审批制度、预算管理和收入管理等各个方面进行全面考虑，采取相应的策略和措施降低风险。同时，医院也应该加强对员工的培训和管理，增强员工的风险意识和内部控制意识，形成全员参与的内控氛围。只有这样，公立医院才能实现收支平衡、稳定运营，提高服务质量和水平。