企业会计内部控制的优化对策探讨

苏 娟

（中化学土木工程有限公司 江苏南京 210031）

随着经济各领域改革的不断深入，企业的财务控制系统需要不断完善，才能在满足内部管理需求的同时，更好地抵御外部风险。为此，企业不仅需要提升管理层对会计内部控制工作的重视，进一步提升内部控制建设水平，完善内部控制内容，还应该通过规范会计管理的工作流程，动态监管制度的执行力度，形成符合企业长期发展规划的会计内控系统，使企业的竞争力不断提升。

一、企业会计内部控制的含义

企业会计内部控制工作可以保障企业财产和物质安全，因此，财务信息的真实性和可靠性都是非常重要的，需要严格控制企业财务活动。企业会计内部控制可以有效监督会计内部工作，提升会计信息的真实性，使企业内部管理水平和效率不断提升，有效预警风险。会计内部控制可以保障信息的真实性，合理处理会计信息，及时指出不合理的经济活动，采取有效的控制措施。

二、加强企业会计内部控制的积极意义

（一）提高企业经营效益

降低企业的经营成本，加强企业资金的周转率，提高企业的经营效益，是加强企业会计内部控制的主要目标之一。在会计内部控制工作中，企业可通过制定规章制度和财务干预的方法，规范企业财务管理工作，让财务工作变得更加科学与透明，以此降低企业的经营成本。此外，企业资金周转率是反映企业运转情况的重要指标。企业加强会计内部控制工作，能够提高企业资金的周转利用率，更科学地控制和规划企业资金的流向，确保资金的正常运转和管理安全。企业有意识地规范和加强会计内部控制，能够有效压缩企业经营成本，确保企业资金的高效运转，促进企业的可持续发展。

（二）预防企业财务风险

随着市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的经营风险，加强企业会计内部控制，能够有效帮助企业预防财务风险。在财务风险出现时，企业可及时采取有效的行政控制或财务手段进行干预，降低企业财务风险。规范和加强企业会计内部控制工作，能促进企业经营效益的提升。

（三）提高资金的利用率

企业的财务情况通常可以从企业的运作方式中得到体现。通过对财务核算的分析，企业可以有效了解资金的使用状况，制定科学合理的财务核算方案，使企业的资金得到合理配置，从而达到提高资金使用率和周转率的目的，减少资金浪费，增强企业的综合竞争力。

三、企业会计内部控制的问题

（一）缺乏会计内部控制意识

会计内控是企业财务管理工作的核心，直接影响企业的效益和发展。当前，很多企业对会计内控缺乏应有的重视，没有意识到企业会计内部控制工作对于企业健康发展的重要性，不够重视内部制度建设和人员管理等，导致财务部门无法很好地与企业各个部门建立良好的沟通渠道和协调机制，无法在企业财务内部管理工作中发挥出应有的作用，使企业财务内部管理工作停滞不前，会计内控的作用无法发挥。究其原因，一方面，企业管理人员缺乏会计内控意识，对会计内控的相关工作不够重视，对会计内控工作的安排、监督、落实方面有所忽视，没有起到很好的带头表率作用。受其影响，工作人员在实际工作中经常敷衍了事，会计内控工作无法有效落实。另一方面，行业竞争激烈。很多企业为了经济效益一味追求业务扩展及经济目标的实现，从而忽视了企业的内部管理和控制，导致会计内控无法有效施行。内部管理跟不上企业扩张的步伐，不利于企业的健康发展。

（二）企业缺乏完善的会计内部控制制度

企业内部的管控机制是规范各部门实际工作流程的重要依据。当前，有些企业只关注管理方面的规章制度，会计内控系统仍旧存在管理、执行方面的漏洞。首先，没有建立健全的会计内部控制制度和管理条例，原有的规章制度无法完全适应企业的内控需求，导致企业财务人员在开展财务管理工作时没有明确的指导方向，进而影响企业会计内部控制工作的顺利开展。其次，新会计准则对管理人员提出了更高的要求，会计人员需要通过不断学习来保证工作流程的规范性。但部分企业缺乏专门的会计培训，影响内控机制的执行效果。

（三）会计内部控制执行力欠佳

对于企业会计内部控制管理工作来说，如果缺乏相关的规章条例去规范和约束员工的行为，则失去了意义。会计内部控制在执行过程中存在着许多问题，如忽视预算管理制度、忽略应收账款、管理相关部门和员工的权责划分不清晰等。这些问题对于企业会计内部控制产生了极大的不良影响，使许多原本有效的财务政策成为空话，影响会计内部控制对于企业经营的积极作用，最终影响企业的经营效益。

（四）企业会计监督功能弱化

部分企业的会计监督工作缺乏力度，没有发挥内部监督的作用，内部会计行为不够规范，无法有效控制企业内部的成本费用支出，导致企业资产严重流失，引发各种违法违纪行为。有些企业工作人员没有根据规范完成工作，企业主管和财会人员存在违法违纪行为，在工作过程中缺乏责任感。部分企业无法合理预算项目费用，导致资金利用率低。虽然大部分企业开始重视内部会计控制的作用，并且制定了会计管理制度，会计人员需要根据基础流程操作，但是部分会计人员不重视会计基础工作，随意填写会计凭证，也没有明确经济业务科目，导致账目混乱，无法保障企业会计信息的真实性和准确性。此外，在编制会计财务报表的过程中，企业会计工作是非常严谨的，如果缺乏规章制度，会计人员可能会随意编制，降低财务数据的可靠性和真实性。企业管理者在决策过程中无法参考这些数据，会在一定程度上影响企业的经营决策。

（五）会计部门的人员配置结构不科学

会计部门负责企业财务控制与管理，其人员配置的合理性与科学性是影响企业运营状态的主要因素。但员工结构配置不科学的问题，在企业会计部门仍时有发生，出现该种状况的原因包括以下两点：首先，会计工作者的职业技能水平参差不齐。经济的蓬勃发展形势，一方面激发了企业现代发展的内在动力，另一方面也使财务环境越发复杂。会计工作不仅需要辨别信息的真伪，规范数据处理的工作流程，还需要及时转变会计工作形式，增加会计工作的专业难度。其次，部分企业对会计工作的职责划分并不重视，出现了追责难、工作划分模糊的情况。这种人力资源配置不合理的问题，进一步扩大了内控制度的管理漏洞。

（六）内控机制的影响因素较为复杂

互联网技术对企业内控工作的深入影响，使现阶段会计工作环境出现了显著的变化。海量的会计信息、多样化的数据处理模式及信息的真假难辨等问题，都对原有的会计内控工作提出了挑战。与此同时，会计信息数据处理方式的改变，在提升内控效率的同时，也产生了新的财务风险。会计内控系统不仅需要平衡影响控制机制的多重因素，还要求企业对经济运营过程中可能存在的风险进行预防、控制。

（七）缺乏会计内部控制方面的人才

有些企业在经营过程中，受传统经营理念的影响，不重视企业会计内部控制工作，从而导致企业中从事会计内部控制工作的员工不够专业，缺乏基础的理论知识，财务管理水平较低。部分企业甚至出现管理人员或行政人员干预财务管理工作的情况。会计内部控制工作具有极强的理论性和专业性，与企业日常经营和管理工作有着极大的区别，由缺乏专业知识的员工从事企业会计内部控制工作，将导致企业财务工作账目不清，不符合预期等财务问题，造成企业内部财务混乱的后果。

四、企业会计内部控制的优化对策

（一）增强企业的会计内控意识

企业要想充分发挥会计内控工作的效用，最关键的环节是增强企业的会计内控意识，只有创新思想、转变观念，才能更好地促进会计内控工作的开展。首先，企业的管理者要转变思想，认识到会计内控工作对企业健康发展的意义和重要性，积极学习关于会计内控的先进管理理念，在企业中发挥领导带头作用，科学组织会计内控各项工作的开展和落实，从人力、物力、财力等方面大力支持会计内控工作，要求各部门积极配合会计内控工作，不断完善会计内控体系，为会计内控创造良好环境。其次，企业要加强宣传教育，普及会计内控知识，让更多的员工对会计内控工作建立正确认知，提升他们的会计内控意识。

（二）完善企业财务内部控制体系

为了提高企业的财务内部控制水平，促进企业的健康发展，企业管理者必须完善企业财务内部控制系统，建立科学的财务内部管控规章制度，通过优化企业组织架构将制度严格执行下去。在经营权与所有权分离的企业中，企业必须采用有效的方式约束经营者的行为，避免因经营者管理不佳而引起财务风险。制定更科学的企业章程是完善企业财务内部控制体系的关键。因此，企业章程应当明确企业经营者的职能和权限，制定科学的企业管理制度，将企业实际经营者的个人权益与企业的经营效益连接起来，通过完善企业财务内部控制体系，提升企业财务内部管理水平，有效地改善和提高企业的经营收益。

（三）完善企业的会计内控制度

企业会计内部控制是一项复杂、系统的工作，需要有完善的内控制度作为依据和支撑，才能保证其实施效果。因此，制定科学完善的会计内控制度至关重要。首先，要认真研究会计制度，按照其要求建立会计内控部门并确定各工作岗位，以规范制度的形式规范岗位职责，并根据岗位需求安排合适的会计内控人员，同时建立工作人员轮岗及考核制度，加强对工作人员的管理和监督。其次，会计内控制度的制定要保证职务与权力相分离，建立完整的验证和制约制度，保证会计人员经手的资金业务经过系统验证。最后，不断完善财务审批和复核制度，对会计科目的具体内容进行多重审核，资金的进入和流出都要有完整的审批流程，并定期对资金流动进行复核，保证会计内控的质量，认真辨别报销单据信息，杜绝虚假票据报销，将会计专用章与法人专用章区分开，完善台账管理制度，对票据进行分类保存、处理。

（四）完善会计内控系统

会计内控管理机制作为企业保障会计工作质量与效率的重要依据，需要根据最新的市场风向与政策法规进行合理优化。企业要想持续性发展，需要设置规范性的财务工作内容。在企业发展过程中，财务管理工作出现问题，会影响企业会计内部控制质量。因此，企业需要建立会计内部控制机制，利用合理的财务管理，明确工作人员的职责，使其履行责任，监督每个人和各个群体的行为，充分发挥企业会计内部控制作用，保证企业的控制效果。首先，对企业可能遇到的财务风险进行重点防控，保证会计内控机制的透明性与权威性。其次，提升管理层对会计风险预防的重视程度，全面了解会计相关政策，结合内控发展需要不断进行制度的完善。具体来讲，企业应该根据阶段性效益目标与成本支出相互平衡的要求，分别从管理、生产、运营等方面出发，构建更加科学、全面的会计内控系统。最后，在制度的执行过程中，对会计部门的主管、项目实际负责人及基层员工的职责进行明确划分，通过动态监管，保证财务管理的规范性，在出现风险问题时，能够及时辨别、处理，从根本上降低财务风险发生的可能性。除此之外，内控部门对企业的借款、无形资产与固定资产、资金管理等会计管理内容进行分类归纳、管理，完善不同会计科目的管理机制，更好地为会计内部控制制度的执行提供支持。

（五）规范会计内控系统的管理流程

市场竞争环境的日益复杂使会计内控工作不仅面临着多样的外部风险因素，还需要及时处理内部管理的安全隐患。企业依照科学的内控机制对会计工作流程进行严格规范，是企业稳定、健康发展的重点，结合阶段性的生产、经营计划，制定符合发展实际的预算计划，在高效执行预算编制的同时，提升现金资源的利用效率。

（六）建立完善的会计内控监督机制

会计内控监督工作是保证企业会计内控质量的重要手段。在企业中，内部监督通常与内部审计和内部控制构成完整的保障系统，共同保证会计内控效果。首先，企业要在内部建立正规完善的监督部门，将审计工作纳入监督部门的工作内容，使其成为一个完整的监督体系，同时明确规定监督部门的工作职责，提高监督工作的实效性。其次，企业对会计工作的内部监督和审计要对会计内控工作的结果进行专门监督和审计，对于重点环节可以进行重复审计。审计是监督工作的有效补充，可以由企业内部自行审计，也可委托专业的会计事务所进行，通过审计可以及时弥补监督工作的不足，保证会计内控监督工作的质量。

（七）提高会计内部控制人员专业素质

保障企业会计内部控制工作的顺利开展和会计内部控制制度的有效落实，离不开企业专业的会计内部控制人员，而企业会计内部控制人员的专业水平和财务能力，也将影响企业会计内部控制工作的工作进程和会计内部控制制度的执行情况。在引进财务人员时，管理者应当注重对其财务管理方面专业水平的考核，以保障企业财务工作团队的专业水平。此外，企业还应当定期对财务人员进行专业培训，促进财务人员财务理念的与时俱进，并提高财务人员的专业素质。企业还应当根据具体情况，补充企业财务人员关于本企业会计内部控制工作的财务知识，以保障会计内部控制工作的顺利开展。企业的高效发展离不开人力资源的支持，提升会计工作者的专业技能与职业素养，已经成为企业增强内部竞争力的关键所在。

五、结语

社会经济的变革与发展，一方面为企业的蓬勃发展提供了内部动力，另一方面也使企业财务管理环境越来越复杂。为此，内控机制优化与完善成为保障企业内部管理质量的重要方向。面对当前阶段会计内控系统的实际问题，企业应该立足于发展实际，加强企业会计内部控制和财务管理，预防财务风险，提升企业的经营效率，促进企业稳健发展，进而提高企业的综合实力。