企业科研经费管理研究

王娜 林飞燕

［摘 要］目前，随着中国经济进入高质量发展阶段，国家采取一系列政策鼓励企业自主创新掌握关键核心技术。近年来，科技部一直在科技政策、要素和项目等方面持续发力，支持企业提高创新能力。企业科技创新的比重正在逐步提高，越来越多的科研项目由企业牵头或参与承担。科研经费是提高科技创新力、促进科技进步的保障，是财务管理的重要内容。但是很多企业在科研项目经费管理上经验不足，存在诸多问题。提高企业科研经费管理能力，加强企业财务核算，确保科研经费合规使用，从而进一步提高经费使用效益具有十分重要的意義。文章对企业研项目经费管理实践中存在的问题进行深入分析，在此基础上有针对性地提出建议，希望能够优化企业科研项目经费管理。

［关键词］企业；科研经费；财务管理

1     企业加强科研项目经费管理的意义［1］

1.1   有利于提高科技创新，促进成果转化

随着越来越多的科研项目由企业牵头或参与承担，企业在科技创新、成果转化应用中的作用逐渐凸显出来。一方面企业在科研条件上具有一定特殊的优势，比如一些农业科研项目上，企业掌握了大量的农业生产和推广方面的资源，比如掌握一些产品加工企业、大型农业合作社、家庭农场等方面的信息，在解决品种推广等方面发挥重要作用，是解决农业科研“最后一公里”问题的首选。另一方面，企业与科研院所、高校共同承担科研项目，在科研项目全链条中发挥不同作用，优势互补，有利于提高科技成果转化效率，并更好地解决实际生产中的问题。企业科研项目经费管理是企业科研项目管理中的重要环节，对于促进企业科技创新，促进企业发展有重要的影响。建立科学有效的科研经费管理机制，加强科研经费管理，提高科研经费使用效率，有利于提高科技产出，对提高科技创新力具有十分重要的意义。

1.2   有利于降低企业财务风险

科研项目经费的管理质量会直接影响科研项目研究活动开展的情况。科研项目经费管理要严格按照相关管理规定，结合自身实际，加强企业自身制度建设、成本核算、项目监督等，让科研项目经费的预算编制更加科学、合理。建立检查监督机制，并定期和不定期地开展检查，对不符合规定的费用支出，坚决予以制止，将“超范围”“超预算开支”的现象扼杀在萌芽中，以此降低企业的财务风险。

但近年来，随着企业参与科研项目越来越多，企业科研经费管理中的问题逐渐显露，亟待解决。

2     企业科研经费管理中存在的问题

2.1   企业财务核算方面存在的问题

2.1.1   财政科研经费管理未单独核算

专项经费单独核算是项目承担单位加强专项经费管理，确保专项经费做到专款专用的最直接有力的手段，也是项目主管部门和各级监管机构履行监管责任的抓手，更是项目预算执行、结题财务验收的基础。财政拨款的科研项目经费均要求单独核算，这一点对于高校和科研院所来说基本都没问题，但很多中小企业却经常出问题，究其原因主要是财务人员对科研经费核算缺乏经验，不知道如何设置科目，如何记账，收到科研经费后直接当作企业自有收入入账，未对科研项目进行单独核算，有些企业项目配套经费未单独记账，最终导致在项目检查时需要整改，可能影响科研项目正常结题，甚至造成更严重的后果。

2.1.2   经费支出混乱，未专款专用［2］

一是很多企业参与科研项目人员经费管理意识淡薄，重科研轻管理。不区分发生费用与项目的相关性、多个科研项目之间费用分配不合理，随意在项目里支出，或者不同的科研项目管理混淆，甚至哪个项目先结题就从哪个项目支出，认为只要钱没装进自己腰包就没问题。二是企业领导不重视，认为只要完成规定的科研任务，钱怎么花都行，可能出现虚构支出套取科研经费的情况。三是财务人员对经费支出未能有效发挥审核监督作用。由于财务人员对科研项目的研究内容不够熟悉、科研任务完成进度不了解，很难判断支出是否与项目有关，是否在预算内，是否与项目完成进度匹配，从而使得科研经费审核的重点为支出票据的准确性、合法性，无法审核与项目的相关性和匹配度，从而导致财务报销审核不严谨，支出不合理。

2.1.3   科研经费支出原始凭证附件不全，存在审计风险

原始凭证是会计资料的重要组成部分，是会计核算过程和结果的重要载体，在报销时除了附上合法合规的票据外，还要附上必要的附件对经济业务事项进行补充说明、提供依据。但很多企业财务附件简单，甚至只有一张发票就报销。比如某企业承担财政科研项目，项目牵头单位财务检查时发现，大宗的种子、化肥费用报销原始凭证除了报销单，后面只附一张发票，也未标明材料用的试验地点、亩数、领用人等相关信息，无法确认该费用是否用在项目相关任务上、是否与相关科研任务指标匹配。再比如，一些企业用的电费等，既没有证明是否是项目实施发生的燃料动力费，也没有证明是否是管理费，随意从项目里支出。总之，原始凭证后附件过于简单，无法确认与项目的相关性，存在较大审计风险。

2.2   企业管理层面存在的问题

2.2.1   缺乏科学有效的经费管理内部控制机制

良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，有利于提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。科研项目从预算编制到预算执行再到监督管理，企业生产部门、科研部门、财务部门等多个部门均需要发挥不同的作用，没有一套完善的内部控制管理机制，容易导致预算编制不合理、预算执行与预算编制脱节、科研经费支出不规范等情况。

2.2.2   科研经费预算调剂程序有待规范

近几年，国家和各省相继出台一系列政策，对科研项目预算调剂进一步放权，调剂范围进一步扩大。《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号）中指出，设备费预算调剂权全部下放给项目承担单位，不再由项目管理部门审批其预算调增。项目承担单位要统筹考虑现有设备配置情况、科研项目实际需求等，及时办理调剂手续。除设备费外的其他费用调剂权全部由项目承担单位下放给项目负责人，由项目负责人根据科研活动实际需要自主安排。国务院出台该办法以来，各省（区、市）也积极落实文件精神，制定了相关科研经费管理的实施意见。随着上级政策的不断放开，项目承担单位在享受政策便利的同时，也要不断完善内部控制管理制度。比如预算调剂的程序，单位哪个部门负责统筹考虑现有设备配置情况，设备费调剂后相应的间接费用如何核定，承担单位都要有明确的管理办法。很多企业在预算调剂方面缺少相关制度规定，很容易疏忽预算调剂的管理，一方面可能导致政策未得到落实，另一方面可能导致预算调剂不合规，影响项目结题。

2.2.3   科研绩效评价机制缺乏或流于形式［3］

科研项目绩效评价是科技管理工作的重点内容。对企业来说，开展科研项目绩效评价不仅能够促进科研人员加强从立项申报、资金支出到结题验收全过程、全方位的管理，而且在科研项目管理过程中能够随时调整不合理资金的使用情况，使科研项目管理更加规范、科学和有效。同时，科研项目绩效评价有助于项目负责人综合考量项目的投入和产出成果，创造出更多优秀的科研成果。但很多企业不重视科研项目绩效评价，未建立科学合理的绩效评价体系，导致科研项目不能进行科学评价，不能为企业以后申请科研项目提供依据和经验，未能发挥绩效评价的作用。

针对以上问题，企业应积极探索科研经费管理新模式，提高认识，不断提高科研经费管理水平，同时采取有效的监督手段，保证科研经费支出合规合理，提高科研经费绩效产出。

3     对企业科研项目经费管理的建议

通过分析企业科研经费管理中存在的问题，可以看出，要想提高科研产出与科技创新力，就必须加强科研经费管理，进一步提高经费使用效益。具体措施如下。

3.1   加强企业财务人员培训，提升财务核算水平

一是项目管理部门应积极组织承担项目的企业财务人员、科研人员进行培训，及时传达和宣讲最新的科研经费管理政策，确保相关政策落到实处。二是提高财务人员核算水平，正确选择和使用会计科目。承担项目的企业财务人员主动加强学习，通过参加现场培训或网络等方式提高财务核算水平，利用财务软件的项目辅助核算功能来划分不同的科研项目，企业在财务核算中使用的一级会计科目，财务人员可根据企业会计制度与企业会计准则选择使用，可以使用“专项应付款”“递延收益”等科目；二级科目应根据承担的具体科研项目名称确定；三级科目应按照课题任务书规定的经费支出预算，来设立支出明细科目。通过规范设置会计科目，确保科研经费独立核算、专款专用。

3.2   提高企业领导、科研人员的认识

财政科研项目经费是为完成特定科研任务的经费，不是企业可随意支配的经费。科研经费要求单独核算、专款专用，就是为了和企业其他经费区分，确保科研经费用于完成任务书规定科研任务而发生的科研活动支出。加强科研经费管理，要从思想上提高企业领导、科研人员的认识，切实改变重科研轻管理的错误思想，同时加强科研人员道德诚信管理，定期或不定期对科研人员进行培训、警示教育等，进一步规范科研人员行为，保证经费专款专用。

实行科研项目负责人管理制。项目负责人为科研经费管理的直接责任人，要确保科研经费预算编制“精、准、实”，支出事项真实、科学、有效。所有从科研项目支出的费用必须由该项目的负责人签字审核，确保支出费用分配合理、与项目科研活动相关方可从项目支出。

3.3   建立科学有效的科研项目内部管理机制［4］

一是加强制度管理。企业应根据省、国家科研项目管理规定，结合企业实际，制定科研项目及经费管理制度，规范管理项目申报、组织实施、预算执行及调剂、结题验收等。科学有效的管理制度不仅有利于提升项目实施管理的科学化、规范化水平，而且能够规范资金使用，提高资金使用效益。 二是优化项目管理流程，加强部门间沟通与协作。部门间的沟通与协作贯穿于科研项目管理的全过程，是企业科研项目准确、高效完成的重要保证。从项目申报预算编制到预算执行到项目决算，项目承担企业应建立一套企业生产部门、科研部门、财务部门、人事部门等多部门联合共管的业务流程，明确各业务部门职责与分工，财务部门负责科研经费管理，科研部门负责科研项目的管理，各部门间要加强协调配合，共同监督科研项目执行情况。财务部门负责经费预算支出，科研部门指导和监督科研项目负责人按任务书完成各项科研任务，确保各项科研活动進行畅通，切实提高科研项目实施质量。

3.4   加强企业科研经费监督管理，提高经费管理水平

企业科研经费管理要做到事中有监控，事后有监督。企业可以科研部门、财务部门、人事部门等抽调人员组成督察小组，对科研项目进行中期检查、年度检查或结题前绩效自评，及时掌握项目完成情况和经费使用情况，发现问题及时采取措施整改，确保科研项目顺利进行。

项目主管单位或牵头的科研单位等要不定期地对企业承担的科研项目进行检查或审计，及时掌握科研经费使用情况，防止科研经费违规使用。同时，要及时了解企业运行及资金链等情况，防止企业因资金链断裂挤占科研经费，影响项目实施。对检查、审计过程中发现的问题，要及时提出整改措施，确保整改到位，保障科研经费使用安全。

3.5   加强财政科研项目绩效评价管理，提高经费使用效益

项目主管部门应该建立一套合理的财务评价体系，对财务支出、经费使用效率等进行全面评价，确保科研项目经费都用在科研工作上。同时，要强化绩效考评结果应用。不仅要在一定范围内公开绩效考评结果，而且要根据绩效考评结果采取奖惩措施。对绩效考评好的要表扬或继续支持申报其他科研项目，支持相关研究，对绩效考评发现问题、完不成任务或评价结果较差的，尤其是科研经费使用违反规定的要予以通报批评，责令限期整改，整改不到位的或拒绝整改的要拉入黑名单，不仅要取消经费支持，而且以后也要禁止其承担科研项目。

4     结束语

企业是科研创新的重要力量，企业科研项目经费管理对科研项目能否顺利实施有直接影响。改革创新科研项目经费管理模式，完善科研项目经费管理制度，形成全面的科技管理体制和运行机制，有利于提高经费使用效率，从而更好地发挥企业在科研创新中的作用。

主要参考文献

［1］李凌.浅谈企业科研项目经费管理问题与对策［J］.商讯，

2023（18）：101-104.

［2］陈卓.浅谈企业国拨科研项目经费的财务核算与管理［J］，财经界，2013（4）：100-101.

［3］邵珠娟.大型企业科研经费预算绩效管理问题研究［J］，财经界，2020（17）：46-47.

［4］张薇.谈企业如何优化科研经费管理［J］.中国石油和化工标准与质量，2021（8）：70-71.

［收稿日期］2023-07-24

［作者简介］王娜（1985— ），女，山东诸城人，硕士，高级会计师，主要研究方向：会计学。