全面预算管理在矿山企业的应用探究

尚东芳/文

随着经济的快速发展，各大矿山企业不断扩大自身规模，增加业务承接数量和种类，这要求矿山企业提升财务管理的工作质量，科学管理内部资金和有效分配内部资源，全面提升矿山企业的管理水平，而全面预算管理就是实现以上目标的重要方式。 加强并落实全面预算管理，避免因资金管理不科学和资源分配不合理导致矿山企业风险增加，致使战略目标难以有效实现。 为了高效完成各项工作，需对矿山企业全面预算管理中存在的问题制订相应的优化解决方案，以充分发挥这一工具的作用，促进企业高质量发展。 文章分析矿山企业的特征，阐述矿山企业实施全面预算管理的现实意义，分析其内部预算管理的现状，并针对问题提出优化解决意见，在此基础上更好地提升矿山企业的管理能力。

矿山企业为促进高效发展，也应避免守旧思维，必须依据时代发展趋势适时而变，提升自身对环境的适应能力，保障其在激烈的市场竞争环境中建立自身核心优势，增强发展的持续性。 当前，全面预算管理立足于战略层面，需要矿山企业全面革新内部管理方式，有效配置资源和管控成本，做好事前、事中和事后综合性控制。 矿山企业必须重点关注内部不足，转变传统意识、科学开展预算编制、加强预算执行环节控制、重视考核评价及信息化建设，为推进全面预算管理工作高效开展做好必要保障。 由于矿山企业较为传统，观念较为落后，当前，研究矿山企业管理问题具有较强的现实意义。

矿山企业的特征

矿山企业主要从事矿山工程建设和采矿运营管理服务等工作，其具有以下特点：一是内部运行架构较为多元化，同各大企业一致，其采用项目管理制方式执行项目合同，一般企业会在施工地组建项目部，主要负责各项管理工作，该部门具有决策权，能够分配资源和设立职能部门。 二是内部老龄化、人员流动较为频繁。 由于工作环境存在安全隐患，除经济不发达地区从业人员，年轻人一般不愿从事矿山行业，因而施工人员老龄化现象严重，且多数施工人员文化水平低，难以快速接受新事物，导致矿山企业全面预算管理工作推进难度大。 矿山企业内部人员年流动率常可达20%～30%，在人才培养方面投入大量的资源，但过高的人员流失率也导致矿山企业损失严重。 三是内部安全管理较为严格，由于矿山企业面临最大的风险是安全问题，各类安全措施、安全培训和安全监督工作需要投入较多的资源和资金，是全面预算管理工作落实环节需重点关注的层面。 四是技术要求较高，因地下采矿不可控因素多，要求施工人员具备较高的技术水平，如研究基岩、水纹路地址、支护标准和充填处理技术等。 五是市场环境复杂多变，矿山企业需要增加自身的开放性，向海外市场进军，这要求其熟悉法律法规、劳动制度和金融制度，由于国内市场饱和，需积极走向国际，扩展市场空间，了解未来发展趋势。

矿山企业加强全面预算管理的现实意义

受国外进口矿山冲击，有色金属市场面临动荡下行的局面，我国推动供给侧结构性改革，使矿山企业的生存环境更加严峻。 全面预算管理可以提升矿山矿山企业的预算管控能力，能够在提升效率的同时完成相应的经济效益目标，使矿山企业在市场竞争中具备优势，有序实现战略发展目标，对矿山企业意义重大，主要表现在三个方面：一是能够全面提升企业战略管理能力，升级企业管理高度，以战略目标为导向，做好预算编制工作。 矿山企业有效分解内部战略规划和经营目标，通过细致化管理，为各部门制订详细的工作目标和具体的执行计划。 管理层从多角度出发，精准把控矿山企业未来的生存环境，预估风险，查找企业风险管理问题，提出建议，并全面提升企业战略管理能力。 二是能够提升矿山企业经济效益，开展全面预算管理工作是有重点的，以利润和业务预算为起点，并逐步上升到生产成本和费用核算，在事前、事中加强全面控制，加快矿山企业经营目标实现进程，提高经济效益。 矿山企业以战略目标为指引，有效划分任务，分配好企业资源、控制好企业成本，动态化监控经营过程，提升企业经济效益。 三是全面提升矿山企业市场竞争实力和风险抵御能力。 受国际市场影响，有色金属市场产生较大波动，矿山企业的发展环境复杂且不确定，应用全面预算管理工具，能够有效帮助矿山企业解决各项问题，达成经营管理目标。完善内部预算管理制度，设置科学的内部控制目标，为全面预算管理提供良好的基础保障，引导企业高效抵御风险和建立核心竞争优势。

矿山企业全面预算管理现状

缺乏全面预算管理意识

矿山企业也不例外，其开展全面预算管理工作需遵循全面、全员及全过程原则，而各项工作要落实到位，则取决于内部员工是否具备相关意识，这也正是矿山企业当前欠缺的。首先，全面预算管理要促进全员参与。 其次，加强绩效目标分解至关重要，要细致到岗位及员工层面，但因管理人员主要由技术人员组成，员工素质参差不齐，且内部不重视宣传全面预算管理工作，难以实现闭环管理模式。 矿山企业内部对生产较为重视，但不重视管理，由于存在错误的观念导向，内部仅由职能部门负责这项工作，业务部门的参与度不足，影响工作推动进程，且难以形成有效合力及协同发展，影响矿山企业最终的预算效果及达成预算目标。

缺乏科学的全面预算编制手段

预算编制是初始环节，需要做好数据收集工作，从源头控制数据的精准性和科学性，并在预算编制环节采用科学的方法，若初始环节无法保障工作科学、合理，后续环节工作开展也是徒增矿山企业成本，难以发挥实际效用。 由于矿山企业并未建立定额管理制度，历史数据积累不足，预算编制环节受个人经验和主观意识影响较为严重，预算编制工作的严肃性和科学性均不足。 造成这种现象主要有三个方面的原因：首先，矿山企业普遍偏远，工作环境不佳，内部人员频繁流动，常因工作交接不到位，影响后期预算编制数据收集工作，这是矿山企业预算编制数据精准性不足的重要原因。 其次，部分矿山企业预算编制方法简单，采用简单增量预算编制的模式，对成本产生的原因分析不够深入、成本分析范围不够全面，难以充分兼顾成本动因、采用的工艺和施工组织等，最终导致预算编制结果不可行，难以指引各部门开展工作。 最后，矿山企业预算管理人员不了解项目，更不清楚施工现场环节，采用闭门造车的方式编制预算，自然与实际不适应。

预算执行与控制手段不到位

矿山企业实施全面预算管理，在预算执行阶段存在控制不到位的情况，一线员工素质参差不齐，不够了解预算管理工作，无法避免执行不到位或者理解偏差，这也需要加强重视。 例如，预算执行环节并未定期反馈、反馈内容存在差异、口径不够统一、且信息不连贯、不具备可比性等。 此外，实行预算反馈，其是为了分析数据，及时发现问题、探讨原因并落实整改措施，完善相应的资料，避免在后续工作开展过程中出现类似问题，形成矿山企业内部闭环管理模式，避免出现表面化和形式主义，从而真正解决问题，但由于反馈环节不到位，甚至出现不精准的现象。 管理者难以把控运营环节的实际问题，因核心问题未能及时解决，所以增加了后续工作中的隐患，且无法提升全面预算管理的工作实效性。

预算考核评价体系不完善

完善的绩效考核机制，能够切实提升全面预算管理效果，内部必须重视将绩效评价结果与个人利益关联，否则，考核形式化也是对企业资源的浪费。 影响绩效考核的原因主要有两个方面，分别是客观原因和主观原因，若预算考核结果未达到预期目标及过分看重工作结果，员工的积极性容易丧失。 若过分归咎于客观原因，又会导致管理松懈，影响各项政策的制定。 作为企业管理人员，如何有机结合定量、定性指标及预算目标，对增强内部管理的科学性至关重要。

全面预算管理信息化水平不足

分析矿山企业信息化建设水平，多数矿山企业停留在基础层面，以手工为主开展预算编制工作，预算编制环节制订相应的表格，系统建设有待进一步完善。 预算分析环节也存在不足，甚至预算分析和预算编制相互割裂，数据的准确性无法保障，更无法做到持续追踪数据。

此外，因内部信息化水平不足，限制了预算管理工作高效开展，例如，滚动预算编制方式在大型企业中常用，能够提升准确性，更加科学地预测各项指标，但由于系统不完善，采用人工的方式，增加了预算编制成本，因而在矿山企业中的应用不足。

矿山企业全面预算管理优化措施

增强全面预算管理意识

矿山企业为切实提升全面预算管理质效，必须转变各层级认知，重视全员参与，确保各项工作高效对接。 首先，领导层应认识到全面预算管理可作为内部重要的管理工具，它可以承上启下，分解年度战略规划，制订企业预算目标，并将预算目标下达各部门，用于规范各项日常工作。 其次，切实落实全面预算管理宣传工作，以预算分解为出发点，联系矿山企业目标与员工岗位职责，全员分解预算任务，将压力进行分解，增强各部门完成预算任务的信心，员工责任感和荣誉感也会随之提升。 再次，重视建立闭环的预算管理模式，严格控制预算编制、分解、分析、控制、考评、总结等全流程，并关联预算考评结果与内部薪酬管理机制，重视全员参与，统一协调员工目标和企业目标。 最后，发挥矿山企业文化影响作用，科学落实员工培训工作并切实调动员工主观能动性，以矿山企业需求为导向，切实落实好本职工作，为矿山企业的发展贡献力量。

合理采用全面预算编制方法

当前，矿山企业优化预算编制方法必不可少，其内部应借助提升预算编制质量，为预算管理工作开展建立良好的基础，具体涉及两个方面：一方面，矿山企业应结合当前发展环境，保障数据和信息的时效性，以实际需求为导向合理选择预算编制方法。 例如，若是新的业务项目涉及资金支出，零基预算编制法最合适；若因项目建设时间长，需持续养护设备，可采用跨年度滚动预算法；针对难把握的合同项目，弹性预算编制方法则更适宜。 总之，选择预算编制方法，要以合理、准确、科学为原则，还要有利于日常经营业务，避免客观因素对其产生影响，确保预算工作的科学性和严肃性。 另一方面，矿山企业应重视构建定额管理体系，对一线业务加强实地调研，及时获取准确的信息，对整体操作流程加以严格把控，增进预算管理与业务项目的关联，更高效地开展预算编制工作。

加强全面预算管理执行与控制

分析矿山企业当前发展现状，矿山企业预算执行环节，沟通交流、监督纠偏管理不足，导致预算执行控制效果不佳。一方面，为提升执行环节控制效率，矿山企业可以充分结合信息技术，设置好预算编制标准参数设置，控制固定费用增长率，若在执行环节出现与标准参数不符、审核无法通过的问题，不仅难以提升预算编制效率，而且精准度和可行性也无法把控。 另一方面，预算分析必不可少，通过读取系统数据，对比预算指标，与预算进度完成情况进行对比，落实标准化、规范化反馈与跟踪，缩短控制跟踪周期，及时纠偏。

完善预算考核评价体系

矿山企业建立全面预算管理考核评价体系需从三个方面入手：首先，预算考核应具备权威性，矿山企业内部需建立标准的考核制度与流程，提升绩效考核的规范性，杜绝因个人意志影响考核的公平性；其次，考核指标的制订应结合矿山企业的业务情况，涵盖矿山企业全体工作人员，发挥考核的激励作用；最后，合理确定定量、定性指标权重，矿山企业内部需综合考量，降低定性指标比例，避免受到考核者主观意志影响。 定量指标由于具有客观性特点，权重占比也应当适当提高，具体应依据矿山企业实际情况综合考量。

优化预算信息化管理流程

矿山企业要重视利用信息系统对现有的预算管理流程进行全面优化，避免采用传统的工作方式增加相关人员的工作量，但无法保障预算编制的科学性，增加了矿山企业管理成本和管理难度。 通过构建信息系统，矿山企业完善现有的信息系统功能，将预算管理各个流程环节线上化，避免人工失误，打造矿山企业完善的全面预算管理体系。 矿山企业可开发用友全面预算、供应链模块，将生产、销售和存货管理等模块进行全面集成，设计标准的预算表格，与财务核算中获取数据、统计、加强控制等板块有效结合，提升矿山企业的工作效率，推进高效的全面预算管理工作。

综上所述，矿山企业全面预算管理工作的推进，因具备较多的障碍及难点，需要矿山企业以预算工作原则为基础，增强管理层的重视，并合理采取预算管理措施。 矿山企业将全面预算管理各项工作落实需要切实增强效果，形式化工作不可取，只会徒增矿山企业成本，浪费人力，加重员工的负面情绪，对加强矿山企业经营管理难以发挥实际效用。 矿山企业需要提升内部全面预算管理意识，增强员工的责任感，在企业内部建立良好的全面预算管理氛围。 采用科学的预算编制方法，依据不同的情况，有针对性地选择预算编制方式，在源头严格把控，提升精准度，方便后续工作的执行；加强预算执行控制，及时与相关指标进行对照，发现偏差，做好调整，避免影响预算管理效果，增大后续工作难度；完善现有预算考核评价体系，严格执行考核，涉及员工利益，增强员工的责任感，保障各项工作有序落实；优化预算信息化管理流程，通过加强信息化建设，减少人工成本，更多投身于战略层面，制订企业发展方向。 矿山企业通过实施各项措施，可以提升内部管理能力，保障各项工作高效开展。