人工智能时代审计行业面临的挑战与对策研究

韩芳

一、引言

审计活动是保障社会经济安全和健康发展的重要工作，通过最大限度地整合数据信息资源，对经济活动进行监督、管理、评价并提出建议，降低各单位、各部门经济决策实施过程中的风险等级，对推进经济活动健康运行，保障人民群众的利益有着切实有效的作用。审计行业涉及的工作内容复杂，涉及工作类型众多，数据信息庞大，对从业人员的职业素养和专业能力有着较高的要求。

二、人工智能技术在审计行业的具体应用

人工智能也被称为认知技术或认知计算，它所包含的范围非常广泛，可以在包括生产、分销、采购、销售、会计、财务、审计、研发、人力资源管理等各商业领域中找到。作为商业机构的组成部分，人工智能在审计行业的应用已经取得了一定的进展，尤其在数据库融合方面具有重要突破，与人工审计相比，人工智能技术能借助互联网将信息系统、数据库系统、多方网络系统进行融合，通过数据挖掘、数据计算与分析、机器学习等方式自主构建审计模型，帮助审计行业更迅速地制定决策，以满足市场的多项需求。

（一）高级数据分析

人工智能技术可以对大量的审计数据进行快速、准确地分析。越来越多的电子审计证据能够作为对无纸化实时会计系统中所做财务报表的陈述，并依此提出合理意见。帮助审计人员识别异常情况和风险点，提高审计效率和准确性。

（二）自然语言处理

自然语言处理是专注于复制人类的自然语言和交流方法的人工智能技术工具，通过自然语言处理技术分析处理非结构化文本信息、进行系统自动检索和审查文件、识别偏离目标条款的高风险案例，以及理解财务报表和其他审计文档，并且从中提取关键信息，幫助审计人员快速识别潜在的问题和风险。

（三）机器学习

机器学习是人工智能技术的一个重要模块，是通过专注于检测数据中的模式，创建且能够从中学习的科学系统。机器学习能够指导计算机在没有明确编程的情况下完成目标任务，并尽量减少人为干预。通过机器学习技术，人工智能可以帮助审计人员识别异常情况和潜在的风险点，并自动调整审计策略和方法，提高审计效率和准确性。

（四）风险评估

人工智能可以帮助审计人员对公司的财务报表和其他相关数据进行风险评估，并提供针对性的建议和意见，帮助企业规避风险和提高经营绩效。例如基于计算机的决策支持系统可以协助决策过程，它是一个具有互动性、适应性和通用性的计算机系统。从本质上讲，它的目标是协助解决非结构化的管理问题，以提高决策能力。

（五）自动化流程

智能流程自动化是使用逻辑驱动的机器人，遵循预先编程的规则，进行结构化的数据处理工作。通过流程机器人执行简单的基本操作，如解释、决定、行动和自主学习等，将生产力优化提升到了一个新的水平。智能流程自动化是一种技术解决方案，使用脚本来实现基于规则和标准化的任务的自动化，例如通过同时访问不同的系统、文件和应用程序，软件机器人可以很容易地被训练或编程来完成基于规则的、重复的、大批量的操作。因此审计行业也可以通过运行其他应用软件来实现既定业务流程的自动化。

三、人工智能技术对审计行业的影响

（一）人工智能技术对审计行业的有利影响

人工智能可以帮助审计行业提高工作效率、准确性和风险评估能力，从而为企业提供更优质的审计服务。具体而言有以下三个方面的促进作用：第一，人工智能技术可以有效提高审计工作的效率和效益。通过自动化执行一些重复性、繁琐的审计工作，例如账目的分类和整理以减少人工工作量。第二，人工智能技术可以提高审计工作的准确性和一致性。通过对大量的审计数据进行快速、准确地分析，识别异常情况和风险点，从而减少审计错误和漏洞。第三，人工智能技术可以改善决策和沟通能力。在识别出异常后，人工智能将从中提取关键信息，提高沟通效率，并且自动提供针对性的建议和意见，从而改善审计人员的决策能力水平。

（二）人工智能技术对审计行业的负面影响

虽然人工智能技术在审计工作中可以带来许多好处，但是它也可能在审计实施过程中存在一些弊端。具体而言有以下几点局限性：第一，由于探索、建立、更新和维护系统需要耗费一定的成本和精力，可能使得审计决策过程延长。第二，过于依赖人工智能技术，可能会对新入行审计人员的知识基础积累造成阻碍，影响其专业判断技能的提升。第三，无论人工智能技术对审计任务的处理效率有多高，它都不能取代人类进行推理、表达情感，它无法完全具备人工审计员的职业判断能力，某些复杂的审计工作仍需要人工参与。

四、人工智能时代浪潮下审计行业面临的挑战

（一）自动化对审计的影响

人工智能技术可以自动完成一些重复性和简单的审计任务，如数据抽样和分析等是审计工作中最常规、最耗时、最容易被自动化的部分。复式记账系统使审计依据的分录编码成为可能，复杂的商业交易很容易被归类，用专业术语描述并记录到分类账中，这一过程的完全自动化使得审计数据的准确性和记录的时间都得到改善。然而，人工智能技术也可能引入新的风险，例如算法偏差或错误等，这可能导致审计人员产生误判或忽略重要信息。

（二）隐私和安全问题

随着新兴数据分析技术的出现，审计行业早已认识到数据分析对提高质量和用户价值的必要性。人工智能技术具有足够的数据处理优势，被视为经济增长的引擎，但新的隐私和安全问题已经出现。有关大数据分析的完整性、保密性和监控的各种问题，审计工作涉及大量的敏感数据，包括公司的财务数据、客户信息等。使用人工智能技术进行复杂的数据分析、挖掘、存储等过程可能会导致数据泄露、机密信息的泄漏和溢出，由于涉及隐私和安全问题，因此需要谨慎处理。

（三）数据复杂性的升级

使用人工智能技术进行审计可能会引入更多的复杂性，审计任务本身就包括各种结构化、半结构化和非结构化的决策，由于风险环境和信息稀缺，人工智能在审计中的应用还不够，需要审计员具备更高的分析能力和判断力，以识别并解决潜在的审计风险和问题。机器学习的知识深度取决于当前组织的规模、投资政策和创新战略，是根据现有的数据点或例子来识别和应用模式，得出自己的算法并及时完善的智能技术，因此审计人员在通过使用数据集“教”计算机，需要特别注意数据集的质量，实施内部控制程序，以减轻与人工智能应用的固有偏见和其他限制有关的风险。

五、人工智能时代审计行业的发展对策

（一）整合人工智能技术

审计机构可以探索如何整合人工智能技术，以提高审计效率和准确性。一些常规任务可以被计算机化，由人工智能直接完成。但另一些结构化程度较低的审计任务，因为缺乏足够的数据信息和条件，是不适合直接应用人工智能技术的。因此，对审计行业的工作内容需要加以区分出非程序性任务和常规任务，保持人工智能技术与人工审计的平衡。

（二）加强安全和隐私保护

审计机构需要加强对数据的安全和隐私保护，使用先进的技术和工具来防范数据泄露和非法使用。在处理用户的个人信息时，建立并遵守一套明确的法律政策和技术策略将有效地减少隐私问题。审计机构在转移和分析各类数据时，需要采取适当的保护手段来确保数据的保密性。首先，审计机构在访问和分析客户数据时，要服从国家监管机构和法律法规对隐私和安全事项的规定。其次，外部审计与被审计方之间要建立有效的信任准则或合同，审计公司将严守专业和道德行为准则，避免任何隐私泄露。最后，在审计数据分析的应用方面，监管机构和审计公司设定的隐私干预措施对于评估隐私和安全漏洞的暴露程度非常重要。

（三）强化风险管理

由于人工智能技术带来的审计工作复杂性问题，随之也引起审计风险程度的升级。审计风险被定义为当财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的风险，而人工智能技术在对异常问题的判断上无法直接给出最准确的审计意见，容易发生重大错报。因此，审计机构需要建立完善的风险管理体系，最基本的是对审计进行适当的规划，包括任命审计负责人、提前进行审计风险评估、设定审计程序的性质、时间和范围，以及根据人工智能技术和审计员的专业判断及时发现和应对潜在的审计风险和问题。

（四）提高审计人才的技能水平

今天的审计师工作内容与多年前的审计师有很大不同，相信在不久的将来，审计师的工作内容也将会发生巨大的变化，他们将有一个不同的工作纲领，工作重心将会向咨询服务、业务发展和风险管理等领域转移。因此，审计师必须与时俱进，通过内部培训、外部培训、知识分享等方式，发展其专业技能、管理技能、信息處理、分析和决策技能水平，提高审计师的技术素养和专业能力。同时，教育界也需要适应不断变化的时代，建立最合适的教学学科，以服务于审计行业对具有创造性、创新性和精通技术的专业技能人才的需求。

综上所述，审计行业需要积极适应和应对人工智能技术的发展和应用，并从技术、管理、人才等多方面出发，全力提升审计能力水平和质量水平。

六、结语

未来，中国审计行业的发展前景依旧广阔，随着资本市场的不断发展和国内外投资者的日益增多，审计服务需求将持续增长。人工智能新技术的不断涌现和更新迭代，将促使审计行业积极进行探索和应用新技术。经济的不断发展产生了越来越多且越来越复杂的数据信息，人工智能时代已经到来，智能技术可以提高审计工作的效率和准确性，但了解客户业务、制定审计计划、做出审计判断、确认审计证据、编写审计报告等工作均无法由人工智能系统直接完成，仍然需要人工参与。我们应当意识到，人工智能技术是审计行业的辅助工具，可以辅助审计人员进行大量的数据分析和处理工作，专业的审计人员永远不会被取代。未来的审计行业需要向高质量、高效率方向发展，最大限度优化审计流程，提升审计行业的社会作用，将审计行业的社会价值发挥到最大。

（作者单位：江西省地质局第二地质大队）