企业纳税申报的要点分析

李雪燕 贵州盘江电力投资有限公司

引言

企业开展各项经济业务和实际发展过程中可能会产生一些纳税项目，这就应从企业财会工作实施情况入手顺利开展纳税申报工作，确保企业纳税申报符合先进税收管理要求，这对于保障企业与税务机构之间的合作力度和经济管控效果有重要作用。

一、企业纳税申报概述

(一)企业纳税申报的含义

纳税申报是指纳税人在履行纳税义务时就计算缴纳税款的有关事项并向税务机关提出书面报告的法定手续，其在税务机关办理征收业务时起到非常重要的作用。为推进企业纳税申报顺利开展，就应在企业和税务机关相互合作状况下办理相关征收业务，核实企业不同时期应缴纳的税款，从而开具准确完善的纳税凭证，其对于促使企业纳税申报顺利开展有着不可替代的作用[1]。

(二)企业纳税申报的内容

从企业财务会计工作实施角度出发明确纳税申报的内容表现为通过法律、行政法规确定的纳税人，扣缴义务人向税务机关申报应缴纳税款。企业纳税申报内容明确规定在纳税申报过程中的综合申报表编制、特殊税种申报表和税务代扣代缴、代收代缴等内容。随着纳税申报和经营活动顺利开展，保证企业各个时期税款缴纳的合理性和规范性，对于提升企业纳税申报实施效果有重要作用。

二、企业纳税申报的实施要点

(一)纳税申请

企业纳税申报的实施需要对适用税种进行划分，对经营规模进行核实，根据业务需求及实际情况认清企业是增值税小规模纳税人还是一般纳税人。小规模纳税人的认定，由主管税务机关依据小规模纳税人的认定标准来进行认定，《增值税暂行条例实施细则》规定小规模纳税人的认定标准是：1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人，其年应税收入在100 万元以下的；2.从事货物批发或零售的纳税人，其年应税收入在180 万元以下的。年应税收入超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人，超过上诉标准的即为一般纳税人。但增值税小规模纳税人建立健全会计账簿，有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，年应收销售额大于30 万元的，可以申请认定为增值税一般纳税人。增值税小规模纳税人适用3%征收率，进项税额不予抵扣。一般纳税人根据应税项目适用相应的税率，进项税额可以抵扣。一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能使用增值税普通发票。

认清企业纳税性质之后按照主管税务机关相关条例和依据提交纳税人认定和审核受理申请。主管税务机关在受理纳税人认定申请之后开展审核业务工作。企业纳税人需要根据申报项目向税务机关提供完善准确的资料。主管税务机关在审核完毕之后，借助完善准确资料推进相应管理顺利开展。

(二)纳税申报的内容

纳税申报的内容主要体现在填报各种纳税申报表和报送相关资料，申报表内容涉及税种、税目、税率、计税依据、代扣代缴项目、代收代缴项目、应退税项目、应减免税项目、税款所属期等。纳税人纳税申报时需要报送的资料有财务会计报表及附注说明，税控装置中开票的电子报税资料及与纳税相关的合同、协议等。

企业开展纳税申报时涉及的文件资料比较多，这就应在保证各项文件资料准确性和基础内容详细性状况下进行纳税申报内容的录入。保证企业纳税申报计税依据录入的完善性，保证企业纳税申报信息资料和实际工作之间一致性和实际管控效果，确保完善准确资料文件在企业纳税申报以及风险调控管理中的实际作用表现出来[2]。

(三)纳税申报的时间

纳税申报时间是指纳税人在纳税期满后向税务机关纳税申报缴纳税款的时间，一般为一个时间段，《增值税暂行条例》规定的纳税期限为1 日、3 日、5 日、10 日、15日或者1 个月。税款所属期指纳税单位和个人在一定时期内实现的，按照税法规定应当向主管税务机关申报缴纳税款时，与税款相关的产品销售收入、经营业务收入等计征依据所发生的月份、季度或年度。税款所属期一般为1 个月、一个季度、一年，纳税义务发生的一个税款所属期结束后，在规定期限内完成纳税申报缴款。一般纳税人增值税按月申报，当月申报上月的税款，税款所属期满之日起15 日内完成申报，遇到节假日税务机关会通知延长纳税申报时间。企业所得税按季预缴，按年汇算清缴，一个季度结束后的15 天内完成企业所得税申报预缴工作，一个年度终了，次年的5 月31 日前完成企业所得税汇算清缴工作。各项税费逾期申报缴纳的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。给企业造成一笔营业外支出，企业所得税汇算清缴时需纳税调增。

因此，纳税义务完成后就需要在税法规定的纳税时间内申报缴纳相关税费，避免税费缴纳出现滞后的问题。

三、企业纳税申报存在的问题

(一)纳税申报方案不准确

企业纳税申报实施前期没有按照关联工作现实开展要求做好各项准备工作，这必然影响企业纳税申报方案规范性和关联工作制定的可靠性。企业在发展过程中涉及的税种比较多，如果没有合理划分税种就贸然开展纳税申报工作，就会影响纳税申报与企业税务管理和财务会计工作之间协调配合力度。《征管法》在企业纳税申报中的作用难以彰显，企业纳税申报在现实开展过程中出现各类问题的可能性骤然提升，纳税申报与企业经济建设发展之间也存在明显差距[3]。

(二)纳税申报机制缺失

企业纳税申报涉及的基础项目比较多，如果企业纳税申报缺乏完善准确机制，不仅影响企业纳税申报基础项目之间协调配合力度，企业纳税申报审核和风险问题控制也很容易受到影响。企业纳税申报在具体实施过程中缺乏可靠参考依据，影响企业纳税申报具体实施流程和关联工作的规范性和可靠性。造成企业纳税申报面临限制，各项风险问题层出不穷，企业纳税申报也难以顺利开展纳税申报在企业财务会计核算和经济管理中的作用持续下降。

(三)纳税申报创新受限

尽管信息化时代发展对企业纳税申报带来极大的革新，纳税申报基本是在网上电子税务局申报。但是不可否认多数企业在实施纳税申报缺乏创新模式支持，企业与税务机关之间的电子纳税申报平台建设会受到建设资金和人员专业素质等因素的限制影响，影响企业纳税申报现实开展效果和关联工作实际开展水平。企业纳税申报模式创新受限也会造成关联信息归纳收集和相关条例传输受到影响，企业纳税申报效果也难以得到保障。

(四)纳税申报风险频发

由于企业纳税申报在具体实施过程中很容易受到各项不合理因素干扰，这就会造成企业纳税申报在现实开展过程中出现风险问题，这必然影响企业纳税申报的实施效果。企业纳税申报前期准备和关联工作缺乏准确完善参考依据，企业纳税申报实施过程中基础项目之间协调配合力度下降，企业在完成阶段纳税申报之后实施的评估管控工作受到限制，造成企业纳税申报风险层出不穷，加大企业纳税申报在现实开展过程中出现各类问题的可能性[4]。

(五)纳税申报人员专业知识掌握不足

尽管国企一般都有专门的税务岗位，也会聘请税务代理机构核实年报，但有可能出现纳税申报人员专业知识不足、操作不规范的问题。对企业纳税申报人员和税务机关窗口服务人员实施专业培养过程中往往会受到一定限制影响。此外，企业纳税申报基础项目过于片面，造成企业纳税申报出现问题。

四、企业纳税申报的优化策略

(一)筹划纳税申报方案

企业在不同发展时期和开展不同业务工作时涉及税种存在一定差异，因此，应积极学习相应的税收政策并根据相关税收政策考虑各项差异表现情况下确定最为合理的税收方案，从而保证企业阶段纳税申报方案和关联目标的准确性和严谨性，在准确完善目标支持下推进企业纳税申报良性开展。企业在开展纳税申报前期就应根据经营的业务和税收条款等方面对现有目标展开规范调整，从准确的目标和战略方针入手实施针对可靠的纳税申报工作，从而保障纳税申报在企业财务会计和综合审核中的作用。协同财务核算和相应管理与企业纳税申报之间的关联性，保障企业纳税申报与前期制定的财务会计目标达到相互契合的状态。此外，在前期确定准确合理的目标也可以推进企业各时期纳税申报良性有效开展，解决企业纳税申报内容单一和具体方案不够完善合理的问题，发挥准确完善方案在企业纳税申报中的作用，更好地满足企业财务管理对纳税申报稳步有效实事提出的要求，这对于提升企业纳税申报的实际作用和税务管控审核力度有着无可替代的作用[5]。

合理筹划纳税申报方案关系到企业自身的利益，也关系到整个业务链上下游企业的切实利益，不能只考虑自身利益，而忽视合作企业的利益。为了达到企业互利共赢长远发展，社会经济蓬勃发展，筹划纳税申报方案意义重大。

(二)完善纳税申报机制

企业纳税申报的实施需要保证相关机制的完善性，借助准确完善的机制和相关条例促使企业纳税申报稳步实施，为企业纳税申报提供准确详细参考依据和具体文件资料，以促使企业财务会计核算工作良性开展为核心目标来实施相对应的纳税申报工作。而应用在企业纳税申报中的机制比较多，包括协同机制、审核机制和控制机制。对于协同机制来说，由于企业纳税申报需要考虑的基础项目比较多，这就应借助完善机制对企业纳税申报过程中基础项目实施协同处理。在保证上述几项要点关联性和协调配合力度状况下实施纳税申报工作。对于审核机制来说，企业纳税申报设计的文件资料和相关信息比较多，这就应保证具体信息的完善性和准确性，在完善纳税申报资料收集之后实施规范审核。对于控制机制来说，主要作用表现在对企业纳税申报影响因素和具体问题实施优化控制上，这就应在落实具体要求状况下维持具体项目的规范性和控制机制完善性。增强控制机制与其他机制之间关联性，通过完善机制推进企业纳税申报协调有效开展。

(三)创新纳税申报模式

新时代的发展需要加强电子纳税申报平台建设力度，在电子纳税申报平台支持下对涉税信息进行完善性处理，从而保障纳税人多方面知情权利，以电子数据的形式发布与国家税务机关日常工作相关的法律和法规，确保纳税人和企业可以通过电子平台及时获取与纳税申报相关的信息，引导纳税人员遵循完善准确法律法规认真履行纳税义务，在创新企业纳税申报模式状况下推进相关工作顺利开展。借助创新模式可以促使征税和纳税双方随时随地在网上进行交流，使得创新模式在企业纳税申报中发挥最大作用，解决影响企业纳税申报文件资料完善性和准确性的问题，为企业财会工作实施和创新发展提供一定的便利支持。通过企业纳税申报模式创新处理也能为纳税人提供纳税提醒、预约办税和税收咨询等服务，在原来基础上缩短纳税申报服务时限，大力拓宽纳税申报服务，了解掌握企业税务缴纳的真实情况，在协调企业纳税申报与财务收支情况之间关系的情况下，为企业纳税申报和税务机关税收收入提供一定决策依据[6]。

(四)调控纳税申报风险

企业在发展过程中涉及的税种包括增值税和企业所得税这两部分，这就应在企业纳税申报前期做好税种划分和税务分析工作，从而保证纳税申报前期准备工作的可靠性和针对性，使得规范合理的前期准备工作可以满足企业纳税申报良性规范开展要求，严防企业纳税申报在具体实施过程中出现各类风险问题。在企业纳税申报实施过程中，就应对影响企业纳税申报实际开展的因素和各项基础项目做出针对性调整，科学调控各项风险问题，保证企业纳税申报事中风险控制的可靠性和实际作用。企业纳税申报现实开展过程中会因为基础项目资料和发票担保等项目不合理而出现问题，这就应在改善各项问题情况下维持基础工作与企业纳税申报之间一致性，从各类风险表现形式入手实施可靠调整工作，这对于维持企业纳税申报风险识别管控力度有重要作用。完成阶段纳税申报之后，从企业良性发展角度出发对纳税申报项目和具体实施内容展开具体审批和综合处理工作，严格遵循事前计划、事中控制和事后评价的流程顺序来推进企业纳税申报风险调控工作顺利开展。

(五)培训纳税申报人员

企业纳税申报对于参与到其中的工作人员综合素养和专业能力提出较高要求，这就应从企业财务会计工作实施情况入手对参与到纳税申报中的人员展开积极培训，实施企业纳税申报参与者和税务机关工作人员优化配置的目标，满足企业纳税申报对税务机关服务提出的要求[7]。促使税务机关窗口服务人员可以与企业纳税申报参与者展开有效互动服务，促使税务机关对窗口服务人员实施严格管理，增强税务机关工作人员核心竞争力，并为企业纳税申报工作稳步实施提供有效服务支持。除此之外，也应从企业纳税申报现实开展情况入手加强人才队伍建设， 提升企业纳税申报人才队伍的政治素质和业务素质水平，通过制度建设、思想政治培养和业务培训等方式来提高企业纳税申报人员和税务机关窗口服务人员的综合素质能力，为企业纳税申报良性开展提供专业人才支持。

五、结语

为促使企业纳税申报顺利开展，应从企业经济业务实施和实际发展的角度出发开展针对可靠纳税申报工作，从而保证企业纳税申报的可靠性，维持企业税务核算和税务项目缴纳的科学性，对企业纳税申报在现实开展过程中可能出现的问题展开有效调整。突出企业纳税申报要点，对纳税申报模式实施创新调控，创建一个和谐有序的纳税申报环境，这对于增强税务执法力度和关联工作实际开展效果有重要作用。■