财政专项资金预算绩效评价研究

吴能全 尹少群 王慧丽 广东中大管理咨询集团股份有限公司

在党的十九大报告中，针对现代预算制度进一步强调指出建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。预算绩效评价是预算管理总非常重要的一个环节，能够给预算管理取得的效果给出一个客观的答案。然而实际过程中财政专项资金预算绩效评价工作并未较好地实现预期效果，故本文对此展开了相关研究。

一、财政专项资金预算绩效评价相关概念

(一)财政专项资金

财政专项资金是将财政支出的具体内容分解为特定目的而设立的一种形式，由中央或地方政府拨款使用。作为评估财政支出绩效的重要工具，财政专项资金在实现预算目标和控制标准方面发挥着关键作用。在地方财政中，专项资金根据国家法律规定和考核要求可以分为两种，一种是切块专项资金，另一种是其他具有专门用途的资金。

(二)预算绩效评价

预算绩效评价是一种全面评估组织工作的过程，基于预算目标和控制标准，使用财务和非财务指标，进行持续、深入的跟踪和反馈。预算绩效评价不仅能检验和总结具体工作过程，还能在预算管理中发挥关键作用。对于公共单位这类非盈利机构来说，预算绩效评价具有一定特殊性，因为这些机构的性质相似，且分支机构众多，层次复杂，因而预算方式也存在差异。

在公共单位财政体系中，建立科学的预算绩效评价体系是机构正常运行的关键因素之一。为了评估预算绩效，单位必须建立实际可行的评价体系，从而保障公共资源的高效利用。预算绩效评价体系主要包括评价目标、指标体系选定、评价标准和评价方法的选择等方面内容。通过建立科学有效额预算绩效评价体系，结合行业领域，对整个项目的战略规划和实施情况进行综合性评价，得出科学的评价结果。

二、开展财政专项资金预算绩效评价的必要性

鉴于我国财政专项资金支出范围广且数额巨大，涉及国计民生，因此开展财政专项资金绩效评价工作具有一定的必要性。

第一，开展财政专项资金预算绩效评价有助于提高资源配置效率和防止财政资金浪费。财政专项资金在分配和使用过程中，需要遵循合理性、效益性和公正性原则，确保专项资金最有效的利用。在预算绩效评价工作中，通过设置预算目标和绩效指标，能够强化对专项资金使用效益的考核，促进财政专项资金的有效管理和使用，此外,对专项资金进行预算绩效评价，能够使政府及时发现和纠正资金使用中存在的问题及弊端，改善资金使用方式，防止浪费财政资金。

第二，开展财政专项资金预算绩效评价有助于提高政府部门目标实现的能力。政府部门在使用财政专项资金时，需要制定合理的目标和计划，通过资金的投入和使用来实现政府部门的战略目标和社会效益。通过预算绩效评价，政府部门能够及时了解目标实现的情况，掌握自身财政专项资金使用的具体情况和使用过程中存在的一些问题，并对实际情况进行分析和评价，提出解决措施及时整改，从而进一步完善政府目标的设定和实现策略，提升政府工作目标的实现能力和工作效率，防范风险，同时也能够为下一年度的预算编制工作提供一定的参考，进而提升单位的预算管理能力和对风险的防控能力。

第三，开展财政专项资金预算绩效评价有助于提高公共服务质量。政府部门通过财政专项资金提供公共服务，预算绩效评价可以帮助政府部门更好地了解公共服务的实际情况和公众需求，进而针对问题进行改进和优化。通过对公共服务质量的绩效评价，政府能够更好地了解公众对服务的满意度和不满意的地方，并针对问题进行改进，提高公共服务的质量和效率，增强公众对政府的信任和支持，使公众更加全面的了解资金的具体使用情况，并进行更有效的监督。只有当社会公众愿意并且能够关注财政专项资金的运用，才能够提出建设性意见，促进财政专项资金的规范使用。

三、财政专项资金预算绩效评价中存在的问题

(一)实施绩效评价的主体不明确

现阶段，国家没有统一确定实施财政专项资金绩效评价的工作方式，而是通过各级财政部门发挥牵头作用并开展实施。在大多数情况下，各级财政部门会先发文通知要求相关部门提交本部门的绩效自评，自评提交后将通过招投标的方式选择第三方机构对各部门的绩效进行复评。然后开展招投标选定中介机构完成对各部门绩效的复评工作。之所有会选择由各级财政部门进行自评的方式是因为各部门人员能够更加清晰、了解与自己本职工作相关的具体事务和政策法规，可以对专项资金的具体使用情况有一个更加真实、可信的绩效评价。尽管如此，这种评价方式还是存在一定的缺陷，比如绩效评价开展的积极性不高、评价专业性不足等，从而导致评价质量较低，而且在评价的过程中缺少社会公众参与，导致评价的透明度也不高。相比之下，中介机构在绩效评价方面具有更高的积极性、专业化 程度和独立性，对中介机构本身并对参与相关政府政策的制定与执行，无法了解第一手资料信息，对专项资金的使用效果缺少更加直观的感受。

此外，对于开展绩效评价的部门也没有明确的规定，没有说明是通过相关业务部门还是财务部门来开展。尽管财务部门对各级财政部门和资金审核程序较为熟悉，但在实际的绩效评价工作中，通常由财务部门进行主导，业务部门提供相关辅助性工作。

(二)绩效指标体系设计不全面

在进行绩效指标体系设计时，目前存在一些问题，其中很多绩效指标并不完全符合项目的实际需求，有时甚至出现了为了设定目标而设定目标的情况。绩效指标体现的设计，除了要考虑财务指标，还要考虑非财务指标的重要性。然而，目前设定财务指标时过分强调执行进度，考核指标单一。非财务指标的设定需要根据具体的情况来制定，这样可能存在一定程度上的主观随意性，需要进一步完善其合理性。因此，针对这些问题，我们需要更加细致地审视绩效指标体系的构建方法，确保指标的科学性和适用性，使其真正反映出专项资金的实际效益和目标达成情况。

(三)绩效评价信息化水平尚待提升

现阶段，我国某些部门和地方财政部门已经研发了相关的绩效管理系统以辅助绩效管理特别是绩效评价工作，但少部分政府部门特别是基层政府，处理的专项资金项目要相对庞大，绩效目标、评价指标等一些绩效信息数据较为繁杂，在这种情况下却没有相应的绩效管理系统做支撑，这对绩效评价工作的开展、评价质量的提升以及后续绩效管理工作的开展有着不利影响。虽然一些单位开始尝试采用信息化手段进行绩效评价，但是由于技术水平和设备条件的限制，信息化应用仍然存在许多问题，如数据不准确、处理速度慢、操作复杂等，导致绩效评价的结果存在误差。此外，有些政府单位绩效评价信息化管理不够规范。由于缺乏相关规定和制度，一些基层单位在信息化应用过程中存在安全隐患、数据保护不到位等问题，这些问题不仅影响了绩效评价的准确性，也可能造成信息泄露和管理风险。

(四)相关法律保障不健全或缺失

当前，我国尚未出台专门针对财政专项资金预算绩效评价的法律法规，这给绩效评价工作带来了一定的不确定性和局限性。一方面，缺乏明确的法律依据和规范性文件，无法为财政专项资金预算绩效评价提供明确的指导和约束。在评价过程中，缺乏明确的法律程序和要求，导致评价标准的制定和应用缺乏统一性和科学性。另一方面，缺乏相关法律法规对财政专项资金预算绩效评价结果的应用和反馈机制进行规范。评价结果的有效运用和反馈是评价工作的重要环节，然而，缺乏相关法律保障，使得评价结果的利用和反馈缺乏规范性和可操作性，无法实现对绩效改进和决策优化的有效支持。

四、财政专项资金预算绩效评价优化措施

(一)优化绩效评价的主体

财政部门在财政支出的实施组织和绩效评价方面发挥着重要的作用，而且它的独立性对绩效评价有重大影响。为进一步优化预算绩效评价的主体，考虑设立专门的机构来统筹财政支出的绩效评价工作。这样的机构设置可以提升绩效评价的效果，确保其独立性和专业性，从而推动财政支出的绩效评价工作顺利进行。其次，加强机构设置和人员配置的科学性。确保专门机构的人员具备相关的专业背景和技能，并具备独立、客观的态度。

(二)优化绩效指标体系

为了有效管理财政专项资金的绩效评价，需要建立一个全面的指标体系，涵盖预算编制、执行监督和项目评价等环节。该指标体系应考虑到不同利益相关者的需求，包括项目实施单位、经费主管部门、审计机构和社会公众。在设计绩效评价指标时，应综合运用定性指标和定量指标，以确保指标评价体系的科学性和完整性。此外，在设立财政专项资金预算绩效指标时，指标应能结合项目的实际情况，并与财务指标相互关联，使绩效评价指标成为经费分配的重要决策依据。在绩效指标体系建设上，可以借鉴广东省财政厅的做法，近年来，广东省财政厅构建全新的部门整体绩效评价指标体系，从“支出效益”和“管理效能”两大方面，设置26个指标，集中反映财政资金支持部门履职和部门自身预算管理效果。

(三)提升绩效评价信息化管理水平

首先，政府部门应该充分利用现代信息技术手段，采用多样化的信息化手段，如互联网、移动终端等，提高绩效评价的效率和准确性应该加强对信息化的宣传和教育，提高全员信息化意识，推广信息化管理理念和方法，鼓励员工主动参与信息化建设，营造良好的信息化管理氛围。同时，应该注重信息化人才培养和技术设备更新，加强对信息化技术比如相关信息系统的应用，提高自身信息化水平，从而确保绩效评价的结果准确、真实。此外，相关部门要建立健全的绩效评价信息化管理制度，明确信息化管理的各项规范和要求，加强对相关信息化管理的日常监督，提高绩效评价的管理水平。

(四)完善绩效评价相关法律法规与政策规定

针对现阶段绩效评价工作中缺乏相关法律保障的问题，建议完善相关法律法规和政策的规定。

首先，需要制定针对财政专项资金绩效评价的专门法律法规。这些法律法规应明确绩效评价的主体、目标、原则和基本程序，明确各参与主体的职责和权利，确保评价过程的公正性和透明度。此外，还应规定绩效评价结果的应用范围和决策依据，以确保评价结果得到合理利用。其次，需要建立健全政策规定，以引导和规范绩效评价的实施。政策规定应明确绩效评价的范围、内容和标准，提供评价方法和工具的指导，促进一体化的绩效管理体系建设。此外，政策规定还应鼓励各级政府部门和相关机构加强绩效评价的能力建设，提供培训和支持，推动绩效评价的深入开展。再次，需要加强对绩效评价的监督和评估机制。相关部门应建立有效的监督机制，对绩效评价的实施情况进行监督和评估，确保评价工作的质量和效果。同时，应鼓励第三方机构和社会公众参与绩效评价的监督，增加评价的客观性和公正性。最后，需要加强对绩效评价相关法律法规和政策规定的宣传和对人员的培训。相关部门应加大宣传力度，提高各方对绩效评价规定的认识和理解，推动各级政府部门和相关机构主动履行绩效评价的法定义务。同时，应加强培训，提升从业人员的绩效评价专业知识和技能水平，提高评价工作的水平和质量。

五、结语

财政专项资金的使用对于国家经济发展、社会建设和民生改善有着重要的作用。本文通过对现行绩效评价体系的分析，发现其存在一系列问题，提出了相应的解决方案。通过本文的探讨，我们可以看到，财政专项资金预算绩效评价不仅仅是一项技术问题，更是一项政策问题和制度问题。只有在制度建设的基础上，才能够建立科学、客观、公正的绩效评价体系，实现专项资金的高效使用和管理，进而推动经济社会的持续发展和改善人民的生活质量。