全面预算管理下施工企业的资金成本管理措施

陈刚

隨着市场经济的不断发展，全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，直接影响到施工企业的发展，它不仅能够有效控制企业成本，还能够提高企业的市场竞争力。然而，目前我国部分施工企业过于关注施工质量和施工安全，而忽视资金成本管理，导致资源利用效率较低和经济效益较差。因此，施工企业应充分认识到全面预算管理的重要性，并根据自身实际情况，不断完善全面预算管理模式，加大全面预算管理力度，以有效管理资金成本，提高经济效益。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业根据自身发展实际，科学编制预算管理计划，并通过预算控制、预算执行、预算评估等环节来合理配置资源，以提高资源利用率，优化企业绩效，实现财务目标与经营目标的协调统一。具体来说，施工企业的全面预算管理工作具有以下特征。

第一，全方位性。由于施工企业的全面预算管理涵盖财务预算、经营预算、投融资预算等方面内容，因此在编制预算时，企业各部门应加强沟通与协作，确保预算的准确性与可行性。

第二，全过程性。施工企业在实施全面预算管理时，不仅应加强对企业经营活动的管理，还应加强对工程项目建设事前与事后的控制，并将全面预算管理贯穿整个工程项目建设全过程。

第三，全员性。全面预算管理并非预算管理部门的“专属工作”，仅仅依靠预算管理部门无法实现全面预算管理目标，企业各部门、各岗位员工应深刻认识到全面预算管理的重要性，并积极参与预算编制、执行、反馈等工作，在高效协作中充分发挥全面预算管理的重要作用。

第四，以预算为核心。施工企业在实施全面预算管理的过程中，应深入贯彻以预算为核心的基本准则，全面监管企业各项活动，严格管控施工中的各项支出，以降低施工成本，提高资源利用率。

二、资金成本管理概述

在项目立项阶段，施工企业应制定科学的成本管理目标，严格管控项目建设过程中的人力、物力等资源，以实现成本管理目标。工程项目建设过程中通常会涉及各项成本与费用。其中，成本方面主要包括材料成本、人工成本等，费用方面主要包括税费、财务费用等。因此，施工企业要想提高项目成本管理能力，就必须加强成本费用管理与控制，进一步提高自身的资金成本管理水平。

首先，在开展成本管理工作的过程中，施工企业应综合考量工程项目施工概况，严格监管施工现场，以实现规范施工、文明施工，杜绝施工材料浪费，并充分发挥企业内部管理机制的作用，严格把控材料采购、运输、管理等环节，避免出现较大的材料损耗。

其次，施工企业不仅需要做好机械设备的保养与维护工作，加强对机械设备的管理，以确保机械设备始终保持正常运转状态，还需要严格规范机械设备的操作流程，以延长机械设备的使用寿命。同时，施工企业还应加大行政管理力度，合理管理办公财产，防止存在资产闲置或管理不当等情况。

最后，施工企业应加强对各项工程费用的管理。例如，施工企业应根据施工进度灵活调整资金支付计划，精准管控资金使用情况；科学管控发票开具时间，及时催收发票，确保税费抵扣合理、及时，降低企业税务风险。

三、全面预算管理下资金成本管理的主要内容

（一）标前成本预算管理

工程招标是施工项目立项的首要环节，其对施工企业的资金管理具有较大影响。因此，施工企业应结合工程实际与招标内容开展全面的市场调研，搜集竞标对手、行业概况等信息，并根据调研结果高效整合企业的人力、物力、财力等资源。同时，施工企业应立足项目方的实际要求，精准计算工程项目的投入产出比、利润等，编制完善的项目标书，以有序开展施工策划工作。需要注意的是，标书中的价格通常会影响施工企业的中标率、工程项目效益等，是施工企业制定项目成本管理目标的重要参考依据。

（二）总收支预算管理

施工合同中通常会列明暂定金、有限合同价等，施工企业需要根据施工合同，综合考量多方面因素，适当调整项目预计总收入。在投标时，施工企业需要明确目标成本；在中标后，施工企业需要根据项目施工概况、施工方案优化后的成本变化情况，编制收支预算表。然而，受政策调控、市场波动、法律法规更新等因素的影响，项目成本也会发生较大变化。因此，施工企业应根据不同施工阶段、季度等滚动式编制收支预算表，并核查相关信息数据的准确性、全面性。

（三）月度预算管理

施工项目的月度预算管理主要包括月度成本预算管理与月度资金预算管理。其中，通过开展月度成本预算管理，施工企业能够提高对项目建设任务单、工料单等的管理水平。一方面，施工企业应以月度为周期，综合分析人力、材料、机械等成本，得出具体的成本数据，从而为月度成本分析工作提供参考依据；另一方面，施工企业应综合分析施工预算及结算资料，找出产生成本差异的具体原因，并采取有效措施来控制成本。此外，月度资金预算管理要求施工企业必须全面分析资金余额及配比情况等，以提高预算的刚性，为有效实施全面预算管理奠定基础。

四、全面预算管理下施工企业资金成本管理存在的问题

（一）对资金成本管理重视程度不足

施工企业的经营效益与资金成本管理关系密切。然而，目前部分施工企业重施工、轻管理，导致项目建设成本严重超出预算，自身盈利能力下降。虽然加强资金成本管理可以有效降低施工成本，提高项目建设效率，但是仍有许多施工企业不重视资金成本管理，没有建立完善的资金成本管理制度，导致资金成本管理流于形式，无法充分发挥资金成本管理的作用。

（二）缺乏良好的资金成本管理氛围

做好资金成本管理、实现预期管理目标需要全体员工的共同参与。然而，目前部分施工企业员工认为，全面预算管理、资金成本管理是财务部门的工作，与自己无关，这就导致财务管理孤岛化，从而影响施工企业的整体经营效益。此外，虽然财务管理具有一定的独立性，但是财务人员仍需要与营销、生产、人力资源等部门人员加强沟通和合作，以确保信息采集、成本预算管理的顺利进行，避免出现财务信息不对称、资源利用效率较低等情况。

（三）资金成本管理内容不全面

在工程项目建设过程中，施工企业既要全面管理企业各部门，又要全面管理资金成本。然而，受多方面因素的影响，部分施工企业的资金成本管理工作存在较大的局限性，例如：过度重视流程性资金管理，而忽视固定资产管理，导致项目建设过程中存在设备老化、损坏等问题，影响了企业的施工效率。

（四）财务人员专业能力有待提升

综合素质较高、专业能力较强的财务人员在施工企业全面预算管理与资金成本管理中发挥着至关重要的作用。同时，财务人员的综合能力在一定程度上决定了企业的管理效果。然而，目前部分施工企业的财务人员专业能力不足，资金成本管理理念落后，资金成本管理方法不科学，导致资金利用效率较低，资金周转期限较长，从而影响了施工企业的经营效益。

五、全面预算管理下施工企业资金成本管理的优化措施

（一）加大重视与管理力度

要想实现健康可持续发展，施工企业必须树立正确的经营管理理念。因此，施工企业应高度重视全面预算管理与资金成本管理，并兼顾施工进度、施工质量、施工成本等多方面因素，充分发挥资金成本管理的作用。

一方面，施工企业应将全面预算管理与资金成本管理上升到企业战略管理高度，利用预算报告、财务报表等来指导决策，以提高决策的科学性和准确性，进一步增强全体员工的全面预算管理与资金成本管理意识。

另一方面，施工企业可以通过推动财务管理模式转型来增强资金成本管理效果。例如，加强财务管理信息化建设，应用智能扫描设备处理项目单据、项目清单等信息资料，不仅可以减轻财务人员的工作负担，还可以提高财务信息的采集效率，进而提高全面预算管理与资金成本管理的准确性。

（二）建立完善的制度管理体系

建立完善的制度管理体系不仅有助于施工企业加强财务管理，还有助于施工企业提高整体运营效率。具体来说，施工企业可从以下两个方面着手来建立完善的制度管理体系。

一方面，施工企業应建立科学合理的第三方审核机制，以提高财务信息收集与整理的效率。同时，施工企业应汇总整理新产生的收支信息数据，明确信息的来源、性质、数额等，经相关部门管理人员二次核查后交由财务部门；财务部门应将收支信息数据与预算方案进行对比，并将对比结果输入企业的风险监控系统，以进行风险分析。

另一方面，施工企业应建立健全绩效考核制度，对预算执行情况进行考核与评估。施工企业应对在资金成本管理方面表现出色的部门和员工给予一定的奖励；对工作态度不端正、绩效成绩不佳、造成严重经济损失的部门和员工进行相应的处罚。

（三）加强各部门之间的交流与合作

加强各部门之间的交流与合作不仅能够提高企业全面预算管理和资金成本管理的有效性，还能够增强企业的凝聚力。因此，施工企业可以运用“互联网+”模式，搭建实时、动态的信息交互平台，以实现各部门之间信息的高度共享与实时传递，从而提高企业全面预算管理与资金成本管理效率。同时，施工企业应重视信息建设一体化工作，通过实施标准的数据结构与数据接口，有效解决因数据类型较多而导致的信息孤岛问题，从而实现业务与财务信息的高效流通。

（四）加强全面预算管理体系建设

要想有效实施全面预算管理、提高资金成本管理水平，施工企业必须重视把控工程项目建设与企业经营管理全过程，尤其是财务人员应仔细梳理项目建设的各个环节，并根据项目管理实际情况和企业经营发展概况，建立科学合理的全面预算管理体系。同时，财务人员还应加强固定资产管理，精准把控、分析企业的资金状况，从而编制合理的预算方案和制定科学的资金成本控制策略。

（五）加强财务团队建设

施工企业应高度重视员工培训，组建一支专业知识扎实、综合素质较高的财务管理团队，以提高自身的资金成本管理水平。

一方面，施工企业应重视提高财务人员的专业技能，鼓励员工参加考试，取得相关证书，并定期进行从业资格审查。同时，施工企业应组织开展人工智能、大数据、云计算等数字化技能培训，确保财务人员能够掌握数字化知识，满足全面预算管理与资金成本管理的数字化建设要求。

另一方面，施工企业可以通过举办专家讲座、行业交流会等方式，提高财务人员的专业知识与技能。此外，施工企业还应加强对财务人员职业素养、道德品质的培养，从源头上杜绝违纪违法、不规范的操作行为，为提高企业资金成本管理质效提供人才保障。

六、结语

全面预算管理对企业实现战略目标具有至关重要的作用。然而，目前部分施工企业过于重视施工质量与施工安全管理控制，而忽视资金成本管理，导致项目建设过程中存在资源配置不合理、预算成本过高等问题，影响了企业的经济效益。因此，施工企业必须重视全面预算管理，通过建立完善的制度管理体系、加强各部门之间的交流与合作、加强全面预算管理体系建设、加强财务团队建设等方式，提高资金成本管理效益，从而全面整合企业资源，实现社会效益与经济效益双赢目标。

（作者单位：中铁十八局集团第一工程有限公司）