浅析数字化经营下银行财务会计向管理会计的转型举措

［摘 要］面对复杂的内外部经营环境，随着利差进一步收窄、对资产质量管控要求进一步加强，国内商业银行进一步提升精细化管理水平和客户经营能力的需求更为迫切。在大数据不断推动各行各业深入变革的今天，推进商业银行内部经营数字化转型已迫在眉睫，因此银行内部中高级管理人员需要重视内部财务会计向管理会计的转型，为银行经营决策提供丰富且准确的数据，进而推动商业银行的经营切实由粗放式向精细化转型。本文通过对财务会计向管理会计转型问题的分析，提出银行推进管理会计落地的举措。

［关键词］商业银行；数字化经营；财务会计；管理会计；转型

0     引 言

随着“互联网+”拉开了本轮产业革命的序幕，以大数据、区块链、人工智能、物联网、云计算为代表的新技术不断推动数字经济快速发展。积极推进银行数字化经营，通过非面对面服务保证社会经济正常运行，成为商业银行转型必经之路。商业银行的数字化经营包括客户经营渠道线上化、场景化、智能化，通过数字化经营有效提升客户经营效能和覆盖面，也对银行内部管理机制和流程重构提出更高的要求。管理会计是提升精细化管理水平的重要工具，在银行数字化经营转型的大背景下，加强金融科技运用，推动银行财务会计向管理会计转型显得更加迫切。

1     管理会计概述

1.1   管理会计的含义

管理会计也叫内部报告会计。管理会计在实际工作过程中，主要是针对企业内部的财务管理进行有效分析。管理会计人员需要对现阶段企业的整体数据进行有效的收集处理，由此提取出数据信息中最为重要的内容，再结合企业的长远发展目标与现阶段的发展理念，制定更加具有系统性和前瞻性的发展战略。在管理会计开展工作时，会采取一系列专业化的管理措施，从而使得企业内部的管理人员能够更加直观地了解到企业现阶段的发展情况以及财务数据状况，辅助企业领导者作出更为精准和正确的经营决策。

1.2   管理会计的作用

管理会计的具体作用相比财务会计，更加倾向于管理。管理会计在日常工作时需要收集企业现阶段发展过程中所产生的最为真实可靠的财务数据与经营发展数据。在确保数据信息的真实性与全面性的前提下，管理会计人员需要通过数据的分析结果来判断，现阶段企业整体的经营状况。管理会计在有效开展的情况下，既能够真实地反映企业过去的经营情况，还可以通过现阶段所产生和处理的财务数据，判断企业未来的主要经营方向，由此预测企业的后续经营情况［1］。对此，銀行在数字化经营大背景下，加快推动财务会计向管理会计的数字化转型，可以有效帮助中高级管理人员及时判断企业管理过程中各项管理策略执行的有效性以及与价值创造的偏离程度，进而及时调整战略，制定更有针对性的业务策略，帮助企业实现价值最大化。

2     财务会计与管理会计的区别

2.1   面向主体不同

银行内部财务会计在日常工作中主要是以银行内部的财务数据和信息核算为主体［2］，而管理会计所覆盖的内容则更加广泛，对于财务数据的处理也更加深入。管理会计需要在日常工作中有效地收集银行各个阶段的财务数据，并且将财务数据进行处理分析，得出有价值的信息。在此基础上，管理会计需要结合银行的发展理念来详细地列举出银行现阶段发展的不足并指出后续发展的方向。因此，银行内部财务会计和管理会计所面向的主体不同，整体的工作内容以及工作强度、工作理念都有很大的差别。

2.2   基本理论不同

在分析财务会计和管理会计之间的区别时，也需要了解财务会计和管理会计二者的来源。商业经济时代，可以称为财务会计的萌芽时期。财务会计在不断发展过程中，其职能得到确认。在现阶段，财务会计的职能是为委托人或者外部信息使用者提供具有统一鉴证标准的报告，是在经营权与所有权相分离的前提下，由委托代理理论而发展演变而来的。由此可见，财务会计在发展和实践过程中更加重视数据内容的真实性和有效性。而管理会计是在20世纪50年代之后才慢慢兴起，并且应用于各个企业内部的财务管理措施。管理会计在发展和应用过程中，会涉及古典经济学、运筹学、高等数学和行为科学等一系列理论方法［3］。并且管理会计在应用于各个企业时，更加重视整体的效率和企业整体的效益，主要为企业内部财务管理和企业后续的发展提供决策支持。

2.3   信息表现形式不同

财务会计在开展日常工作时，主要会对企业现阶段的财务数据信息进行有效的记录与整合。财务会计的信息载体主要是标准化格式的记账系统、账簿系统和报表系统，表现形式比较固定。而管理会计在开展相关工作时，最终的工作成果体现并没有明确的标准。管理会计会根据企业不同阶段的实际需求，选择最为合适的报告体系以及报告种类，因此管理会计的信息表现形式不固定，会随着企业发展不断变化。

3     数字化经营背景下银行管理会计存在的问题分析

3.1   管理者的意识不足

管理会计是一种企业管理行为，不只是履行“账房先生”盘清家底的核算职能。实际上管理会计更像企业的参谋，综合企业的财务和业务经营信息，为管理层做出正确的经营决策提供支撑，以及在经营管理中帮助管理者进行有助于战略落地的绩效考核和复盘。但是管理者认识上还有偏差，仍然没有将管理会计与传统财务会计相分离，简单地认为管理会计只是旧瓶换新酒，增加一些新报表、报告，整了一个新概念而已。企业管理者的认识水平直接决定了管理会计能否在企业发挥作用。

3.2   管理会计人才缺乏

银行财务部门还是以财务人员为主，管理会计能力有待提升。管理会计在开展日常工作时，不仅需要对现阶段的财务数据进行有效分析，还需要保证能够结合各项业务的开展情况进行财务数据分析。在此过程中，管理财务人员需要有较高的风险意识和管理能力。例如，在西方商业银行的发展过程中，银行内部的管理会计部门不仅需要保证财务信息的真实性，分析处理财务数据，还需要负责银行客户、产品和机构收入、成本效益核算和分析等各类工作［4］。因此，银行内部的管理会计需要有较强的专业能力以及较高的职业素养。并且，在数字化转型的背景下，银行在发展过程中所开展的业务类型会更加丰富，产品内容会更加多样，银行内部的管理会计人员需要不断提高自身的职业素养以及工作能力，这样才能更好地适应银行的需求。

3.3   数据利用不足

由于部分银行的管理人员对于管理会计的应用考虑不全面，导致管理会计体系建设不完善。银行内部各业务板块相对独立，容易形成信息孤岛，为管理会计收集整理信息带来较大困难。另外，按信息保密制度的要求，部分数据信息需要经过层层安全筛查，导致数据使用上具有延迟性。银行信息数据利用不足和时效性差，造成管理会计的实际效用大打折扣，导致管理会计无法为银行业务决策提供数据支撑。

4     数字化经营背景下银行财务会计向管理会计转型的举措

4.1   树立管理会计理念

在财务会计向管理会计转型过程中，首先需要加强对银行各级管理层的培训，提升其对管理会计的认识，让管理者认识到管理会计对于银行发展的重要性，并采取有效措施，通过机制体制的建设，推动管理会计效能的发挥。其次，推进现有银行财务人员转型，从传统的记账人员向管理者转型，不断提升管理意识。例如，银行财务会计开展日常工作时，不仅需要将经营事项通过传统的记账方式进行真实记录，还需要更加主动地了解银行现阶段所开展的业务、产品种类以及银行发展过程中的主要风险等内容，如此才能不断提高财务人员的大局观和管理意识。最后，不断推动财务人员结合业务管理要求和财务数据分析结果，参与银行的战略制定和业务策略执行，逐步转型为经营管理的“战略伙伴”。

4.2   组建管理会计团队

组建专业的管理会计团队。首先，引进专业的管理会计人才，做好整个银行管理会计的顶层设计，制定管理会计人才队伍建设规划和培养机制。其次，统筹线上线下培训方式加快管理会计人员培养，促进能力提升。线下学习，以定期聘请专业的管理会计人才到银行内部举办讲座以及实践操作讲解为主，重点强调针对性，促进财务人员对管理会计的系统化学习。线上学习，以管理会计的新趋势、新案例等资料学习为主，利用碎片化的时间进行管理会计前瞻性学习。最后，为了保证管理会计团队的生机与活力，应制定相应的人才激励机制。在原有财务人员专业技术晋升序列的基础上，新建管理会计人员综合类职务晋升通道，出台管理会计人员晋升管理职位的政策，进而提升管理会计人员参与经营管理的主观意识。

4.3   建设管理会计系统

管理会计系统建设是一项系统性的工作，它有别于原有的财务系统，涉及企业管理的方方面面，为了确保管理会计运用的有效性，必须建设完善的管理会计系统。在建设管理会计系统时，银行管理者需要将银行原本的信息系統进行升级和替换，将其转变为以价值创造为核心的管理会计信息系统，从而发挥管理会计的效用，真正落实财务会计向管理会计的转型升级。

建设管理会计系统，首先，需要明确管理信息系统架构。在数字化经营背景下，银行的发展日新月异，客户、产品、流程、人员、机构都打上了数字化的烙印，在大数据时代，顺应精细化管理的要求，实现管理会计的转型显得更为迫切。因此，在财务会计向管理会计转型过程中，必须要有规范的管理信息系统架构作为支撑，将管理会计系统建设成为打通业务系统、财务系统和管理系统的平台，通过将交易、核算、管理等信息联结，实现对机构、产品、部门、客户、员工以及渠道的多维度计量与分析，为银行管理者提供有利于管理精细化和有助于准确决策的强有力的数据支撑。其次，建设完善的管理信息系统。完善的管理信息系统，集成了业务系统、财务系统和管理系统，需要收集海量的数据，同时也需要建立一系列数据模型，从盈利情况、成本分摊支出情况等角度对海量数据进行加工，进而实现按照不同主题、组织、用户、用途进行盈利情况展示，帮助财务人员有效开展各种维度的价值创造能力分析。最后，设立管理会计系统管理推进部门。在分析管理会计系统数据源时，我们可以发现，由于银行内部部门之间较为独立，相关业务数据、财务数据、管理数据大多分散在不同的数据源中，并没有建立有效的共享机制。为了提升管理会计的实际成效，有必要在银行内部设立单独的管理会计系统部门，负责打通部门间的阻碍，建立业务数据、财务数据、管理数据的实时收集汇总机制，并不断优化用户端需求，针对银行管理者的运用需求及时优化升级系统功能，同时及时解决系统运行当中的问题。

4.4   推进业财融合

在银行财务会计向管理会计转型过程中，银行管理者不仅要提高财务人员的整体能力，促使传统财务会计向管理会计方向发展，还需要将财务人员的工作与管理会计的工作进行有机融合，使传统财务会计在日常工作中受到一定的压力，从而保证银行内部财会体系向管理会计方向倾斜，以此激发传统财务人员的学习动力，打破财务会计和管理会计之间的信息壁垒，促进传统财务人员的成长和发展。另外，在推进业财融合过程中，银行管理者可以具有针对性地让财务人员牵头开展经营分析并提出业务发展建议和作业务策略分析。在财务工作与业务内容融合时，需要财务人员不断学习了解业务发展理念、业务发展的痛点和难点，使财务人员的工作角色从单纯的数据收集者转变为业务发展过程的参与者，让财务工作由事后监督向事前预测、事中控制、事后监督转变。在财务工作与业务工作不断融合的过程中，财务人员需对各个业务的发展情况进行具体分析，从而通过全面预算管理和财务综合分析评价等，了解各业务在发展阶段所需要重点关注的风险，以及业务的发展前景等，如此才能促进财务会计人员加快转型并胜任管理会计这一新角色。

5     结束语

综上所述，在数字化经营背景下，银行管理者需要顺应时代的发展，提升银行整体的管理能力、树立管理会计理念、组建管理会计团队、建设管理会计系统，并且推进业财融合，全面助力银行内部财务会计向管理会计转型，提升银行的整体实力，保障银行的稳定发展。

主要参考文献

［1］庄丹枚. 浅议金融科技时代银行财务会计向管理会计的转型［J］. 现代商业，2019（27）：118-119.

［2］韩宝莹. 浅析大数据时代下财务会计向管理会计的转型［J］. 吉林金融研究，2018（5）：39-41.

［3］何曼丽. 浅析大数据背景下财务会计向管理会计转型［J］. 商业2.0（经济管理），2021（15）：186.

［4］常园园. 探究大数据背景下财务会计向管理会计转型［J］. 时代金融，2020（27）：2.

［收稿日期］2023-08-15

［作者简介］刘盛（1983— ），广东南海人，硕士，中级经济师，主要研究方向：工商管理。