关于企业加强经营预算管理的思考与建议

周育涛

［拓烯科技（衢州）有限公司，衢州 324000］

引 言

经营预算管理是企业全面预算管理工作的一项基础性内容，是企业资本预算、财务预算编制的重要依据。同时，它还能将企业的各项生产经营活动与整体战略发展目标有效结合，督促各部门在实际工作中积极协调合作，并对企业经营活动的开展进行合理监督。但受社会经济变动，以及内部组织机构、人才等多种因素的影响，各企业面临的竞争日趋严峻，企业经营预算管理工作遇到了各种各样的问题，需要相关人员对此加强重视，通过不断优化和完善，充分发挥经营预算管理应有的作用，助推企业高质量发展。

一、经营预算管理的概述

一般情况下，企业对预算年度内的各项经营活动所实施的控制和规划活动，称为经营预算。经营预算根据内容的不同，主要可以分为两类：一是能够对企业经营环节的财务成果和财务状况进行反映的预算，如现金预算、预计损益表和资金平衡表等；二是能够对企业生产经营活动做出直接反映的预算，如直接材料、直接人工、生产费用、制造费用等。面对多变的市场经济活动，企业通过开展经营预算管理工作，能够有效提高整体的经济效益，及时调整现有的战略发展方案，以便于满足其提升市场竞争地位的需求[1]。

二、经营预算管理的意义

对企业在经营环节涉及的各项资源进行合理管控和分配的方式，可以统称为预算管理。通过开展经营预算管理工作，企业能够实现对各项业务活动的动态化调整和管控，能够助推企业管理水平的提升，以尽快实现高质量发展目标。

（一）提高对各项资金的使用效率

经营预算管理的一项基本职能，就是对企业现有的各项资源进行优化配置。投资活动具有高风险、高收益的特性，而且企业所持有的供投资活动开展使用的资源有限，因此需要通过加强经营预算管理，充分发挥各项资源和资金的效用，合理分配企业的人力资源，强调人才价值，助推企业经营管理水平的提升，帮助管理人员更为科学地配置各项资源[2]。

（二）帮助企业占据更为稳固的市场竞争地位

经营预算管理工作能够帮助企业更为精准地对经营活动中的成本实施管控，助推降本增效，提高企业的市场竞争水平。通过分析企业现有的战略发展目标可知，企业的成本收益比例在一定程度上决定了企业未来一段时期内的发展趋势。因此，需要加强对成本的动态化管理，助推企业经营目标的顺利实现，充分发挥资金的价值，稳固企业的竞争地位。

（三）帮助企业做出更为准确的项目投资决策

企业当前所处的经营发展环境在不断变动，经营活动中的各项关键要素也会发生变化。相关人员需要根据各项变动内容，对现有的项目管理策略适当调整。因此，企业项目管理环节需要贯彻动态化管理战略，通过对项目进行动态化监管，掌握项目发展的各项数据信息，对企业当前所处的内外部环境变动趋势做出精准的判断，并制定科学的资金管理策略，增强投资决策制定的科学性和准确性。

三、企业经营预算管理存在的问题

（一）对经营预算管理缺乏正确的认知

企业要想充分发挥经营预算管理应有的作用，就必须站在整体发展的角度，充分认识到预算管理的重要性，以免在执行环节存在问题。但目前部分企业在制定经营预算目标、编制预算规划等工作时，都未能充分考虑员工的意见，更多由经营业务管理部门、财务管理部门直接负责组织和实施，对于工程变动、精益生产等工作对预算执行结果的影响欠缺考量。同时，部分企业管理人员对经营预算管理缺乏正确的认识，制订的经营预算编制计划无法起到指导业务开展的作用，甚至会影响企业的正常经营和发展。一些企业在实际经营中并未重视预算管理工作，制定的经营预算管理目标与企业的战略发展目标无法实现有机融合，使得企业经营预算工作不符合业务开展需求，而且对于员工缺乏激励效果，员工参与的积极性不强，经营预算管理工作缺乏约束性和权威性，不利于推动企业的高质量发展[3]。

（二）经营预算管理制度不健全

目前，部分企业在实际经营环节并未形成完善的经营预算管理制度，在开展预算编制、执行和评价工作时仍然过多地依赖传统的管理模式，与企业现阶段实际经营和发展状况不相符，亟须尽快创新。同时，传统的经营预算管理模式较为随意，再加上预算管理人员专业水平和认知水平等各类因素的影响，使得企业容易出现各部门经营预算管理职责划分不明确的问题，导致最终预算指标落实受到影响，各部门在出现问题时不愿意主动承担责任，无法达到预期的预算执行效果。此外，由于经营预算管理工作缺乏明确的制度约束，部分企业在编制和管理经营预算时经常不按标准执行，导致最终的执行结果超出预期范围，增加企业的预算管控成本，难以落实经营预算管理和考核监督工作。

（三）经营预算编制不科学

企业在经营预算编制环节采用的编制方法不同，最终产生的结果也会存在一定的差异。随着经营预算在我国的不断普及，企业能够选择的预算编制方法和具体操作程序也发生了变动。目前，企业在编制成本费用预算时大多采用固定预算法。例如，在编制单台固定资产费用预算和成本预算时，企业管理人员往往会向预算编制部门传达一个费用降低目标。但随着市场经济的不断发展，这类编制方法也呈现出了一定的弊端。

首先，固定预算法往往更多关注企业短期利益获取，对于企业长期战略发展要求缺乏重视，导致企业编制的经营预算不够准确，不利于推动企业的长期发展。

其次，部分固定费用，如审计费、诉讼费等，并不会随着企业业务活动的变动而发生变动，企业在经营预算编制环节若未考虑这类特殊费用，仅按照单一的预算编制标准进行编制，则编制的预算计划的参考价值有待商榷。

最后，固定预算法不利于企业不同年度连续管理。在固定预算法下，各部门为了使下一年度得到更高的预算额度，往往都会选择在年底将当年度的预算全部使用，但这就不可避免地会引发资源浪费问题。在预算编制环节，往期的预算编制数据虽然能够为预算编制人员提供较高的参考价值，但由于不同年度所处的内外部经济环境有所不同，若未能综合考量环境因素，也会影响最终的预算编制质量[4]。

以A 企业为例，其在经营预算编制环节经常会存在以下两个问题：一是在编制经营预算时过度参考往期的历史数据，未站在整体发展角度，准确分析下一年度的重大事项；二是相关部门的预算工作开展是为了完成预算目标，对于预算执行环节的基础工作缺乏重视，而且其编制周期需要从每年的10 月一直延续到下一年度的3 月，中间耗时较长，且规定编制的预算费用不得超出上一年度的10%。这些问题不仅会导致A 企业的经营预算实施时间延迟，还会导致预算编制数据不够准确，失去了指导作用，对企业经营活动的开展造成一定的阻碍。

（四）经营预算管理信息系统缺失

随着大数据技术的不断发展，各企业都纷纷引进了先进的信息化建设，以提高内部经营管理工作效率。一些企业虽然引进了信息化建设，但各系统间相互独立，并未形成完善的信息互通和共享机制，缺乏统一的数据接口，系统间的信息很难实现共享。部分企业财务部门在分析业务数据信息时，对先进的信息系统应用得不够充分，仍然依赖于传统财务管理模式下Excel 表格的分析手段，数据分析不够准确和完善。

在各系统相互独立的背景下，企业的数据信息保存、修改等工作也是由所属部门单独完成的，在不同部门间难以形成共享，数据信息的时效性较差。另外，部分企业对各项数据信息的记录过度依赖于手工，数据的准确性很难保障。在当前数字化技术不断发展的背景下，企业的各项生产经营活动都要在先进的信息系统中准确记录，并实现高效共享。若企业对信息技术应用不到位，必然会影响经营预算管理工作的质量。

四、企业经营预算管理的优化策略

（一）强化经营预算管理意识

一方面，领导层人员应加强对经营预算管理工作的重视，并积极参与。经营预算管理涉及采购、生产、销售、财务等多个部门和平台，要求各部门加强配合，保障预算编制、执行和考核各环节顺利推进。因此，相关管理人员应对此加强重视，以便于充分发挥经营预算管理工作应有的作用，助推各项预算管理工作的顺利开展。

另一方面，企业要对各部门加强培训。企业在经营预算管理环节应坚持“以人为本”的工作原则，积极重视人才培养工作。企业可以通过组织经营预算培训的方式，向各部门人员普及经营预算管理的相关内容和重要性，帮助其正确认识自身在经营预算管理工作中肩负的职责，了解企业的文化，并在各部门构建良好的信息沟通和交流机制，使各部门人员都能够主动参与经营预算管理工作，贡献应有的力量。同时，增强责任感，充分发挥个人的创造力，为经营预算管理工作的开展提供充足的人才支撑。

（二）完善经营预算管理制度

经营预算管理工作的开展需要一套完善的制度支撑。因此，企业需要根据自身的实际经营状况构建较为完善的经营预算管理制度，为各项预算工作的开展提供规范化的流程。此外，通过构建经营预算管理制度，企业还能够对预算编制、审批和执行的全过程进行优化和监管，强调经营预算编制的权威性，并完善现有的预算审批程序。同时，为了确保经营预算在实际执行环节能够做到有章可循，企业还需要针对各类具体事项制定完善的管理办法。例如，可以针对固定资产制定详细的预算管理办法等。此外，通过构建完善的经营预算管理制度，企业能够在内部营造一个良好的预算管理工作氛围，确保经营预算管理工作能够做到执行有效、奖惩分明，推动企业各项生产经营活动的高效开展[5]。

（三）规范经营预算编制

首先，在针对业绩开展预算时，需要综合运用增量预算法和滚动预算法。以前，企业针对业绩预算更多地选择使用增量预算法，但这种方法制定的预算目标在整个预算期内不允许调整，难以保障预算管理的灵活性。因此，需要引进滚动预算法，与增量预算法相结合，以便于能够随着业务活动的开展和内外部经济环境的变动，不断对预算管理内容进行补充。

其次，在针对研发费用开展预算管理时，需要由原有的增量预算法转为零基础预算法进行编制。这主要是由于企业的研发项目大都具备周期长、存在较大不确定性等特性，从项目立项到完成需要耗费大量的时间。采用零基础预算法，企业能够每年对项目进度和预期进度进行重新评估和预算，以尽可能地提高预算数据的准确性。

最后，根据费用分类不同，选择适当的预算编制方法。通常情况下，企业为了保障自身费用预算编制工作能够更为准确且高效，往往会选择将经营环节存在的各类费用分为基本费用与非基本费用两类。基本费用主要是指交际费、差旅费等日常费用；非基本费用则是指对于未来年度的预算工作不具备参考意义，需要剔除的部分费用。基本费用通常选择用增量法的编制方法，若预算编制环节可能存在一些非基本费用，则应采用零基础预算法对其进行编制。

（四）构建完善的经营预算管理信息系统

近年来，大数据技术一直在不断发展和进步，信息技术逐渐融入人们的生活，对企业的发展也起到了十分重要的作用。因此，企业需要积极引进先进的信息技术，构建完善的经营预算管理信息系统，确保各项经营预算编制数据都能够在系统内自动录入，减少传统预算管理模式下预算管理人员的工作压力，使其从重复性的计算工作中脱离出来，将精力更多地放在数据的分析和监管方面，保障经营预算编制数据的准确性。同时，经营预算管理信息系统还能够利用完善的工作流程，为相关人员提供及时、准确的数据信息，强调数据的及时性。通过对不同时期的数据进行对比和分析，为经营预算管理全过程的工作提供高效的支持。此外，还要重视信息系统的安全管理，积极引进防火墙等信息安全管控软硬件设施，保障信息系统中各项数据的安全[6]。

结 语

综上所述，经营预算管理是企业开展全面预算管理工作的一项重要内容，涉及企业经营环节的多个部门和人员，对于推动企业的高质量发展起着十分重要的作用。因此，相关人员需要对此加强重视。但现阶段，一些企业在经营预算管理环节仍然存在各种各样的问题，需要企业根据现阶段的实际发展状况和需求，对经营预算管理工作进行适当的优化和调整，助推企业高质量发展。