关于财政资金支付管理的若干思考

2024-01-27韦群英滕永湃陈作琼

现代商贸工业 2024年3期

韦群英滕永湃陈作琼

摘要：目前国家对财务人员的要求越来越高，对各类资金的监控和管理越来严格，尤其是对财政资金的监控和管理提出了更高要求。近两年，进行国库集中支付的财务人员业务水平参差不齐，支付业务质量偏低，偶有支付代码与业务不符或被财政监控、质疑等情况发生，直接影响单位预算的执行与单位的目标考核打分。文章通过总结在资金监管与支付方面的经验，分析监管的重要性与支付时的注意事项，以达到指导相关人员进行资金合理合法支付，保障单位预算有效执行的目的。

关键词：财政资金；支付管理；监督；思考

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.03.041

随着中央颁布实施新《预算法》，进一步加强了更高层级的财政资金支付管理。根据党中央全面从严治党的要求，加强党风廉政建设，规范财务收支活动，防范财务风险，增强单位治理能力，严格执行“中央八项规定”精神，为财政管理的优质发展提供保障，上级部门制定了一系列数据监控管理办法。基于大环境的要求，财务人员应加强业务学习，掌握相关政策规定，对资金实行全面监控管理，特别是在财政资金支付管理方面，重点筛查，分析研判、强化整改并完善长效机制，防范财务风险。

1 财政资金管理的重要性

根据财政部驻各地财政监察专员办的监管要求，财政资金的监管及支付人员需要进一步加强对中央财政资金支付要求的学习，通过学习提高资金使用、管理水平，在支付资金之前提前预判支付内容是否属于中央财政资金支出范围、支付事项是否正确、支付指令是否符合要求等。财政资金正常管理，才能保障业务正常运转。

2 财政资金管理的常见问题分析

2.1 单位财务管理人员严重不足

部分中央单位管理层为了节约人力成本，没有配置足够之财务管理人员，没有关注人员配置环节，仅安排一人完成资金支付工作，一个单位只设置一名报账人员，缺少监督管理环节。单位财务管理从业不足，在办理支付过程中缺乏严格监管，有关财政资金支付处理缺少商议环节，仅凭工作经验办理支付业务，支付业务无法兼顾单位预算情况，导致单位支付与预算脱节。部分单位，尤其是县一级的中央单位，未配备专业之财务人员，支付工作只是应付了事、流于表面，无风险防控与资金管理意识，容易造成风险发生。

2.2 部门针对性面对面培训不足

最近3年，由于受到客观条件的影响，管理层开展的各种面对面的培训较少，财务人员只能自我探索，从运行的管理系统手册去寻求答案，加上工作内容繁杂，学习深度不够。偶尔也有开展大规模的网络培训，但是培训的质量不高，效果不尽如人意。

2.3 在资金支付环节质量不高

根据通报的财政资金支付过程中，财政资金支付容易出现问题的方面如下。

2.3.1 存在支付信息填列不规范

例如：某单位使用中央财政拨款支付用途为0的费用1060元，经核实，实际收款人应为代发工资业务代付结算款。

《中央财政预算执行动态监控管理办法》（财库〔2020〕3号）第二十四条有规定： “预算单位的主要职责包括：（二）填报与国库集中支付有关的票据要素信息，应当如实、完整、准确，并按规定执行”。因此，在进行财政资金支付过程中应按照实际用途填列正确的经济分类科目和用途，反映真实交易行为。

2.3.2 支付用途错误

如：某单位在财政部预算执行动态监控中指出，该单位使用中央财政拨款支付的 3200.00 元，用于消费，没有按照有关文件要求，对该地区农副产品进行定向采购，属违规支出财政资金。要求该单位按文件执行，退回该笔支出，现已整改完毕。

使用中央财政拨款支出费用时，需要注意两方面问题：第一、是否符合相关政策、文件的规定，第二、是否有预算。如果不符合政策要求，就会存在违反规定支出财政资金的风险。若是没有预算，则属于无预算开支财政资金，存在挪用财政资金的风险。

2.3.3 经济分类科目使用错误

例如：（1）某单位用中央财政拨款支付用途为车辆维修费用的费用1155元，经济分类错列为“办公经费”，应列为“公务用车运行维护费”。

（2）某省直事业单位用中央财政拨款支付的 27181.92 元为养老保险单位的部分支出，经济分类错列为“商品和劳务支出”，正确的做法是归入“工资福利支出”。

（3）某县级单位使用中央财政拨款支付用途为工资的费用8419.52 元，经济分类错列为“住房公积金”，应列为“工资奖金津补贴”。

此做法不符合《政府会计准则》中第十一条之规定：“政府会计主体应当如实反映各项会计要素的情况和结果，以实际发生的经济业务或事项为依据核算，确保会计信息真实可靠。”

2.3.4 向实有资金账户转款不规范

例如：（1）某市级单位将用途为7-12月医保额度的10700元从零余额账户转至自有资金账户，经核实，该笔转款为将后续月份的医疗保险提前划转至自有资金账户，已退回至国库。

（2）某市級单位将用途为缴纳基本养老保险的72000元从零余额账户转至自有资金账户，经核实，该笔金额大于当月应缴纳的养老保险，已退回至国库。

（3）某市级单位将用途为付维修维护的42000元从零余额账户转至下属县级单位自有资金账户，经核实，该笔款项为支付某县级单位区域自动站维修维护费用，已退回该单位零余额账户。

根据《财政部关于中央预算单位预算执行管理有关事项的通知》严格规定了“从本单位零余额账户划转财政资金到本单位或本部门其他预算单位的实有资金账户”的范围，具体如下：① 政府购买服务支出，须按合同约定转款给本部门所属事业单位的，严格按政府购买服务有关的制度规定支付；② 符合有关制度规定的工会经费、房改开支、应交或扣的税金以及工资扣除等的确需要转移的事项；③ 社会保险缴费、职业年金、水电费、取暖费等暂时不能通过零余额账户进行委托收款的业务；④已报由财政部（国库司）同意进行归垫资金及其他资金的情况。除以上情形外，预算单位不得将资金划转给本单位和本部门其他预算单位实有资金账户。但是部分单位仍然存在提前划转或者多划转社会保障缴费、职业年金的情况，有些单位直接向下属预算单位转账用于购买商品或服务的款项，这些行为不符合财政部的要求，一旦被财政部门监管发现，可能存在退库处理或被扣减下年预算的风险。

2.3.5 使用中央财政拨款发放地方性奖励

某县级单位使用中央财政拨款支付用途为 2019 年度绩效考核奖的13000给个人。依据地方性文件发放的奖励应从地方性资金中列支。

2.3.6 不规范会议费和三公经费开支

例如：（1）、某单位2020年*月*日同时结算4笔公务接待费。经核实，此为2020年1月至6月该单位在某招待所发生的公务接待费用，一直未结算。

（2）、某市级单位支付用途为汽油费的880元至某职工个人储蓄卡账户，经核实，该单位“一车一卡”制度正在制定流程中，暂未执行。

公务接待报销按照地方有关规定，实行一事一结。如果單位未能及时结算公务接待费，而长期挂账，年底统一结算，甚至多笔接待费合计一笔结算，可能会造成接待费管理混乱、单位人员私人用餐混在公务接待费中结算的情况。

2.3.7 购买商品或服务向个人账户转款

例如：（1）、某县级单位支付用途为雷达楼打井劳务费和监控设备购买及服务费的费用16458元至个人储蓄卡账户，经核实，签订劳务合同前有三人议事，并根据市场价格做出预算，实际支出在预算范围内。

该单位的情况是先审批后支付，但审批流程快，之所以走得快是因为工人催得急，情况复杂，为了避免劳务纠纷，才不得不采取加快审批流程。工程监工方同时负责工程的施工监督、工人聘请和工人工资发放，多次发生工资支付矛盾。

（2）、某县级单位支付用途为2021年皮卡车保险费的 4451.49元至个人账户，经核实，因该单位驾驶员聘请不久，业务不熟，事先不问兼职出纳人员，2021年1月28日缴纳车辆保险时，用个人的微信付款给保险公司，没有公对公转账，2021年6月23日已退回国库，将按正常程序缴纳保险。

根据《现金管理暂行条例》的规定，除符合本条例规定范围可以使用现金外，开户单位之间发生的经济往来，应当通过开户银行办理转账结算。所以，只要供货商开了银行账户，就应该不支付给法人代表或他人的个人账户，而是以公对公的形式向供货商支付购买商品和服务的费用。

2.3.8 公务卡管理不够规范，存在公务卡使用和偿还不规范的情况

例如：（1）某县级单位支付用途为 2019 年 12 月电费的费用 6468.23元至职工个人储蓄卡账户，经核实，该职工2019年8月自调入该局工作，公务卡未及时维护进该局建行公务卡系统及省内控系统中。因其从事办公室工作，2019年12月份该局电费由其刷原单位办理的公务卡支付，后将2019年12月份电费6468.23元报销款转至其工资储蓄卡中。

（2）某市级单位支付用途为差旅费的1250元至某职工个人储蓄卡账户，经核实，因公务卡还款日期为2020年12月24日，报销流程在 2020 年底未能及时完成，报销人个人先完成还款，公务卡费用转入报销人个人储蓄卡账户。

按照《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库〔2007〕63号）的规定，在公务卡还款时，应先通过公务卡系统对公务卡报销事项进行认真审核后方可还款，逾期未还的，还应将已审核报销的消费支出通过公务卡系统退至公务卡账户。不规范使用公务卡，一方面不符合国家相关规章制度的要求，另一方面使用现金、微信支付宝、个人储蓄卡等方式办理业务时，资金的流向不明确，收款人和收款金额均存在不确定性，有可能造成套取财政资金的漏洞。

2.3.9 项目无预算、超预算支出

例如：（1）某县级单位从项目支出中列支用途为购党建会议记录本、档案盒和文件袋的 3510 元，经核实，该笔支出无预算，调整为基本支出列支。

（2）某单位支付用途为购买专用设备的费用3500元，从项目支出中列支，经核实，该单位2020年项目中专用设备购置费预算为1000元，实际支出为3500元，属于超预算支出，现已整改（1000元设备购置使用探测经费支，超出部分2500元用其他资金列支）。

（3）某单位支付用途为单位观测场地面草坪购割草机的费用17850元，经核实，该县编制2020年预算时漏报探测专用设备预算，项目无预算，现已将支出项目额度退回。

非经法定程序，经人大批准的预算，根据《中华人民共和国预算法》有关规定，不得调整。各级政府、各部门、各单位的经费开支，必须根据批准的经费预算进行开支，没有列入经费预算的，一律不得开支。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，违反本法规定，改变预算支出用途的，依法责令改正并给予相应处分。但仍有个别单位存在将应由地方支出的基本支出挤占项目支出、将应由地方资金支出的中央财政拨款资金列入未安排的预算内容等违反国家有关规定的情况，如未按预算执行支出擅自改变预算用途，将财政性资金用于非预算支出，均与国家有关规定相违背。

3 破解财政资金支付管理难题

3.1 足额配备单位财务管理人员

部分市级单位为了节约人力成本，只设置一个出纳一个会计人员，人手严重不足，会计人员既审核支付票据、又进行转账审核与会计记账，还得兼顾完成上级单位布置的预、决算、统计等一系列数据上报工作，毕竟精力有限，自然在监管上做不到毫无差错。所以，要解决这个问题，就需要单位管理层非常注意财务人员的配备问题。2021年，《国务院关于进一步深化管理制度改革的意见》对预算管理提出了更高的要求，只有配足了财务人员，才能真正让财务人员有时间去思考，才能有精力去追求高质量的预算编制，才能把财政资金的支付有序、有效地落实到财政资金的各项支出中去。

3.2 有关管理部门进行针对性地培训

对于业务培训工作，相关培训部门要高度重视，一味以网络培训交差，能现场培训的就现场培训，能脱岗培训的脱岗培训，尽量做到现场培训、业务管理一体化，确保管理工作开展得有理有据，有条不紊。

3.3 加强对理财人员的培训学习，提高资金管理质量

提高资金支付管理和监督质量，在财政资金支付时應做到：

（1）规范填写支付信息。

①按照实际用途填写用途栏次。

②经济分类科目按实际使用情况和所处年度政府收支分类科目要求填报支出情况。

（2）严格按照支付用途支付资金。

（3）严格根据支出内容选择对应经济分类科目支付资金，经济分类科目应与支出用途相符。

（4）严格按规定要求转款，非必要不可向实有资金账户转款。

①按财政规定可从零余额账户划转到单位实有资金账户委托征缴的社会保险缴费、职业年金缴费等，按月将月应缴单位部分金额划转资金。

②各单位编制本单位预算，应当根据本单位依法履行职能和事业发展的需要，根据存量资产情况进行预算。单位预算安排中列支的费用，由所在单位负责解决。