地铁施工企业财务管理问题及提升措施

张怀勇

為改善城市的便利性，在很多城市，除了地面道路工程，地下道路工程也正如火如荼的展开。从目前国内地铁交通项目的情况来看，一线城市开始进入成熟阶段，二线城市的地铁交通项目正在进行当中。尽管地铁项目作为重要的便民设施，建成后能大幅度提高城市承载能力，但地铁交通工程需要很长的准备时期，施工成本也较昂贵，尤其是在地铁交通工程的财务管理方面，势必会存在不少困难。怎样根据上述的情况，提供可行性的解决办法，从源头上减少地铁交通施工财务的困难，是有关单位所要面对的问题。在地铁交通施工活动中，财务成为影响地铁交通施工企业经营的重要问题。

一、中国地铁交通发展现状

从1969年北京地铁1号线建设以来，我国的地铁交通建设起步了，城市内涵获得了丰富。随着城市压力愈来愈大，地铁交通是人民日常生活的首选方式。但是随着城市人口的逐步增加，地铁交通运行的负担也会逐步增加，现阶段搞好地铁交通建设中的有关管理工作是十分必要的。有关资料表明，目前，我国在地铁交通方面做出了不错的表现。根据目前的地铁交通客运统计，北京地铁承载的客运也是国内最大、最繁华的轨道交通线。除了北京和上海，广州地铁交通系统的发展已相当可观，深圳、北京、天津等大中城市的地铁发展也十分可观。目前，不少城市的地铁交通系统建设工程正在进行中，随着各城市地铁交通系统建设工程的深入实施，中国的轨道交通系统将越来越完善。

二、地铁施工企业加强财务管理的作用

1.有利于提高建设资金的使用效率，降低工程成本。地铁施工是一个周期长、手续繁琐、技能要求高等的项目。地铁交通建设施工需要的资金使用也比较复杂，对资本使用的要求也相当高。为了提高资金的可持续性，需要有充足的财力保障工程施工项目的顺利实施，根据合同条款合理归集企业资本，针对工地实际状况对参建工程实施合理的资金分配，更加合理的保障地铁交通工程的可持续施工与运营。总承包财务管理的会计岗位负责对项目实施和管理过程的所有经营环节进行全面、充分的管理和会计核算，正确预测各项财务过程所发生的问题，并采取相应的措施加以解决和改进。同时通过建立健全的财务管理制度和健全的会计核算，企业可以合理的调节和分配项目建设需要的资金建设成本，从而进一步提升了建设项目资本运用效益。并以此有效减少了各参建项目的建设成本，同时尽可能减少了资本的积压、违规转让等现象，有效推动了金融资产的合理配置，进一步发挥了企业金融资源优势，为项目开展建设提供了良好的财务保障，增加了项目建设效益，增强了企业的综合实力，从而进一步推动了各参建企业的有效经营。

2.有助于地铁施工企业项目管理的正确决策。为取得良好的发展前景，企业必须进一步增强自身的管理决策水平，以便合理的选定中标工程，全面考核中标工程，做出合理判断，推动企业的可持续成长。在项目实施经营决策中，更加精确的财政信息和会计数据可以对项目的运营决策进行更加合理的支撑和辅助，对建设项目运营的实施提供了更加合理的财力支持，由此增强了决策信息的准确性和正确性，从而为项目运营提供了更加合理的保障。在地铁工程的施工项目过程中，很容易发生项目会计错误、会计信息错误等现象，从而损害资料的准确性，给地铁项目决策过程带来失真的财务数据，同时妨碍了施工于单位对地铁项目的评价与预算，不利工程的成功执行。通过加强项目财务管理和会计，可以更加完善对地铁工程建设以及经营全过程中的成本费用管理，也有利于进一步提高对建设项目财务信息的全面掌控，进一步提高项目财务数据的真实性，不断提升财务能力，为建设项目投资与决策过程提供合理的财务保障，推动对建设项目投资决策与判断能力的进一步改善，从而提高各项目的有效实施。

3.有助于提高地铁建设工程的安全性和质量。在地铁交通施工总承包工程项目中，优秀的财务和会计技术可以有效决定地铁交通施工的效率，促进了地铁交通项目按时保质的进行施工，为地铁交通的成功运营奠定了较为坚实的基础。在地铁交通实施阶段对安全要求较高。如果企业对生产现场的安全条件缺乏有效保障，或是企业不按照涉及国家安全的相关要求做好了生产的安全和财务管理等工作，或者不能及时有效进行安全生产费，甚至忽视国家安全管理资金的正确运用，那么企业将会出现了相应的重大安全问题。而如果出现了重特大安全事故，不仅会损害施工企业的良好信誉，还增加了成本，会产生巨大的经济损失，同时也将给地铁运营工程中的人民群众生命安全造成严重危害。所以，在地铁实施过程中，应当格外重视施工效率的安全性，应当合理的增加对安全施工资源的运用，同时也应当保证资金流的安全性，以避免在实施过程中的供应链条的断裂，这就需要对施工费用进行合理管理，以确保资本供应的可持续性。而财务管理也与地铁施工效率息息相关，完善的财务管理可以推动项目的有效实施，促使项目的管理水平和业务人员的技术素质显著增强，也可以有效的提高地铁工程的经营质量。

三、地铁施工企业财务管理中所存在的问题

1.财务预算管理问题。在地铁交通工程建设中，计划项目的具体内涵是指对一个阶段的地铁交通工程建设的收支做出合理的计划。经过合理的计划工作，地铁交通工程建设机构才能以预算计划为基础，结合设计方案的实际状况进行后续工程建设。在城市地铁交通建设过程中，财务预算管理工作问题是不可避免的，因为城市地铁交通施工的复杂性，项目中财务预算管理涉及的方面也相当复杂，因此财务预算管理工作问题刻不容缓。从城市地铁交通的建设实施过程出发，城市地铁交通施工项目中涉及的财务预算管理工作问题，主要集中在工程施工的各阶段实施中，通过对工程施工费用项目的财务管理，对施工进行具体安排。综上所述，地铁交通工程预算编制是地铁交通工程的主要基础，也是地铁交通建设活动中的关键。但是在具体的预算管理工作中，因为计划管理工作较为繁琐，计划控制也存在一定困难。其中的问题，主要有以下几点。一是预算管理者玩忽职守，对预算管理工作缺乏关注；二是财务过程中出现问题，财务的流动性相当大，对预算管理工作的正常开展干扰较大；三是预算工作的监督机制尚未完善。这三个典型问题是目前地铁工程预算管理不规范的根本原因。

2.财务会计核算问题。财务会计在地铁交通项目中承担的主要功能。这项任务主要是在项目施工进行中或阶段性项目验收后，对施工项目中有关的财会项目进行审核，并对有关财会会计报表加以收集和记载。一般而言，地铁交通施工项目内部具有一定的差距，地铁交通实施项目的会计核算职业难以实现预期目标是普遍存在的现象。地铁交通建设项目会计工作存在的主要困难是：一是地铁交通建设项目的会计操作并未进行，通常还停留在表面，使得建设项目会计的原始记录往往比较粗糙；二是由于会计人员并没有体现真实的数据，与会计信息的沟通也往往没有时效性，因此一旦数据无法有效传输，将导致企业的财务管理工作失去了原来的效力；三是企业财务数据传输滞后，同时由于地下铁道建设所牵涉的政府机构和部门数量众多，对资料的收集与传递都造成了极大的困难。同时，地铁施工企业在收支管理和预付款管理方面缺乏必要的有效性，这将对地铁项目财务管理的科学性和合理性产生一定的影响。

3.财务结算管理问题。在地铁施工企业中，由于投资者和工程承包方众多，在财务结算过程中往往会涉及诸多利益。鉴于财务结算管理对地铁施工企业最终业绩的影响，财务结算管理在地铁施工企业中往往受到高度重视，但相关问题依然存在：一是结算资料的提交缺乏时效性。在财务结算过程中，由于主办单位在提交结算资料的过程中无法保证及时性，该企业的财政核算管理工作出现紊乱的情况；二是结算信息上报不完整或不规范。在财务结算流程中，工程承包人必须向建筑施工企业移交结算的有关材料和设计的竣工图纸，而在实际结算流程中，出现了一些企业提交的材料不完整，以及竣工图纸的质量不标准等；三是由于整个工程时间过长。主管单位始终不认真负责，直接造成了财务核算工作中存在困难。

4.其他财务管理问题。施工企业财务管理还存在以下问题：一是领导没有认识到财务管理的重要性；二是施工企业财务工作的有序开展难以保证，数据不完整等会增加会计工作的难度；三是施工企业财务内部控制的功能没有得到充分发挥。

四、提升地铁施工企业财务管理水平的具体措施

1.全方位提升地铁工程项目的预算管理工作力度。预算管理工作也可以认为是财务管理中最为关键的基础部分，所以要想全面提高财务管理水平，做好预算管理工作就十分关键。合理的预算管理工作必须对全部工程项目实施合理、适当、高效的管理，统筹规划，做到对全部工程项目财务的合理监管。基于上述情况，笔者通过考察研究提出，需要从以下几个角度着手培养预算管理工作意识。一是作好计划的基础管理工作，有关单位可以设置具体的职责单位，在预算管理启动应充分确定各部门的岗位职责。在责任部门的设置中，有几个部门是必须设置的，即项目部、安监科、计量科、财务处、技术部、运输设备科、综合管理科，上述部门要通力合作，明确各自的责任，共同协调做好整体计划管理；二是计划项目指挥部在编制整体计划前，要根据整体项目目标，对财务预算项目做出充分详尽的评估。整个评估阶段要求各有关部门一起负责协调项目，并在评估后再调整计划项目中与既定目标相距甚远的部门；三是计划项目结束后，各单位必须及时查阅相应的体系资料，然后按照计划总额和各单位各阶段的计划成果，对计划项目进行整理汇总，对整体效益进行深入分析。

2.加强地铁工程项目会计核算工作的力度。从各地铁的施工企业实际建设状况来看，要通过系统的规范手段来控制和完善地铁项目的会计管理工作。其解决方法包括：一是会计工作氛围的创建，应注重职工整体素质的培养。有关单位可采取工作激励和业绩激励，以充分调动他们的主动性，提升工作品质；二是确立科学的会计制度，把审计职责落实到人，把财务管理工作确定为企业财务管理的重点工作；三是要注意现代信息技术的运用。由于目前人们正处在信息时代，因此不可忽略现代信息技术为企业财务管理所提供的便利性。

3.加强地铁工程项目财务结算管理的工作力度。因为财务核算牵涉的领域众多，有关工作人员为做好财务管理核算，从下列三个方面着手：一是作好承包商核算信息的采集工作，确保有关信息的完整性和及时性；二是做好结算资料的审查。清算作业时，有关人员要仔细核对清算资料，保证每个资料均有相应人员的签字；三是通过了解实际施工过程，重新计算结算资料；四是认真审核工程报价，严厉打击恶意报价。

4.健全地铁施工企业财务内部控制体系。加强企业监督，需要同时通过企业内部监督和社会监督。企业内部监督还需要经过对确定、会计核算、分类、登记、报表等财务管理过程的严格检查，以强化企业对财务的有效监管，并确定其是否符合财务规范和企业对财务管理程序的规定，以准确、完整地反映企业的财务行为。社会监管工作主要从各大金融机构等社会组织入手。在某种程度上来说，通过金融机构对财务人员进行财务活动的监督，就能够更有效的监督其履行财务的有关职业道德，从而提高财务的道德水平，对提升财务人员的职业水平有积极的作用。此外，要建立和完善对违反职业道德的财务人员的惩罚机制。一方面严惩违纪的财务人员，另一方面适当奖励遵纪守法、表现突出的财务人员。

5.加强风险管理与成本管理建设。风险管理是施工企业财务管理的重要环节，主要涉及风险和安全风险。在风险管理方面，应从严要求企业人员的管理行为，强化内部职责履行能力，实现企业管理水平稳步提高。参加企业经营管理的员工要形成强烈的风险预防能力，准确合理的判断和预见经营风险，从而控制企业成本。成本控制主要分为人力成本管理和工程实施过程成本控制。人力管理重点就是通过人工成本的有效管理，并在约定的期限内做好必要的控制工作，以尽可能减少大量资金的流失与耗费；工程实施过程控制重点则是指通过管理与规范工程实施流程，使建设项目的施工管理流程变得更加合理规范，并完善了评价监控方法，以达到工程实施阶段效益管理的进一步提高。

6.转变财务管理观念。大数据处理信息时代，财务管理需要一种全面的、科技的、数字化的理念。就地铁施工企业财务部门而言，必须把大数据、网络、信息化以及全新、高级的管理技术等思想整合到企业财务中，为地铁施工企业的管理活动创造有效、智能的财务方法。此外，随着现代经济的日益发达，企业经营管理水平的提升，唯有利用云计算、大数据分析等全新的思维与技术，可以掌握大量的资料，为企业的管理提供有意义的借鉴。

7.结合企业发展提高财务管理人员的综合能力。企业通过项目管理带来巨大经济效益，迅速发展壮大，但总承包工程财务管理的高效进行，还需要优秀的专业技术人员团队的支持，这就需要对项目加强专业财务人员的培养，增强财务的技术力量，适应现代地铁工程财务与会计核算操作的新要求，以推动该项目的操作水平与效益的显著提升。一方面，应建立健全的财务人员培训制度，科学的设置培训项目。从企业的实际需要入手，在投融资管理、财务管理水平、会計、新技术在生产融合作中的运用能力、职务规范和职业道德等方面进行了对财务人才的全面培养，以进一步提升企业财务人才的知识和水平，并指导财务有关人员认真搞好本职工作，帮助承包企业的财政管理部门和会计人员工作有效地实施。另外，总承包企业还要建立奖惩制度，根据企业财务管理和会计核算的主要内容，进一步细化企业财务管理中有关工作人员的奖惩要求，严格执行奖惩制度，为财务进行更为合理的奖励，更加有效的规范财务的职业活动，并鼓励企业财务人员积极参与财务管理和会计核算，以实现地铁企业财务管理效益的进一步提高。

五、结语

总之，财务管理是地铁施工过程中的关键内容，而地铁交通施工项目的财务问题在实际施工活动中涉及面广泛，因此做好财务管理工作对施工单位把握全局控制作用尤其重要，因为一旦财务上发生了问题，就会给工程量庞大的地铁交通工程造成巨大影响。该文对地铁施工企业财务管理中存在的问题作了详细分析，并给出可行性的解决办法，望有关单位和人员可以充分参考并合理使用。企业的财务管理中，要重视人员技术能力的训练和服务环节的完善，从财务预算、会计、财务核算的角度做好有关管理工作，保证财务的顺利实施，以此推动企业朝着良好的方向发展。

（作者单位：中铁十六局集团地铁工程有限公司）