企业预算管理工作的改进策略研究

刘董贤

（珠海市无境科技有限公司，珠海 519000）

引 言

企业要高度重视预算管理工作，通过预算对企业管理活动进行总体性安排，促进企业的投融资、管理等环节形成量化的控制措施，并对企业各类资源进行合理安排，确保企业能够提高管理工作效益，让企业实现对管理流程的科学控制。实施预算能够对企业进行系统性、全面性、客观性的管理，企业在发展过程中要对内部管理流程进行有效控制。预算管理作为企业管理工作的重要工具，也是企业管理工作的重要组成部分。实施预算管理已成为企业管理工作中的核心，企业只有结合预算管理工作要求，在管理环节中控制发展方向，才能让企业在发展环节有效提高竞争力。因此，本文对企业的预算管理工作进行研究，对促进企业的发展具有一定价值。

一、相关概念

预算管理是指通过预算对企业经营管理活动进行控制的方法。企业实施预算管理要合理分析不同维度工作流程的要求及资源配置要求，确保企业预算能够符合发展方向，对不同维度进行管理与控制，并提高企业的资源配置效率和市场竞争力，促进企业实现发展目标。

二、企业预算管理工作的问题

第一，人员的工作理念相对较为滞后。长期以来，一些企业在实施预算管理的环节中，人员对相关工作的认识存在滞后性，不能对预算工作进行协调，容易导致预算管理工作无法符合企业要求。一些企业人员认为，预算仅是财务部门的工作，没有认识到预算对自身的重要性，容易导致预算无法起到对各项工作的科学控制。

第二，预算目标的设定不准确。长期以来，一些企业的预算目标都以短期经济效益为目标，包括设定利润目标和成本费用目标、收入目标。但是忽略了企业不同维度的发展要求。例如，过于侧重企业财务指标，忽视了非财务指标。企业设定的预算目标过于片面，无法做到对企业不同维度工作流程的科学分析及统筹控制，导致预算难以对各项工作起到控制作用。

第三，预算编制不合理。企业实施预算编制，要综合采用不同的预算编制方法。但是一些企业实施预算编制，仅使用增量预算方式，忽视了零基预算、弹性预算等方式。另外，部分企业所编制的预算忽视基层人员的实际要求，导致预算不适应企业基层工作任务，产生预算流于形式的风险。

第四，预算执行与控制不严格。企业在预算执行与控制环节，要通过建立完善的预算执行控制体系，形成合理的分级控制方法，对预算工作进行管理。但是一些企业在预算执行环节中，各类预算执行措施不够严谨，再加上部分企业没有定期分析预算执行的偏差，即使产生偏差也无法进行及时整改。同时，部分企业在预算管理环节，遇到问题就随意对预算进行调整，导致预算执行流于形式。

第五，预算考评不科学。企业实施预算考评应该结合预算工作的特点，做到对各类事项的科学考评。但是部分企业实施预算考评措施不科学，没有结合企业自身管理方向与工作特点对不同指标进行全面分析。例如，在实施预算考评环节，没有结合各级人员的实际工作情况开展考评，容易产生预算考评和企业实际发展方向不匹配的风险。

三、企业预算管理工作的策略

（一）转变人员的工作理念

第一，建立完善的预算管理组织架构。为确保企业人员对预算管理工作各司其职、相互协调，企业要形成完善的预算管理组织架构。通常，企业可以建立以董事长、副总经理等相关人员为核心的预算管理委员会，负责对预算管理工作进行统筹协调，让预算管理工作的相关事项能够从企业整体视角得到科学控制，确保预算管理工作不同环节的流程都得到科学管理。同时，企业要成立预算管理办公室，以企业财务部门为核心，其他部门人员参与其中，负责对预算日常管理事项进行分析和统筹协调，确保预算管理工作能够符合企业的发展方向，做到对企业管理环节的科学控制。此外，企业要明确各级人员的预算管理工作任务，让各级人员在工作环节中各司其职、有序合作，确保预算工作得到有序实施。企业在预算执行环节，要结合各级人员的工作特点，明确人员的具体工作任务要求，确保预算得到严格执行。

第二，让各级人员之间实现紧密协调。企业在实施预算管理工作时，涉及对企业各级人员的管理。企业要让各级人员充分参与预算管理环节，进行有序协调、紧密配合，让预算管理工作发挥应有的价值。因此，企业在实施预算管理工作时，要强调人员的协调性，让企业内部各类信息能够实现实时沟通，并将预算管理工作信息在企业各级人员之间进行及时传递。通过强化预算管理工作流程，让企业人员之间相互协调，解决各级人员在工作环节中的各类矛盾，并形成科学的管理架构，让各级人员之间进行积极沟通。企业在明确各级人员权限的基础上，要确保各级人员各司其职，为企业预算工作开展提供必要的支持。

（二）合理确定预算目标

第一，明确预算目标制定原则。首先，关注各类指标。企业在实施预算目标的设定环节，要结合企业长期发展方向及战略规划要求，全面关注企业财务和非财务维度指标，确保企业预算工作方向能够符合战略要求，做到对各维度的科学控制。其次，合理设定预算目标。预算目标要做到对企业长期战略的科学管理，明确企业长期发展导向，以确保企业预算工作符合自身发展要求，实现对不同维度工作流程的科学控制。

第二，以平衡计分卡设定预算目标。平衡计分卡是以企业整体战略维度为基础，对企业财务和非财务目标进行细化分解，形成合理预算目标设定措施。首先，在财务维度要关注企业整体经济效益，分析企业收入、成本等方面的指标，确保企业能够提高收入、降低成本，提高企业的经营效益。其次，在客户维度追求的是企业客户利润最大化和企业市场份额最大化，该维度要求关注企业客户的满意度，提高企业的市场份额，帮助企业在快速发展过程中实现转型。再次，内部流程维度要关注内部经营管理流程的特点，分析企业在工作环节存在的问题，结合企业相关工作流程不同维度的要求，明确具体工作目标，包括企业内部沟通效率、内部审批效率、工作流程及时性。最后，在学习与成长维度要关注员工的实际工作能力，分析员工的工作效率及工作水平。通过关注员工的学习与成长，以及员工的管理状态，确保员工能够符合企业的管理要求[1]。

（三）完善预算编制

第一，优化企业预算编制方法。企业在开展预算编制环节，要转变仅采用增量预算法的观念。在实施预算编制环节，为确保人员能够适应企业外部环境的发展变化，应该综合采用零基预算和增量预算的方式，提高预算编制的准确性、合理性。在实施预算编制环节，要对收入、成本等方面进行综合考虑，并充分关注企业内部管理环境、外部发展状况等方面，做到对企业各项管理流程的科学控制，形成对预算管理环节的有效管理。例如：对于与企业销售量有明显关联的预算，可以采用弹性预算的方式进行编制；对于与企业业务量没有明显影响，但是容易受到外部环境、内部运营影响的相关事项，可以采用零基预算的方式进行编制；对于部分预算项目不会发生重大改变，包括人员基本工资等方面的事项，可以采用增量预算的方式进行编制。

第二，提高预算编制准确度。企业实施预算管理工作，要尽可能地确保预算编制数据准确，重视预算数据的准确性。在编制具体预算指标时，要根据不同的预算工作任务，设定合理的预算编制方法，根据工作流程情况灵活编制不同的收支预算，确保编制的预算事项能够做到对企业各项工作流程的科学管理，尽可能地提高预算编制的准确度。企业在实施预算编制环节，要尽可能采用上下结合的预算编制方法。在预算编制环节，由基层人员作为预算编制工作的主体，基层形成预算草案之后，由预算管理办公室进行汇总，初步审核预算草案是否符合要求。若预算基本符合要求，则上交预算管理委员会进行审批。预算管理委员会对预算工作中的问题与基层人员进行反复沟通，通过协调形成最终的预算方案，确保预算能够符合企业的发展方向。

（四）优化预算执行控制

第一，形成完善的预算执行控制体系。企业在预算执行的环节，要建立严谨的控制措施，在明确各级人员职务分工和权责的基础上，让企业各级人员参与其中。在预算执行环节，确保人员能够主动配合各项工作，对预算工作开展情况落实自身工作要求。通过将预算工作落实到具体部门，形成详细的预算工作流程，并通过明确人员的主要工作职责和预算工作流程具体要求，确保各级人员在工作环节中实现紧密协调及配合[2]。另外，为确保预算工作能够得到有效监控，企业要建立预算预警措施。预算预警措施要求定期分析预算执行状态，并对预算工作中的问题形成相应的整改措施。实施预算预警包括在各项工作执行环节，分析各类预算事项开展情况，并以此对预算工作中所存在的问题落实相应整改，确保所有问题得到及时解决。

第二，改进预算分析措施。企业在实施预算分析环节，要由预算管理办公室定期对预算执行情况进行全面分析，并形成预算执行分析报告。预算执行分析报告要说明企业预算执行过程中所存在的偏差情况及其严重性。通过找到各类问题的具体解决方案，确保预算工作能够得到有效控制。企业预算分析可以按照因素分析法对各类预算偏差进行详细分析，找到偏差的具体成因，并结合预算偏差成因找到优化企业预算管理工作的方法。

第三，形成完善的预算调整控制机制。企业实施预算调整是在企业外部市场不断发展的背景下，若发生重大的不可预见因素，就要对预算进行适当调整。通过科学的预算调整措施，能够避免不可预见因素导致预算工作无法继续执行的问题。企业要充分认识预算调整的控制要求，分析预算工作所存在的偏差，找到预算偏差的具体成因。另外，明确预算调整的范围。企业实施预算调整，要明确预算调整的范围。预算调整的范围要具有合理性，能够实现对不同工作环节的科学调整。由企业的预算管理办公室对预算调整原因进行汇总，并由预算管理委员会进行审核之后对预算调整事项进行细致分析，形成对工作流程的科学控制。

（五）改进预算考评

第一，明确预算考评的原则。企业实施预算考评环节，要落实相应的奖惩机制，确保企业预算管理工作能够适应外部环境发展及工作流程的要求，形成对企业预算工作流程不同事项的科学考评。具体而言，企业实施预算考评要遵循以下原则：①刚性原则。企业预算目标在确定之后，不得随意变更，确保预算考评工作具有刚性。②及时性原则。企业实施预算考评工作，要对预算工作中的问题进行及时控制。预算考评应该具有及时性，能够实现对企业工作的及时管理。③分级考评原则。企业实施预算考评环节，要根据各级人员工作事项的要求和特点，形成具体的考评措施，明确不同层级人员具体的考评方案。

第二，建立科学的预算考评指标体系。企业在执行预算考评指标设定环节，设定的预算考评指标要符合企业工作流程情况，做到对企业各项工作环节的科学管理。因此，企业所设定的预算考评指标要具有合理性和科学性，实现对企业各类事项的科学约束。企业在设定具体的考评指标环节时，应该判断不同层级人员具体的工作情况，让考评指标能够符合企业人员的工作任务要求[3]。具体而言，企业在实施考评指标的设定环节，对于营销部门等相关部门的考评指标应该以主营业务收入、销售费用控制为主；而对于财务部门、人力资源部门等职能部门，考评指标主要以成本费用控制情况、内部运行状况为主。通过全面分析不同维度的考评指标，能够让预算考评指标尽可能细致，形成对各类工作的科学评价。

第三，建立科学的奖惩标准。企业在实施预算考评环节，要形成合理的激励标准，做到对人员科学的激励。在完成预算考评之后，对于有效实施预算管理工作要求，并达到预算工作任务的人员予以奖励；对于未严格落实预算工作的人员予以惩罚。通过实施奖惩并重的措施，及时解决工作中存在的问题，提高人员参与预算的积极性，营造全员主动参与预算的氛围。

结 语

当前，企业之间的市场竞争日益激烈，越来越多的企业借助预算提高自身的竞争力。预算是否合理，决定了企业能否获得可持续发展。企业在发展过程中要对预算工作进行综合性研究，并以预算对企业各环节进行合理控制，强调企业风险管理和对工作流程的规范控制。在新时代，企业实施预算管理，要全方位地改进预算管理工作中所存在的问题，解决风险控制不到位、信息沟通不畅、管理体系不严格等一系列问题，并实现对预算管理环节中各类工作的有效监督，避免预算管理不合理的风险。本文对企业预算管理工作问题提出了具体的改进策略，论述了企业实施预算管理工作的方法，对当前企业改进人员管理流程和防控预算风险具有一定的价值。