国有企业所得税税务筹划的财务应用

文/甘肃省化工研究院有限责任公司 任甦蕊

当前，市场经济发展迅速，市场竞争愈发激烈。国有企业财务管理工作包含的内容较多，所得税税务统筹在其中占据重要地位，因此，国有企业要想在市场中占据一定优势，就要高度关注所得税的税务筹划工作。利用合理的所得税税务筹划工作，可以减轻国有企业自身的税务负担，有助于达成自身经营目标。为了加强国有企业所得税税务筹划的合理性与实际效果，财会工作者应紧密结合公司的实际发展情况和税收政策，制定相关税务计划，并全面保障税务计划的落实。

一、企业税务筹划的方法与形式

（一）企业税务筹划的形式。税务筹划作为会计管理的重点内容，其计划目标必须和整个企业的财务目标一致，征税原理不同，企业采取的税务筹划形式也会不同。企业税务筹划的主要形式包括分经营活动计划法、分税种计划法、分行业计划法三种方式。其中，分经营活动计划法是指企业根据不同的生产经营活动进行的税务筹划。分税种计划法是针对具体税种的筹划法，如企业对增值税和所得税实行的税务筹划[1]。分行业计划法是指企业根据各行各业政策进行税务筹划的办法。

（二）企业税务筹划的主要方法。企业税务筹划方法常见的有三种：利用税收优惠政策、延迟纳税期、利用转让定价筹划方法。第一，利用税收优惠政策。这一方法一般反映在直接利用国家法律规定的税收优惠政策上。税收优惠政策主要表现为免税、减税、税率差异、税收扣除和退税，企业可以根据自身需要进行选择，以确保规划成功。第二，延迟纳税期。延迟纳税期通常是指在合法合理的前提下，使企业延期纳税，且相对节税的税务筹划技术。企业延期缴纳本期税收并不会减少企业纳税的绝对总额，若遇到通货膨胀或货币贬值，延期纳税可以确保企业获得更多的财务收益。第三，利用转让定价。转让定价是指在经济活动中，相关企业在交换和销售产品期间分享或转让利润，根据企业之间的共同利益而非市场价格对产品进行定价。

二、国有企业所得税税务筹划的重要性

（一）有助于提升企业的经济效益。企业开展经营活动的主要目标是实现经济效益的最大化，而企业开展所得税税务筹划工作，可以为企业创造更多的经济效益，因此，国有企业应当重视税务筹划工作。国企税务筹划是财务管理中不可缺少的元素，落实税务筹划能让企业将更多的资金投入可以产生更多经济效益的项目中，减少国有企业的税务成本支出。此外，在进行合理的所得税税务筹划工作的前提下，还能预防经营风险和财务风险[2]。在税务筹划工作的开展过程中，相关人员应深入剖析企业当前的税务状况，采取适当且合理合法的措施节省企业运营费用，实现企业的经营目标。

（二）有助于提升企业的财务管理水平。有效开展所得税税务筹划工作，能够使国有企业的财务管理水平得到进一步提高，及时发现并有效解决企业经营期间存在的财务问题。开展所得税税务筹划工作的过程中，要依据法律法规和相关政策，针对公司发展目标，构建健全的财务管理体系，安排专业的高素质财务人员拟定并落实财务管理制度，以此保障财务管理的工作质量。

（三）有助于提升企业的核心竞争力。国有企业通过科学、合理地开展所得税税务筹划工作，可以在经营的过程中发现产品结构、资源分配等方面存在的问题，进而根据具体情况，采取有效的处理方法，提升产品质量，进一步提高国有企业的核心竞争力。为了加快企业的产业兴建与技术研发，我国不仅制定并出台了相关的税收政策，同时也计划性地应用了税务筹划，如新兴产业投资等。如此一来，国有企业就可以借助税务筹划优化调整产业，促进利润提升和资源整合，为国有企业经济效益的提升提供充足的保障，此外，还有益于社会经济的进一步发展[3]。

（四）实现企业的可持续发展。税务筹划可以助力企业实现可持续发展。通过合理的税务筹划，企业可以优化税收结构、降低税收支出，提高企业的经济效益和竞争力。同时，通过税务筹划，企业也可以实现资源的优化配置，促进企业的产业结构调整和升级，推动企业的创新发展。

总而言之，国有企业所得税税务筹划对于企业的发展具有重要意义。通过合理的税务筹划，企业可以在法律许可的范围内合理利用税收政策，降低税负，增加经济效益，提高竞争力，实现可持续发展。因此，企业应该重视税务筹划工作，积极开展税务筹划工作，提高自身的财务管理水平，为实现企业的长远发展奠定基础。同时，政府也应该加强对国有企业所得税税务筹划的监管和管理，确保企业能够合法、合规地进行税务筹划，促进国有企业的健康发展。

三、国有企业所得税税务筹划的现状

国企在开展财务管理工作的过程中，科学运用税务筹划方法有利于企业经营费用和纳税成本的下降，有利于提升企业的经营效益。然而，当前国有企业在税务筹划的运用方面仍然存在一些问题，无法全面发挥税务筹划的作用和价值。

（一）所得税税务筹划意识不足。部分国有企业存在所得税税务筹划意识不足的问题，忽视了所得税税务筹划对于提升企业经济效益的重要性。部分企业在发展期间往往会忽略税务筹划，相关工作人员也缺乏税务筹划意识，这使得税务筹划的作用难以得到充分发挥，企业的发展也会受到一定的制约。此外，国有企业如果缺乏对税务筹划重要性的充分认知，就极有可能忽视所得税，相比于开展税务筹划的企业，所得税税负就会相对较高，企业难以提升实际收益[4]。

（二）没有明确区分财务会计与税务会计的工作。财务工作与税务工作存在不同之处。一般而言，财务会计需要接受系统化的培训去掌握有关税务方面的知识，如果让未接受专业培训的财务会计去开展税务工作，其极易在工作上出现问题。例如，企业可以以当年的费用作为基础核算员工工资，但是，从税法的角度来看，为了不对所得税造成影响，当期损益中不能计入并未实际发放的工资。由此可见，在从事税务或财务工作时，需要对两者进行明确区分，然而，部分国有企业对二者并未进行明确区分。

（三）所得税税务筹划目标不明确且筹划形式单一。部分国有企业在所得税税务筹划期间没有明确筹划目标，进而导致国有企业所得税税务筹划目标与企业生产经营和财务管理的要求不符，国企税务筹划开支与所得成效不对应。部分企业在所得税税务筹划工作的开展过程中，形式过于单一，筹划缺乏系统性，且过于片面，对于税收优惠政策整体把握不足，不仅导致了税务筹划成本的增加，同时也增加了产生税务风险的概率[5]。

四、国有企业所得税税务筹划的财务应用措施

（一）完善税务筹划管理机制。要想将税务筹划制度有效运用于企业财务管理中，就必须不断完善和优化税务筹划机制。企业应聘用税务筹划应用方面的专业人才，组成专业的人才队伍，并根据企业的实际发展状况建立与企业发展相符合的税务筹划管理机制。同时，企业应结合当下的法律法规健全企业特色的税务筹划方法，进行合理合法的税务筹划。税务筹划机制的建立可使税务筹划的使用价值得到充分发挥。

（二）深化对所得税税务筹划的认识。国企在开展财务管理活动的过程中，要想全面发挥税务筹划的功能，就要科学应用所得税税务筹划的管理方式，采用科学合理的策略，优化与解决所得税税务筹划运用实践中存在的问题。国有企业在开展所得税税务筹划工作时，应具有全局性。第一，国企财会部门和管理干部应当科学、深入地看待所得税税务筹划的作用，特别是要深化财会工作者对所得税税务筹划的认识，把所得税税务筹划融合到所有的财会内容中；第二，国企应当增大对所得税税务筹划人员、资金、技术等方面的投入，为税务筹划工作的顺利展开打下坚实的基础；第三，国企应当在开展财务管理活动的过程中，结合税务筹划情况不断健全管理机制，使制度机制能随着时代的发展及时更新换代，增大对税务筹划工作的引导与监督管理力度，提高税务筹划工作质量。

（三）加强信息的沟通。一方面，国有企业要完善内部信息管理系统，通过信息管理系统将税务风险管理要求及时传递到各个部门，确保各部门了解所得税税务筹划工作的要求，并能够主动防范所得税税务风险；另一方面，国有企业要加强与税务机关的沟通，不同地区的税务机关具有一定自由裁量权，企业应明晰各地区税务机关的具体要求，积极与税务机关进行合理合规的沟通交流，才能以具体规定为合理依据，切实改进企业的税务筹划水平，防范税务风险。

（四）培养高素质的税务筹划人才。国有企业财务管理人员的业务水平对企业内部生产经营的管理效率有着直接影响。在国有企业经营期间，财务的收支会影响企业的正常运转，因此，拥有优秀的税务筹划队伍，对于国企来说是非常关键的竞争优势，税务筹划管理人员的专业水平与整体素质直接关系到税务筹划的成败。企业所得税纳税筹划既是一项特殊的财务管理工作，也是一项与企业经营管理、生产经营和税收有关的工作。首先，国企应该加强对税务筹划人员整体素质的训练，在招聘时，制定相应的人才录入标准，并综合考查应聘人员，确保人员素质达到要求后，才能让其加入税务管理团队。其次，国企应当增大对财会工作者税务筹划工作的培训力度，提高其税务筹划的能力，提升筹划的实际质效，并定期开展岗位交流会、讲座等，形成良好的管理氛围[6]。同时，应当增大对税务筹划从业者德行素养的培训力度，深化其责任认知，使其成为有责任有担当的税务工作人员。再次，国有企业应做到权责分明，建立完善的奖惩制度，充分调动税务筹划人员的积极性，依靠物质奖励与精神奖励，留住优秀的税务筹划人才。最后，建立层级制度，为税务筹划人才提供上升空间，在税务筹划工作中融入绩效制度，充分调动管理人员的工作积极性，提升税务筹划工作质量。

（五）合理管控税务筹划存在的风险。国有企业高效开展所得税税务筹划是为了减轻税务负担，规避涉税风险，从而为企业带来更多的经济效益。但是，如果存在税务风险，就极有可能在企业经营期间产生经济损失。国有企业的税务筹划，既要符合《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，又要与企业的生产经营状况、战略定位和经营规划密切联系。国有企业在进行税务筹划时，必然要承受一定的风险，为此，应从多个方面对其税务风险进行分析，以实现风险最小化。具体来说，就是要根据企业的财务报告和实际情况，做好风险预测工作。与此同时，还要制定出一套可操作性强的税务方案，对税务风险点进行准确定位和控制，对税务筹划方案进行及时调整。另外，在国企生产运营过程中，经常会遇到一些突发的税务问题，所以，财务人员要及时向上级汇报这类问题，以避免不必要的损失。

五、结语

国有企业是我国经济的重要支柱，可以促进我国社会主义市场经济的进步。因此，为了更好增加国有企业的竞争力，国家可以依据企业具体的发展情况，出台更多的税收优惠政策与措施。与此同时，国有企业的财务管理人员也应紧密联系税收政策，开展所得税税务筹划工作，最大程度降低国有企业的税务负担，加强国有企业财务管理工作效率与质量，提升国有企业管理活动的有效性，帮助国有企业创造更多的经济效益与社会效益，为国有企业的长远发展奠定坚实的基础。