如何化解旅游行业会计内部控制五大问题

◎文 罗丽梅

随着社会经济的快速发展，我国旅游行业迅猛发展。人们外出旅游的增多使旅游业迎来了新的发展机会，但同时也面临着新的考验。旅游业必须持续强化会计的内控管理，提高自身的管理能力，增强企业的核心竞争能力，推动旅游业的长远、稳定发展。

旅游行业会计内部控制应遵循的基本原则

内部控制是一种企业的内部管理系统，建立健全的管理体制，以使企业的内部组织运作起来，保证所涉及的工作内容能够顺利地进行，并且能够对整个过程进行监控，从而促进企业健康稳定地发展。需要指出的是，根据企业的发展目标，内部控制可能会有一些差别，但公司的内部控制的终极目标就是让公司的内部运作更加有效，对资源进行合理的分配，保证财务报告的准确性、合法性和真实性。在内部控制中，主要包括企业的生产流程、市场和财务等方面的监管。内部控制是一种动态管理，可以对公司的内部工作进行实时的管理，主要包括企业的运营管理流程中的事项，最大限度地保证资源的合理分配，使企业的运作更加有效。

对于旅游行业发展来讲，要落实会计内部控制需要遵循基本原则，这样的原则是在长期实践中总结出来的，也就是说，原则具有规律性和实用性。通过上述原理，可以帮助旅游企业快速地建立起一套完善的会计内控管理体系，提高企业的经营效率。早在2008年，国家就出台了《企业内部控制基本规范》并对每项原则作详细说明，以便企业落实管理制度，促进企业健康稳定地发展。

旅游行业会计内部控制存在的问题分析

会计缺乏内部控制意识随着市场经济的发展，我国的旅游行业也进入迅猛发展时期，不少旅游企业在旅游旺季能快速完成资本积累，不断扩大规模。但是部分旅游企业对内部控制重视度不够，尤其是管理层缺乏相关意识，这会严重影响管理制度的落实。其中最为突出的是会计内部控制方面。旅游行业本身就有鲜明的特点，会受外部因素影响，如季节、气候等，还要预防自然灾害，如果在这个过程中会计内部管理出现问题，则会影响财务信息的可靠性，无法为管理者带来可靠的决策依据，甚至会影响企业的发展。

会计内部控制制度不完善旅游业的发展相对于其他产业来说比较晚，而且发展的时间也不长，因此，该产业中的大部分企业在经营管理上都存在一些问题，尤其是在制度建设中存在较大的挑战。在这种环境下，一些旅游企业在发展中并没有真正落实内部控制，或者是说内部控制只有个别部门在落实。在运行过程中会出现职责不清、岗位分工不明确等情况。总的来说，旅游行业在飞速发展中，相关的管理体制还不够成熟和健全，还有很多有待改进和发展的空间。

未能发挥监督职能从旅游业的角度看，监管就是加强企业的内部控制的重要措施。可以说，监管机制的成功实施直接影响着企业的内部控制的执行。就当前旅游企业发展来看，很多企业并有设置相关的监督部门，并且没有完善的监督管理机制，缺乏统一管理依据，从而大大制约了会计内部管理效果，以至于在工作中会出现岗位职责履行不到位、内部结构存在问题等情况。除此之外，会计人员的专业素养不够，在资金审查过程中未能发现资金问题，导致企业资金出现减少等情况，不利于企业发展。

风险管理能力不足旅游行业有较大的发展空间，且当前发展前景很好。但是在发展的过程中依然存在各种问题，风险很大。具体来说，旅游业受到外部因素的影响，市场需求波动大，这与旅游业淡季和旺季有关，客流量差别也比较大。同时，由于旅游业的发展过快，或者管理不当，造成了旅游环境的破坏，使旅游资源出现短缺。此外，部分旅游企业在环保方面的政策执行不到位，造成了严重的环境污染，阻碍了旅游业的发展。由于旅游业自身竞争过于激烈，如果没有及时搜集游客的信息，也没有对市场进行调研，会给旅行企业带来了很大风险。当出现风险时，部分企业由于风险管理能力不足，不能对其进行预警，更不能有效地预防和控制风险。

缺乏高素质人才财务人员的综合素质也决定了会计内部控制的有效落实。从旅游企业来讲，造成高素质人才缺失的问题主要是在培训力度不够上。旅游业的特点决定了其人员的流动性很大，这就造成一些企业不愿意对员工进行经常性的培训或者很难进行培训，员工的业务水平、整体素质难以提高。会计工作的质量也就不能得到保证，有时候还会出现一些差错或者是伪造的情况，对公司的利益造成很大伤害。其次，有些旅行社在雇用员工时会出现“走关系”的问题，导致财务人员专业能力不强，甚至没有相关的专业知识，极大地阻碍了内部控制管理的落实。除此以外，就是管理机制的问题，一些旅游企业缺乏激励制度，导致财务人员积极性不够，影响会计内部控制的实施。

旅游行业会计内部控制问题的应对策略

提高思想认识 树立正确观念想要提高旅游行业会计内部控制管理问题的根本是要提高管理人员思想认识，端正工作人员的态度。相关的领导人员和管理人员应起到带头作用，在思想上认识到会计内部控制的重要性，明确会计内部控制有利于企业发展，在管理中建立完善的会计内部控制制度对企业发展有重要意义。只有这样，才能让企业形成良好的会计内部控制管理氛围，各部门人员才能积极配合财务部门工作，为建设完善制度奠定基础。

构建完善制度 形成规范体系在旅游企业管理过程中，会计内部控制占据重要位置，需要企业关键完善的管理制度，规范管理体系，这对于企业的发展是非常重要的。首先，要按照我国的相关法律、法规，建立起一套符合我国国情的会计内部管理制度。同时，企业也要吸纳业内其他好的管理经验，并将自己的发展经验与其相结合，力求建立一套有自己特点的会计内控管理体制，提高制度的可操作性与科学性。其次，要实行集中、分级控制，对旅游企业的会计内部控制实行统一领导、分级控制等，在财务部统一管理的基础上，将各项控制制度一一细化并实施，以保证会计内部控制体系能够贯彻到企业的各个层面，真正实现对企业的整体管理。此外，在会计内部实时控制系统的管理中，必须对财务部门的工作职责进行详细的界定，财务人员要严格遵守规定，注重各个部门间的相互制约，尽可能地实现对各个部门权力的平衡。要在企业中实行轮岗制度，能够加强对员工的约束，并对各个部门的员工进行合理的排班，从而对管理方法进行优化，并致力建立一个健全的会计内部管理系统，持续提高会计工作的效率，保证会计信息的质量，给决策者们提供有效的会计信息。

强化企业财产控制旅游业是一种特殊的产业，它对资本的需求量很大，而且流动频繁。如在机票、酒店、餐饮等服务中都要用到大笔的现金，这就意味着会计人员要与大量的现金打交道，对企业的资产造成了很大隐患，对企业的现金管理也是不利的，在管理过程中会产生各种各样的问题。要解决这个问题，就必须提高企业的现金流运转的安全性，在日常工作中建立健全的体系，严格按照规章制度，把收支报表的签署工作做好，在月底要完成收支结算。在这一流程中如果发现了问题，要立即报告给上级，采取相应的对策防止资金的损失，从而使公司的资金流动得到充分保障。

设立内审机制 加大监督力度第一，会计监管。这对保证会计信息的真实性具有重要意义。为了在这一过程中起到监督的作用。首先，要加强对原始凭证的监管，确保原始凭证的真实、准确，提高数据来源的可信度。这样，工作人员才能在工作中及时发现问题并解决问题，避免造成经济损失。若原始凭证信息并不满足有关要求，则需将其上报，并依照有关规定追究责任。其次，要加强对会计报表的监管。有些会计师会出于私心而做假账，因此，要加强监管，将报表内容与原始账目进行对照验证。再次，要强化对外监管。为了更好地发挥会计内控的监督功能，必须从外部监管入手。有关部门要加强对中介机构的监督，制定适当的制度规范，对会计师注册的质量进行严格的监督，提高工作质效，充分利用社会公众的力量进行监督。

实现信息化内部控制管理在新时代背景下，企业的内控管理工作必须充分利用信息化手段，利用信息共享平台加快内部信息传递速度，提高企业的内控执行能力。在此需要指出的是，旅游企业可以通过对自己的会计内部控制中存在的问题进行分析，同时参考国际信息系统的控制手段来解决实际问题，对内部控制进行全方位的更新和优化，确保公司的内部控制得以科学、合理地开展。信息化系统也可以更准确地预测安全隐患，并有效评估风险，将其与信息化体系相结合，提高内控的效能，从而有效地解决并防止企业内部控制中出现的问题和风险。

强化人员培训 提升综合素养如何有效地实施旅游企业的会计内部控制，关键是要加强对相关人员的培训。由于旅游业的规模越来越大，所以对会计内部管理人才的需求也越来越高，这就要求他们具有很强的专业素质和综合素质。所以，企业要加大对人才的培训力度，采取多样化的培训方式，提高在职员工的业务水平。与此同时，在引入人才的时候，要把各种素质的人才都发掘出来，让他们在工作中充分发挥自己的才能，打造一支更有竞争力的团队，为实施会计的内控制度奠定基础。

综上所述，在旅游行业落实会计内部控制制度能够充分发挥监管作用，既能保证企业的资金安全，又能有效地控制资本开支，促进企业的健康、稳定发展。随着新时代的发展，我国的旅游企业也在不断完善自己的会计内部控制，有效提升核心竞争力。