行政事业单位财务风险的识别和内部控制对策

崔学英 阿克苏市第一幼儿园

引言

财务风险识别与内部控制，均属于行政事业单位管理中的重要工作内容，通过财务风险识别，可及时找出单位存在的财务风险，而通过内部控制的高效实施，则能够有效避免各类风险问题的发生，使单位各项工作开展更加规范化、科学化、合理化。因此，行政事业单位需要注重财务风险识别，积极研究有效的财务风险内部控对策，夯实自身发展基础。

一、财务风险概述

(一)财务风险的定义

对于财务风险而言，其含义可从以下几方面进行理解：一是财务活动开展中，其未来获得的结果具有较大的不确定性；二是财务活动未来结果预算，产生损失的可能性较大；三是未来产生的结果，可能与预期编制预算、收益效果发生偏离。受到各种不确定性因素的影响，当单位发生财务风险时，会导致单位财务资源无法及时、有效取得，从而使单位无法履行各种社会职能，无法很好地实现向社会提供公共产品及服务的目标。

(二)财务风险的特点

第一，可变性。这种特点表示的是，在时空因素的影响下财务风险的风险性质会发生变化。因为单位各项财务活动处于不断变化的状态，产生的财务风险也会不断变化，因此财务风险具有较强的环境适应能力，并且还有较强的应变能力。第二，不确定性。未来财务活动中，财务风险具有明显的不确定因素，包括损失程度、发生范围、发生概率等，所以财务风险因素把控难度较大。第三，客观性。财务风险属于客观存在的，无法完全消除，只能通过有效的措施，降低风险的不良影响。

二、财务风险识别方法

(一)通过模型识别财务风险

对于财务风险识别模型而言，应以各项财务资料数据为依据，将各项理论作为基础，如财会理论、管理理论、金融理论等，借助数据模型所形成的标准系统[1]。将风险识别模型应用于单位财务控制环节，可获得良好的财务风险管控效果，较为常见的模型为：第一，单变量预警模型。对于这种模型而言，实际应用过程中，需要对单位财务发展趋势、财务比率数值进行收集、分析，对单位未来发展中可能出现的财务风险进行预测。单变量预警模型在单项财务风险管理中较为适用，对于综合性较强的财务风险管理无法适用，无法实现对风险的客观、全面识别。第二，多变量风险识别模型。对于这种模型而言，具体是选取工作中的财务比率指标，通过加权汇总的措施，进行多元线性函数公式的构建，同时科学计算，对单位未来可能会发生的财务风险做出准确预测，同时结合财务情况，科学设置警戒线。与单变量预警模型相比，多变量风险识别模式具有更好的风险识别效果，应用更加广泛，包含固定资产周转率、资金流动率、资产负债率等。单位工作人员应结合国家政策提出财务工作指导意见，得到单位风险预警模型，这种模型预判性更强，可获得良好的预警效果。第三，非统计型识别模型。不同于以上两种模型，非统计型识别模型属于一种定量识别模型，这种模型的基础为常规的统计模型，在对人体神经网络系统模拟后，设计出的预警模型。该模式实际应用中，需要通过重复训练进行经验的不断积累，才能使该模型具有较强的预警能力。非统计型识别模型的有效应用下，能够使工作人员对单位运行中的财务风险进行有效识别，以此为基础，科学制定防控方案。以上风险识别模型各具优缺点，不管选择哪一种模型，工作人员均要根据单位发展情况做到合理选择。并且，在具体应用环节，单位人员应充分借助以往经验，充分发挥出风险评估模型的作用。

(二)通过财务报表及指标识别风险

行政事业单位发展中，若想有效提升财务风险识别效果，相关工作人员应在财务报表与指标的应用下，进行风险问题的准确识别。第一，识别单位财务报表中的风险。单位财务工作人员在实际工作中，应对单位财务状况变化情况进行全面分析，同时对单位发展中的风险问题做出准确评估及判断。在风险识别环节，需要提升报表风险识别力度，同时有效分析各种报表中的风险，包括利润报表、财务统计报表、现金流量报表等，对单位不同阶段财务信息进行了解，及时找出财务风险隐患。第二，进行财务指标风险的准确识别。通常情况下，财务指标会在财务数据上进行体现，与单位内外部核心数据具有较为紧密的联系。有效评估财务指标，能够使工作人员对单位经营情况与发展趋势进行全面了解。为使财务风险识别水平得到有效提升，相关工作人员应进行各项财务指标的精确计算，同时利用定量、定性分析的措施，科学开展相关工作，进行财务指标识别系统的合理构建。第三，开展情景分析识别工作。此项工作开展中，应进行单位财务情景创建，选择合理的数据分析方法，如图表分析方法、曲线分析方法等，对单位财务风险因素进行有效模拟，同时根据风险因素变化情况，进行财务风险的快速、准确识别，根据风险发生情况，科学制定有效的内控方案，有效控制单位财务风险。

三、行政事业单位财务风险内部控制对策

(一)强化人员思想意识

行政事业单位若想高效开展财务风险内部控制工作，第一，不仅要有严谨的思维逻辑，还应获得单位领导的高度重视[2]。在全员参与下，实现全员建设，以此为基础，保证内部控制效果，在各项工作环节落实财务风险内部控工作，进一步提升内部控制效果。单位上级需要选择潜移默化的措施，向所有人员灌输财务风险内控意识，加大宣传力度，张贴相关海报，也可张贴相应标语等，有效调动各部门人员工作积极性。并且在内控手册编写、共同探讨学习下，营造出良好的内控学习氛围。第二，开展培训活动。单位各部门轮流培训，不应将内控工作简单划定为财务工作，需要使全体人员积极参与其中，在财务风险内部控制中，发挥出各部门的作用。单位领导应将任务细化，使所有人员均能了解自身职责，真正参与到财务风险内控中。第三，激励学习。针对优秀财务管理人员，应鼓励其分享内控管理经验，发挥出示范、榜样作用，在正向影响下，带动全体人员积极参与，形成良好的财务及内控学习氛围。

(二)合理设置财务岗位

财务风险内控工作中，为有序开展各项工作，防止出现工作落实不到位情况，应注重财务管理岗位的科学设置。设置财务管理岗位时，应注重以下工作。第一，根据单位实际情况，结合财务管理业务情况，进行财务管理岗位人员的科学设置，实现人员与业务的良好匹配，防止发生人员缺失、岗位空设等不良情况。并且，还应根据单位财务管理业务调整，进行实时匹配。第二，单位设置财务管理岗位时，需要注重权责分析，明确岗位人员权利与职责，重点把控不相容职务及岗位，防止出现一人多岗情况，还要避免岗位相互关联。第三，设置财务管理岗位时，还应对工作人员是否具有较强的岗位胜任力进行分析判断，不仅要使其了解自身权责利，还应保证各项财务管理业务的规范执行。

(三)完善内部控制制度

基于财务风险内控角度，单位应持续优化相关制度，在完善的制度支持下，规范人员工作行为，进一步提升内部控制效果，从整体上防范财务风险。第一，基于内部控制制度视角下，一般而言，内部控制制度属于财务管理制度中的一个重要内容，若想科学构建内控机制，需要完善单位财务制度，在实际内容上，不仅包含财务内控制度，还应包含内部审计制度等，向单位各部门发放制度要求，组织人员进行学习，在此基础上，保证各项制度的具体落实。第二，内部控制制度建立后，还应保证各部门间的良好配合，实现内部制衡。财务部门下的内部控制部门，所有工作人员均应根据相关职责制定要求，保证自身工作职责的良好落实，对于单位财务经济活动，应注重风险管理与风险识别，提升内部控制工作开展效果。

(四)健全风险评估机制

单位开展财务风险内控工作时，需要科学构建风险评估机制。第一，单位需要完善财务风险评估机制，对当前单位运转中的风险问题进行准确识别，科学构建风险评估体系，重点分析现存问题，获得有效解决风险问题的方案。第二，开展风险管理、风险评估工作时，需要具有持续性及动态性特征[3]。针对各项财务管理活动，实时监控其中存在的风险问题，当发现财务风险时，需要实施动态化追踪管理，及时向相关部门告知发现的风险，准确反映相关数据信息，确保各部门人员做好准备工作，积极应对财务风险。此外，单位在财务风险评估工作开展中，应积极应用现代信息技术，在各种技术应用下，对市场数据，单位发展数据等进行全面采集，将此作为基础，进行财务风险问题的总结与分析，从而形成全面的数据信息资料库，在全面、准确的数据支持下，促进内控部门科学开展各项管理工作，实现对财务风险的有效防范，降低财务风险的不良影响。

(五)完善风险预警机制

单位财务管理过程中，风险预警机制尤为重要。一些单位在发展过程中，存在重构建、轻管理的问题，往往会出现忽视预警机制的情况[4]。所以需要对预警机制中的内容进行细化，构建完善的预警机制。第一，科学构建预警机制中的风险指标评价机制。通常情况下，单位内部管理中易发生财务风险，通过风险识别模式中的变量因素及财务管理、审批机制，进行单位财务预算、现金流动状态、成本控制等内容的分析，从而对单位财务风险层级进行判断，在此基础上，采取针对性的控制措施。第二，预警机制中的动态化管理，需要确保其处于实时运行状态，针对各项财务管理工作，构建完善的追踪体系，通过图表的形式，反映出风险动态状况，确保各部门能够结合变化趋势，科学实施风险防范。第三，单位应积极应用大数据分析技术。互联网环境下，单位应做到与时俱进，将信息技术引入到财务管理工作中，利用大数据技术进行各种数据信息的全面采集，对财务风险问题进行分析总结，实现财务风险信息的自动生成，获得更加客观的结果，促进财务风险与控制工作的高质量开展。并且在大数据分析技术的高效使用下，能够对单位财务管理在新时期下面临的风险进行预测了解，有助于单位更好地开展财务管理风险预防工作。

(六)提高财务管理人员素养

单位财务管理工作的开展效果，会受到财务管理人员素养水平的直接影响，并且人员能力水平也是财务管理体制是否能够良好运行的关键，因此单位若想高效开展财务风险内部控制工作，需要重点提升财务管理人员素养。第一，通过构建高水平的财务管理队伍，有助于单位财务管理工作高质量实施，因此单位在标准财务管理队伍构建过程中，需要通过定期培训的方式，提升财务管理人员能力水平，使其能够学习到先进的财务管理手段，拥有更强的业务能力[5]。财务管理人员选拔过程中，应遵循择优录取原则，首选拥有更强专业能力的人员负责重要的工作。第二，从整体上提升专业水平。现阶段，单位财务管理队伍中，还存在一些财务人员在能力上未能达到实际要求的情况，单位应对其进行测试，了解这些人员的薄弱之处，在此基础上，进行针对性的培训与指导，并且，还应使财务人员学习更多先进财务知识与财务管理技巧，更好地开展自身工作。第三，注重法律意识培养。单位应注重财务人员法律意识培养，通过定期组织开展法治教育讲座的方式，使人员在实际工作中严格约束自己，提升财务工作合法性与合规性。

四、结语

综上所述，在经济发展过程中，行政事业单位发挥着重要作用。为更好地发挥出自身作用，行政事业单位应不断提升自身管理水平，注重财务风险识别，并科学制定内部控制措施，将财务风险问题降至最低，实现稳定发展目标。实践过程中，单位应强化人员思想意识、合理设置财务岗位、完善内部控制制度、健全风险评估机制、完善风险预警机制、提高财务管理人员素养，通过采取多样化的措施，保证财务风险内部控制的全面实施，为单位发展奠定坚实基础。■