公立医院内部控制管理建设与策略研究

孙建文

[摘 要]公立医院作为我国医疗服务的主要提供者，肩负着保障人民健康和安全的重要使命。为提高公立医院的运营效率和服务质量，加强内部控制体系的建设成为关键。文章分析了现阶段公立医院内部控制制度存在的问题，从风险管理、风险评估、内部控制建设及各部门之间的协作等方面提出完善公立医院内部控制制度的对策建议，以供参考。

[关键词]公立医院；内部控制管理；建设与策略

中图分类号：R197；F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）01-0058-03

随着最新医疗卫生体系改革的实行，公立医院的运营模式受到了较大的冲击。国家基本药物制度和药品集中招标采购制度改革实施，药品加成取消，医疗服务和药品价格改革有序推进，分级诊疗制度建设加快推进，公立医院的管理体制和运行机制不断完善，医药不合理费用过快增长的遏制等改革措施对医院的经营管理提出了新的挑战，也对其内部控制的建设提出了新的要求。公立医院实施内部控制是为了适应医疗卫生体制改革的要求，提高医院整体竞争力，实现医院无死角管理，更好地为公众服务[ 1 - 2 ]。

因此，公立医院应完善内部管理方式，保证资源的合理配置，提高服务质量，规范经济活动，实现发展目标，为人们提供更优质和高效的医療服务。

公立医院作为国家的重要医疗服务机构，其内部控制制度对于保障医院的正常运行和提高服务质量至关重要。内部控制涵盖了医院管理的各个环节，其重要意义主要体现在以下几个方面。

（一）合理配置资源

公立医院的内部控制制度可以促进资源的合理配置。通过对人力、物力、财力等资源的全面规划和管理，医院能够确保各项资源的充足、合理分配，满足医疗业务的需求，提高医疗服务的效率和质量[ 3 - 4 ]。

（二）提高服务质量

通过完善的内部控制制度，公立医院可以提高服务质量。

首先，医院可以全面监控医疗服务流程，确保医疗安全和医疗质量。

其次，医院可以优化内部管理流程，提高工作效率，使患者能够更加便捷地获得优质的医疗服务。

（三）规范经济活动

公立医院的内部控制制度可以规范经济活动，确保医院的财务报告真实、完整、准确，有助于防范财务风险，保障医院的财务安全。同时，通过内部审计和监督机制，医院可以及时发现并纠正经济活动中的违规行为，维护医院的经济利益和社会形象。

（四）实现发展目标

公立医院的内部控制制度有助于实现医院的发展目标。通过制定明确的发展战略和目标，医院可以引导各部门和员工共同为实现这些目标而努力。同时，内部控制制度可以确保医院的各项业务活动符合国家法律法规和政策要求，为医院的长期稳定发展提供保障。

（一）不重视内部控制工作，认知不足

大多数公立医院的领导都是医疗领域的专才，因此他们的焦点多在医疗业务而不是在内部管理上，这导致内部管理工作的缺失。同时，部分公立医院对内部控制的理解不到位，对内部控制的重要性认识不足，只注重业务收入和医疗质量的提高，忽视了内部控制制度的制定和执行。这种淡薄的内部控制意识，容易引发财务风险和经营风险，影响医院的可持续发展。有些管理人员甚至认为内部控制会影响医院决策，在执行内部控制工作时不够认真，降低了内部控制的实施效果。

（二）医院内部控制制度不完善

目前，大多数公立医院没有制定完善的内部控制制度，一般的内部控制工作也是由财务部门完成的，内部控制制度也就是财务内部控制的制度，对于其他部门并不适用。此外，一些公立医院对于内部控制制度的建立也是互相借鉴，内部控制制度内容千篇一律，没有根据实际情况加以调整，缺乏应用实效，无法体现内部控制的价值。

（三）各部门间的协作不足，内部控制构建只限于财务领域

部分公立医院缺乏有效的跨部门合作机制，导致内部控制工作无法顺利开展。因此，建立跨部门合作机制是医院内部控制系统构建中非常重要的一环。但由于很多公立医院的内部控制主要集中在财务领域，这在一定程度上限制了内部控制的全面性和有效性。医院的内部控制系统应涵盖各个领域，包括医疗、管理、人力资源等。只有这样，才能更好地发现和解决存在的问题，提高医院的管理水平和运营效率。

（四）缺乏风险管理意识

医院在运营过程中面临着各种风险，如财务风险、市场风险和医疗风险等。然而，部分公立医院在风险管理方面存在不足。一方面，医院缺乏对风险的全面评估和管理；另一方面，医院在风险应对方面缺乏有效的措施和预案，导致风险发生时无法及时应对和化解。

（五）内部监管机制不完善

公立医院的内部控制需要有效的监督机制保障其执行效果。然而，部分公立医院在监督方面存在不到位的问题。一方面，医院缺乏独立的内部审计机构，无法对内部控制实施有效监督和评价；另一方面，医院在监督过程中缺乏全面性和深入性，导致一些问题和风险无法被及时发现和处理。

（一）正确认识内部控制工作

首先，公立医院领导层应支持内部控制工作的开展。领导层需以身作则，改变自身的思维模式和态度，积极推动内部控制工作的开展，创造一个有利的内部控制环境。在日常工作中，要严格遵守相关的管理规定，使每位医务人员都能意识到内部控制工作的重要性。

其次，确定主导内部控制工作的主体机构，配备专职内部控制人员，规范内部控制工作流程，甚至可以寻求第三方机构的帮助，助力内部控制工作的有效开展。

最后，内部控制会使之前的工作方式产生改变，出现各种阻碍，这可能使得内部控制的推进步伐缓慢[ 5 ]。针对这种情况，医院管理层需要坚定信念，切实推进内部控制工作，妥善处理各类问题，以确保内部控制工作的有效实施。

（二）完善内部控制措施

一是健全制度。进一步建立完善的内部控制制度，明确内部控制的目标和职责；制定内部控制操作规范和流程，确保内部控制的有效执行；针对医院的业务特点和发展需求，及时更新内部控制制度，确保其适应医院发展需要。

二是强化审计。成立内部审计小组，提高审计人员的专业素质和审计能力；定期开展内部审计，确保医院各项业务活动的合规性和资产的安全性；及时整改内部审计发现的问题，对违规行为给予严肃处理。

三是落实责任。明确各级管理人员和员工的职责和权限，确保内部控制的有效执行；建立责任追究机制，严肃处理违反内部控制规定的行为；提高员工对内部控制的重视程度，鼓励员工自觉遵守内部控制制度。

四是严格监管。加大医院内部监管力度，确保各项业务活动的合规性和资产的安全性；建立监督检查机制，定期检查和评估医院各部门的工作，确保其符合内部控制要求；及时整改监督检查中发现的问题，严肃处理违规行为[ 6 - 7 ]。

五是强化风险管理。增强医院风险管理意识，提高对风险的识别和防范能力；建立风险评估机制，及时评估和预警医院面临的风险；针对重大风险制定应急预案，确保在紧急情况下能够迅速响应和处理；持续监测和评估风险管理效果，及时调整管理策略和方法。

（三）结合相关部门职能全面实施内部控制

内部控制在公立医院所有的职能部门和运营活动中扮演着重要角色，这涉及财务管理、医疗服务及科研教学等各大领域。内部控制不能只由财务部门执行，而是需要所有部门的共同参与。因此，公立医院需创建内部控制管理体系，规划、推动和监督其执行情况。

同时，全体员工要积极参与内部控制，实现全员参与的目标。为让所有员工充分理解和掌握内部控制工作的流程和规定，公立医院需加强教育和宣传，只有当员工的行为规范化，才能有效控制风险，强化部门间的协作，保证内部控制的有效进行，进而抵御各种风险。

同时，公立医院要激励所有员工积极参与内部控制工作，强化风险管理，不断调整内部控制体系。财务部门是内部控制建设和管理的主导部门，需落实内部控制的相关规定，减少医院的运营成本[ 8 ]，保障财务信息的准确性，提升医院资产的安全性，提高公立医院的社会和经济效益，提升其在竞争激烈的医疗市场中的核心竞争力，促进公立医院的可持续发展。

（四）加强风险评估

医院风险评估是医院管理的重要组成部分，旨在及时发现和评估潜在的风险，采取有效的措施加以防范和控制，减少医疗事故和纠纷的发生，提高医院的整体运营水平和服务质量。

一是建立健全组织机构。建立由医院领导、医疗专家、管理专家等组成的风险管理委员会，负责制定风险管理政策、标准和规范，指导全院的风险管理工作。设立风险管理部门，负责具体的风险管理操作，包括风险信息的收集、评估、监控和报告等工作。建立跨部门协作机制，确保各部门在风险评估和管理上协调一致，共同应对风险。

二是制定完善规章制度。制定风险管理流程，明确风险识别、评估、监控和应对的操作流程。建立风险指标体系，为各类风险设定相应的指标和阈值，以便及时发现和预警风险。针对重大风险制定应急预案，确保在紧急情况下能够迅速响应。

三是加大教育培训力度。加强员工风险管理培训，提高员工对风险的认识和防范意识。建立风险管理知识库，通过定期发布风险管理案例和经验分享，促进员工之间的交流和学习。

（四）建立健全内部监督体系

制定严格的医疗质量标准和规范，明确医疗流程和质量要求；建立健全医疗质量管理体系，实现对医疗过程的有效监控和评估；定期检查和评估医疗质量，及时发现并整改质量问题。

制定合理的医疗收费标准，确保收费透明度和合法性；建立医疗费用审查机制，监督和审计费用使用情况；及时处理患者投诉和反馈，防止不合理收费和欺诈行为。

制定医务人员行为规范和纪律要求，明确职业道德和行为准则；建立健全的医务人员考核机制，评估人员的专业能力和工作表现；定期培训和教育医务人员，提高医务人员的职业素养和服务质量；对违反行为规范和纪律要求的医务人员要给予严肃处理，维护医院形象和患者权益。

建立健全的患者权益保障机制，明确患者权利和义务；建立患者投诉和处理机制，及时处理患者投诉和反馈；定期对患者开展满意度调查，了解患者的需求和意见，不断改进服务质量和提高患者满意度；对侵犯患者权益的行为予以严肃处理，维护患者的合法权益。

建立健全的信息安全管理制度，保障医院信息系统的安全性和可靠性；对医院信息系统予以定期检查和评估，防范网络攻击和数据泄露等风险；严格管理涉及患者隐私的信息，确保信息的保密性和完整性[ 9 ]；对违反信息安全规定的行为作出严肃处理，保护医院信息的安全和患者的隐私。

加强内部监督，通过内部审计和专项检查等方式，加大对各部门的监督检查力度，确保风险管理工作的有效执行；接受外部监督，接受上级管理部门和其他相关机构的监督检查，及时发现和纠正管理中的问题；建立监督举报机制，鼓励员工和社会公众举报风险和管理中的问题，拓宽监督渠道，提高监督效果。

公立医院需强化内部控制的落实，持续改进内部控制策略，提高内部管理质量和医院的核心竞争力，进而提高医院的社会效益和经济效益，推动公立医院健康有序发展。

[1]李敏.公立医院内部控制管理制度的建设与风险防范[J].财富生活，2021（18）：35-36.

[2]刘秀岗.公立医院内部控制管理体系建设探究[J].财会学习，2018（34）：252.

[3]庄萌.关于公立医院内部控制体系建设的探讨[J].财经界，2020（23）：87-88.

[4]萬翠翠.公立医院内部控制存在的问题与对策[J].投资与合作，2023（10）：193-195.

[5]张玉芳，庄永华.关于公立医院内部控制体系构建探究[J].中国农业会计，2023（19）：110-112.

[6]高万玲.公立医院内部控制评价：现状、不足及对策研究[J].中国总会计师，2023（09）：119-121.

[7]杜骅.基于财务风险的医院内部控制研究—以某省级医院为例[J].财经界，2023（27）：138-140.

[8]王曼前，刘缨，邹瞿超.影响公立医院内部控制有效性的原因及对策研究[J].质量与市场，2023（18）：76-79.

[9]杨晋宇.财务风险视角下的医院内部控制[J].今日财富（中国知识产权），2023（07）：113-115.