建设施工企业全面预算管理的问题与对策

戴沁轩/文

全面预算管理作为一种先进、科学、高效的管理工具，是以企业战略目标为导向，对人力、资金等进行合理分配的方法。 全面预算管理工作对企业有重要价值，能够对各项工作进行规范化控制，有助于让企业适应时代发展要求，转变自身的传统管理模式。 建设施工企业作为我国的支柱性产业，在当前我国建设施工企业不断发展背景下，越来越多建设施工企业的全面预算管理工作体系日益完善。 但是全面预算管理作为一项复杂的工作，很多建设施工企业在实施全面预算管理环节还存在一定问题，主要体现在管理不完善、风险较高等方面。 基于此，文章对建设施工企业的全面预算管理出现的问题进行分析，分别从明确人员预算任务、分析发展方向与确定预算目标、优化预算编制流程、有序执行预算与分析预算、严格开展预算考核几方面进行论述。 这对建设施工企业建立适应现代经济发展的预算管理措施具有一定价值。

近年来，我国越来越多企业开始实施全面预算管理，并将预算作为管控企业工作的重要方式。 实施全面预算管理的方法可以推动企业强化对资源的配置，能够在准确分析企业数据的基础上，实现对企业工作的科学管理，对企业有着至关重要的价值。 但是，建设施工企业全面预算管理的起步时间相对较晚，很多建设施工企业在实施全面预算管理的过程中存在一定问题。 因此，文章对相关问题进行研究，促使建设施工企业优化管理流程及防控传统管理活动风险。 建设施工企业在发展环节中要高度关注其全面预算管理工作要求，为建设施工企业优化经营管理流程提供必要支持。

建设施工企业全面预算管理的问题

人员的预算任务执行不当

建设施工企业实施全面预算管理，要结合具体的工作情况，合理确定各级人员在预算工作中的职责。 但是部分建设施工企业在实施全面预算管理工作这一环节中，人员对预算工作参与的积极性不足，没有明确人员在预算工作中的具体工作安排，存在人员对预算管理工作配合力度不足的风险。再加上部分建设施工企业在实施预算管理的环节，没有明确人员预算执行的任务要求，各级人员参与预算工作积极性不足，严重制约了预算工作的有序开展。

未结合企业发展方向合理确定预算目标

部分建设施工企业在实施预算管理的环节，没有对建设施工企业的发展方向进行明确分析，所确定的工作任务较为片面。 再加上建设施工企业所确定的预算目标忽视了企业任务要求，过于侧重利润等方面的指标，导致预算目标不符合企业的实际情况，易产生预算流于形式的风险。

预算编制不合理

企业要结合业务实际要求，根据不同项目的特点实施预算编制。 但是部分建设施工企业的预算编制流程不合理，所确定的预算编制方案过于片面，无法全面呈现建设施工企业工作流程开展的情况。

预算执行与分析不完善

企业预算执行作为预算过程中的重要环节，部分建设施工企业不重视预算执行，没有形成科学的分析及控制措施，导致其预算产生巨大偏差，并且无法对存在的问题进行及时整改。

预算考核存在漏洞

部分建设施工企业在预算考核环节中，没有全面分析建设施工企业不同维度的工作指标要求，也没有形成财务和非财务之间相衔接的考核指标体系，导致预算考核指标过于片面，无法全面体现各项工作的开展情况并展开客观评价。

建设施工企业全面预算管理的实施建议

明确人员预算任务

1.完善组织架构管理

实施预算管理要由建设施工企业全员积极配合，对预算目标进行分解，让各级人员全面掌握预算工作要求，以确保预算工作的全员参与。 工作人员各司其职，对预算工作的各类事项进行全面配合，确保预算工作按照预期要求开展。 首先，建设施工企业应该在预算的决策层面设置预算管理委员会，由其负责对整体预算工作进行组织、协调、统筹、管理。作为预算管理的最高决策机构，应结合建设施工企业的战略目标合理分析预算目标，并对预算目标进行合理细分和下达。 预算管理委员会由建设施工企业高层组成，包括企业总经理、董事长等领导，应确保所确定预算范围符合企业整体的工作要求，做到对预算的协调及有序控制。 其次，建立预算工作小组。 预算工作小组是在预算管理环节承担具体预算工作事项的组织。 预算工作小组要全面配合预算的要求，有序执行预算工作，并在预算管理环节中承担协调、培训等方面工作。 预算工作小组由财务部门主导，其他部门配合，确保预算管理工作的要求能够得到有力执行及各级人员之间的通力配合。 再次，设立预算责任中心。 建设施工企业实施预算管理工作的环节，应通过设立预算责任中心的方式，明确各级人员具体的预算工作任务要求。 各责任中心包括投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心，各责任中心要配备预算兼职人员，对各责任中心预算工作的情况进行分析、监督，判断各项工作是否符合预算管理工作的要求，并分析人员的整体工作情况，确保人员能够具备预算管理工作知识、技能，在具有预算素养的基础上有序执行预算，以此确保预算管理工作要求得到严格执行。 在预算管理过程中，建设施工企业要确保基层人员具备预算管理能力，并在积极学习的基础上开展对工作流程的控制，确保预算管理工作要求得到有序执行。

2.形成完善的制度对企业预算工作进行约束

预算制度作为一种控制预算工作流程的措施，科学的预算制度有利于约束企业经营管理流程，提高全员的工作积极性。 建设施工企业要搭建完善的预算管理体系，明确各项工作具体的任务要求，将预算管理工作职责落实到具体人员。

分析发展方向，确定预算目标

1.合理分析企业的发展方向

实施预算管理要以建设施工企业整体发展方向为核心对工作进行控制。 建设施工企业在实施预算管理的环节中，要高度关注自身的发展方向。 应通过SWOT 分析法关注内外部环境，明确建设施工企业整体发展要求及工作任务，以此合理确定企业战略目标，确保建设施工企业管理体系各类事项得到科学控制。 此外，通过形成完善的战略决策方案，确保预算事项得到科学管理，并结合企业的发展方向实施预算，确保企业项目都围绕未来发展方向得到控制。

2.合理分析企业的预算管理工作目标

建设施工企业要对预算管理工作目标进行分解，实现预期的控制要求。 预算目标的分解是一个循序渐进的过程，建设施工企业要明确各岗位的工作要求，并通过签订责任书的方式，让员工了解预算工作的具体要求。 预算目标的分解并非一个随意性的过程，而是要能够结合建设施工企业各级人员工作权责，在强调可控性以及规范性管理原则的基础上，对建设施工企业各项工作流程进行合理分解。 具体而言，在设定预算目标环节，利润中心要负责利润指标规划，分析投资利润率、剩余收益等；投资中心负责资产利润率、息税前利润等；成本中心负责成本利润率、产品单位成本等；费用中心负责费用总额、单项费用定额等；收入中心负责销售增长、销售回款率等。 同时，从时间维度来看，预算管理工作目标分解是一个有序执行的过程，在预算执行的管理阶段，要将预算管理工作任务的要求细化到具体流程，包括每季度或每月，明确具体人员的工作要求，确保预算工作的任务得以落实。 在分解预算目标过程中，只有将预算目标细化，落实到各级人员及各阶段，才能够有效提高预算管理工作的规范性。 此外，建设施工企业由于其项目具有周期性特点，因此在预算目标分解环节还要注意季节因素的影响。 建设施工企业的收付款有两个高峰期，分别是1 月、2 月及9 月、10 月，这两个阶段，农民工存在子女开学缴纳学费等需求，需要提前安排收款、计划劳务结算、供应商付款等，以稳定施工人员的情绪，避免应拖欠款项造成农民工闹事和供应商付款不及时进而停止供货的情况。 在预算管理的环节中，通过明确各阶段具体的工作目标，在执行、下达、控制等环节中都形成对预算目标的有序控制，明确具体工作职责，确保预算工作任务能够细化至各级人员。

优化预算编制流程

1.对预算项目进行分析

建设施工企业在实施预算编制环节，要明确各级人员的工作任务指标，让预算充分体现出各项工作要求以及各部门业务工作要点。 在预算编制环节，建设施工企业要树立预算来自业务的基本理念。 在预算编制环节，建设施工企业要充分强调预算编制的合理性，细致分析收入预算、成本预算、投资预算、现金预算等。 在实施预算编制环节，建设施工企业让各级人员充分参与其中了解预算工作的要求，确保预算工作的合理性。 建设施工企业在施工预算编制的过程中，要重点针对工程预算以及职能部门预算进行编制，并且编制环节要高度关注会计指标、业务指标。 以财务指标为主，合理确定工程预算；以施工图纸和工程量清单为主，确定业务预算。通过采用合理的预算编制措施，对各类项目进行合理评价，提高预算工作的科学性。

2.优化预算编制的方法

建设施工企业在预算编制环节要形成合理的预算编制方法，对各类事项进行规范分析。 建设施工企业实施预算编制时，要能够体现出各类项目的实际特点，结合不同类别项目的实际情况，合理确定预算编制措施。 例如，对于会给建设施工企业运营带来重大影响的相关项目，采用增量预算的方法开展预算编制；对于在建设施工企业运营的过程中不会给建设施工企业带来明显影响的相关支出，应采用增量预算的方法进行预算编制。 只有结合不同类别预算项目的实际特点，合理确定预算编制方案，才让预算的工作流程更加科学，帮助建设施工企业有序规范预算管理工作。

3.形成合理的资金配置计划

建设施工企业预算经过编制之后，要将预算编制的要求细化落实为具体工作，明确资金配置计划及工作流程步骤。在预算管理环节中，通过全面分析建设施工企业管理要求，将资金配置及预算目标衔接起来，达到优化建设施工企业的资源配置流程，保障建设施工企业工作有序推进的目的。 在实施预算资源配置的环节中，应采取具体的资金管理办法，确保财务和非财务工作的控制都更加合理。 例如，在财务指标分解环节，要对收入成本、应收账款、固定资产、现金流等指标进行分解。 建设施工施工企业在预算指标执行过程中，所编制的预算任务要明确具体工作步骤，明确施工阶段各环节的具体工作要求，包括各阶段所需要的资金情况等，以此达到对资金进行统筹协调的目的。

有序执行预算，分析预算

1.建立预算的信息系统

预算信息系统作为保障预算各类活动以及提供资源支持的重要系统，能够集中管理各类信息。 在实施预算管理的环节，预算目标下达、分解、编制、控制等环节都需要该系统的支持。 只有信息系统能够对预算工作流程的事项进行控制，为预算工作流程的开展、汇总及分析等提供必要支持，才能够为预算管理工作的开展保驾护航。 为了达到这一目标，建设施工企业在实施预算管理时，要做到对各类资源的统筹安排，明确系统管理流程方案。

2.制订具体的预算行动方案

建设施工企业在预算执行环节要将预算工作要求下达至各岗位，让各岗位提高执行预算工作的积极性。 行动方案是预算管理的重点，因此，建设施工企业要在掌握内外部环境的基础上做到扬长避短，制订出合理、有效的预算行动方案。 在行动方案设定环节，要明确各级员工的工作要求，让各级员工有序开展工作，充分发挥员工的积极性。 可通过预算管理工作小组对各级人员工作情况进行分析，明确各级人员具体工作步骤及各项预算目标要求。

严格考核预算

1.形成合理的预算考核指标

建设施工企业实施预算考核要能够实现对全体人员的全方位考核，不能仅考核某一层面指标，应该全面关注可能影响企业经营的各类财务指标和非财务指标，从而有效提高企业预算管理工作的效益。 在实施预算考核的环节中，建设施工企业不同部门的工作任务有着较大差异，因此，预算考核也要体现出各项预算项目管理的不同要求，根据各项目特点，将预算指标分为平衡计分卡四维度。 其中，在财务维度主要关注利润率、应收账款、回款率等方面指标；在客户维度包括客户满意度、市场份额扩大率等方面指标；在内部流程维度关注施工质量、内部管理效率、工作流程规范性等指标；在学习与成长维度关注人员工作积极性、人员工作素养等指标。

2.形成合理的预算奖惩方法

建设施工企业在完成预算考核之后，要结合预算考核的结果形成恰当的奖惩方法。 企业要设置物质激励和精神激励相结合的措施。 物质激励主要通过提高人员工作积极性、发放奖金、实施绩效管理等方式进行考核，而精神激励方面则通过表彰等方式进行考核。 通过建立全方位的考核机制，有助于充分提高各级人员的工作积极性。

预算管理作为集编制、执行、控制、考核等为一体的工作机制，对企业而言至关重要。 科学的预算管理能够让企业预算目标按照要求规范执行，有序把控企业的各个工作流程，以确保各项活动的有序执行。 因此，建设施工企业在未来发展过程中要进一步重视预算，不断完善预算体系，为各项工作的开展提供必要支持，从而实现长足发展。