基于绩效预算的职业院校预算管理模式探究

周以芳 深圳职业技术大学

职业院校在我国教育体系中占有不可忽视的重要地位，随着职业院校的不断发展壮大，目前其已然成为高等教育的重要组成部分，承担着人才培养的重要责任，因此虽然其资金来源多元化，但还是无法满足职业院校发展需求。探究职业院校预算管理现状，发现职业院校预算管理意识薄弱，缺乏有效的评价机制，监管管理缺失，绩效管理缺乏科学性。所以基于绩效预算的职业院校预算管理模式研究势在必行，必须达到合理优化配置职业院校所有资源的目的。

一、职业院校预算管理现状

(一)预算管理意识薄弱

探究职业院校预算管理现状，可以发现职业院校预算管理意识薄弱，并没有意识到资金支出与预算间的联系，导致资金支出超出预算情况时有发生。职业院校预算已然成为院校各部门申请经费的主要途径，因此各部门会重点考虑部门利益而忽视院校预算管理规定要求，导致虚报支出以及任意申报项目获得预算经费的情况发生。职业院校预算管理工作主要由财务部门进行，且院校其他部门并没有参与到预算管理工作中，这也导致财务部门只能依靠相关规定要求进行预算管理，而无法依据各部门实际情况进行合理的预算管理，编制的预算管理计划与实际脱节问题突出，预算编制不合理、不科学、与实际相背离情况始终存在。此外，因预算管理意识薄弱，预算管理工作无法按照编制好的预算管理计划进行，容易出现想要做的工作没有申请预算，缺乏预算保障，而已经申请预算的工作因多种原因影响无法顺利开展出现资金闲置，造成预算浪费等情况。

(二)预算管理缺乏有效的评价机制

分析职业院校预算管理现状，可以发现职业院校并没有重视针对预算管理设置有效的评价机制，比如预算项目的可行性分析，针对预算项目有效性实施的综合事前评价，资金分配是否合理评价以及针对资金分配结构是否进行科学合理评价和资金分配比例是否依据院校发展合理设置评价等。在编制完成预算管理计划后，对预算计划的执行评价也未引起职业院校重视，无论是职业院校负责预算管理的主管部门，还是申请预算经费的执行部门，关注重点皆在资金的申请批准上，而对于预算项目的执行过程与最终获得的成果并没有高度重视，由此就没有形成有针对性的评价机制。这种只注重预算计划形式，而不注重预算计划结果的预算管理模式必然会导致职业院校预算管理工作无法有序开展，同时无法助力职业院校提高自身行业竞争力。此外，职业院校之所以要进行预算管理，不仅是为了履行相关规定，更是要通过科学的预算管理促进自身稳步发展，但目前大部分的职业院校在编制预算管理计划时并未考虑到自身发展战略目标，缺乏预算编制事前评价，预算执行事中评价以及预算成果事后评价，对于预算项目执行过程中发生的偏差情况也未编制相应的纠偏机制，缺乏预警机制，应对措施不完善。

(三)预算管理监控管理缺失

职业院校预算管理监控管理缺失问题也较为突出。目前大部分的职业院校进行预算管理的部门为财务部门，且预算管理工作主要由财务人员监管，并没有聘请专业的预算会计进行专业系统的预算管理，导致已经制定的预算管理计划无法在系统的监管中进行，容易出现预算管理无效、预算管理形式化、预算管理账面化等情况。比如，职业院校在制定预算管理计划后，并没有成立专门的预算管理监管部门，也没有安排专人进行预算管理项目的跟踪管理，导致年末出现预算资金所剩余款过多，意外支出的情况，且支出是否用于预算管理项目也疏于监管。此外，部分职业院校在执行预算管理项目过程中，也没有重视成立相应的项目考核、项目评价以及相应的奖惩制度，导致预算项目无法按照既定预算计划落实，为职业院校整体发展带来诸多隐患。由此可见，基于绩效预算的职业院校预算管理模式的有效研究势在必行，职业院校必须做好预算管理监控管理工作。

(四)绩效管理欠缺科学性

职业院校的绩效管理欠缺科学性，职业院校内部负责编制预算管理计划的主管部门大多会依据院校领导的意愿编制预算管理计划，向相关部门下达预算指标，接着由各部门按照接收到的预算指令编制部门预算管理计划。绩效预算包含在预算管理模式中，其主要是以支出结果为导向。简单而言，绩效管理更强调预算资金的支出使用责任与效率，重点关注预算项目的执行与收获。综上分析可以发现职业院校并没有科学地进行绩效预算管理，导致预算管理工作在执行过程中受到多部门执行管理限制，无法将预算管理效能充分发挥出来。

二、基于绩效预算的职业院校预算管理模式研究

(一)强化职业院校预算管理意识

强化职业院校预算管理意识，将更有助于绩效预算管理工作有序开展，并取得理想管理效果。职业院校内负责绩效预算管理工作的工作部门应明白职业院校进行绩效预算管理的最终目的是推动职业院校稳步可持续健康发展，所以一切预算经费的申领都应围绕职业院校整体发展进行。绩效预算管理工作质量与效率，将会直接影响职业院校未来发展前途，所以预算编制、预算项目执行以及预算监管应形成体系，并关注预算资金在预算项目中的产出与效果[1]。当明确以上预算管理工作重心后，下一步就要做好强化职业院校预算管理意识工作，首先职业院校内部应做好“全员预算管理”宣传工作，将预算绩效管理工作开展的重要性与必要性形成各种通俗易懂的宣传语，做成宣传海报、宣传简章等分发到院校各部门，确保职业院校广大教职工都知晓明了。为加大宣传力度，扩大宣传范围，职业院校还可以将预算管理优势特点以文章的方式在校园网络中扩大宣传，提高职业院校广大教职工的预算管理意识，强化其职业规划意识，帮助其明确院校建设与发展与自身职业发展密切相关，进而在工作中积极表现，主动寻找机会为院校筹集教育经费，合理申请预算资金，提升预算资金利用率，创造更多经济效益。

(二)建立有效的绩效评价体系

建立有效的绩效评价体系，第一步先需要建立科学有效的预算绩效评价指标体系，具体包括以院校为评价对象制定的预算绩效指标和以院校内部各部门为评价对象制定的预算绩效指标。上述指标应该进一步细化后分解成为年度预算绩效指标、半年度预算绩效指标、季度预算绩效指标以及月度预算绩效指标；预算项目事前预算绩效评价指标、预算项目执行事中预算绩效评价指标、预算项目事后预算绩效评价指标[2]。以上指标必须可计量、可评价、可操作。第二步则为预算绩效评价和职业院校绩效管理之间搭建沟通桥梁，这样才能最大限度地保障绩效预算管理工作顺利开展，并依据预期要求有序且保质保量进行，不会流于形式，不会成为摆设。具体应如何搭建沟通桥梁，则需要职业院校依据自身实际情况综合考量后，遵照相关规定要求，对责任分工进行落实，从而有序进行。当预算绩效评价和职业院校绩效管理之间成功搭建沟通桥梁后，基于绩效预算的预算管理模式才能真正发挥作用。

(三)构建绩效体系运行下的预算监控管理体系

构建绩效体系运行下的预算监控管理体系至关重要，不仅要对预算项目的执行情况进行必要的实时监控管理，同时也需要对如下内容进行合理监控管理：一是对职业院校整体预算资金使用进度进行监控管理。二是对职业院校各部门预算资金使用进度进行监控管理。三是对职业院校中划拨出的专项预算资金的使用进度进行监控管理。四是对预算项目资金产出与结果进行监控管理[3]。五是对预算资金与制定的资金指标偏离情况进行监控管理。六是对预算项目完成情况、进度快慢、收支情况等进行监控管理。七是对预算项目资金支出超出预计进行及时预警管理。八是对预算项目资金支出偏低，或者是预算项目建成后使用率过低进行预警管理。在预算监控管理体系中，可以及时发现预算管理中潜在问题，并对问题产生的可能原因进行整体性分析，接着依据分析结果及时调整预算项目计划或者是调整预算经费支出比例，及时解决问题，确保职业院校预算管理充分发挥作用。

(四)设立科学的绩效管理机制

基于绩效预算的职业院校预算管理模式研究中，设立科学的绩效管理机制至关重要，将直接影响职业院校预算管理质量和效率。相较于传统预算管理模式，绩效预算管理模式更体现出综合性和规范性。职业院校在制定绩效预算管理工作计划时，第一步应重视改革原有的预算管理模式，职业院校应依据自身实际情况，成立绩效预算管理工作组，其中组长由分管财务工作的校领导担任，组员则为院校所属单位负责人，由组建成立的绩效预算管理工作组协调开展院校绩效管理工作。并且，在实际执行绩效预算管理的工作过程中，还应安排专业绩效预算管理工作人员对绩效预算管理工作承担起监督管理重任[4]。为保障绩效管理机制充分发挥作用，职业院校还应将绩效预算管理制度有针对性地进行完善优化，依据相关管理规定要求建立符合院校实际情况的绩效预算管理办法，优化绩效管理评价体系，完善相应的奖罚制度。此外，职业院校还应重视顺应时代发展变革，增强成本效益意识，注重观察预算产出与收获，以此合理判定绩效预算管理工作开展质量，及时且有针对性地完善绩效管理机制，助力职业院校预算管理工作获得良好成效。

三、基于绩效预算的预算管理模式保障措施

(一)制度保障

基于绩效预算的预算管理模式若想顺利执行并发挥重要作用、达到预想效果，那么则必须重视建立完善且合理的管理制度，形成制度保障。通常情况下，绩效预算管理模式需要建立的管理制度包括以下几种：第一种是预算编制与审批制度，此制度可以保障预算成本被合理控制，从而节约预算成本支出，确保职业院校资金合理配置、合理使用，创造更多经济效益和社会效益。第二种是预算执行制度，此制度可以保障职业院校各项预算执行到位，从而维护职业院校预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中出现违规行为[5]。第三种是预算绩效评价制度，此制度可以为职业院校科学决策制定提供依据、可促进预算管理效率以及资金使用效益提升、可为院校对各部门预算执行问责提供依据。第四种是预算绩效审计制度，此制度可以保障职业院校绩效预算管理中资金运行的有效性，从而确保职业院校各部门在执行预算项目时更具科学性、具体性和有效性。由上分析可以发现，各种保障制度的建立对职业院校绩效预算管理模式建立并发挥重要作用起到关键性作用。因此，必须重视按规制定、合规执行，使职业院校绩效预算管理工作各个环节都有迹可循、有章可依。

(二)组织保障

基于绩效预算的预算管理模式若想顺利执行且取得良好管理效果，还必须做好组织保障工作。职业院校应依据自身实际情况设计专门的预算管理机构，成立专门的预算管理工作组，将预算管理各个工作内容有序分配给不同的责任人加以负责。职业院校依据绩效预算管理模式建立的组织结构中，由院校主管财经工作的领导小组负责做好预算审查、预算批准、预算监督等工作；由学校教职工代表大会负责做好预算审议，预算执行质询等工作；由负责审计工作的部门做好预算项目事前审计、相关纪律监控等工作；由财务部门负责做好预算编制工作、预算项目执行审查工作以及预算项目进展分析等工作。组织结构中的各个部门应各司其职，将组织保障工作高质量完成。

(三)管理手段保障

基于绩效预算的预算管理模式在执行过程中，仅依靠人力是无法达到预想管理效果的，必须重视增加科学的管理手段，提高管理保障能力。随着信息技术的普及与应用，各种先进的信息技术被应用到教育领域中，不仅为教育工作开展提供诸多便利，同时也为教育管理相关工作展开提供助力[6]。职业院校借助信息技术优势与作用，构建财务信息管理平台，建立包含多种数据资料的数据库，同时创建科学化、智能化的预算监管系统，对职业院校目前采取的绩效预算管理模式进行实时化、动态化监管，对预算项目的执行进度、与预算项目相关的收支信息以及其他相关数据进行自动分析，以便于及时做出预算执行预警。此外，在智能化的预算管理平台上，还可以依据获取到的数据信息对预算项目执行绩效进行科学、系统、合理评价。

四、结语

在社会发展加快，对人才需求标准不断提升的时代背景下，职业院校改革创新预算管理模式，将为自身发展创造更多竞争优势。基于绩效预算的职业院校预算管理模式研究可以从以下四个方面进行：其一是强化职业院校运算管理意识；其二是建立有效的绩效评价体系；其三是构建绩效体系运行下的预算监控管理体系；其四是设立科学的绩效管理机制。同时为保障基于绩效预算的预算管理模式发挥作用，还应重视做好制度保障、组织保障以及管理手段保障工作。