能源企业全面预算管理模式下成本预算的方法分析

文/范承松

在世界范围内，能源是国家经济发展的核心产业，是国家的重要资源。而采用高效的成本预算方式，既可以减少能耗，又可以提高生产效益，从而促进公司的经济发展。本论文以中国能源企业的全面预算管理模型为依据，对其在全面预算下的费用估算进行了简单的剖析。发展优势在很长一段时间内都占有举足轻重的地位，民族的发展状况将会影响到整个国家的能源与经济发展。在我国能源公司的资金和资本运营中，真正做到了对资金进行全面的预算控制。为此，对能源公司进行全面成本核算，并对其进行合理的财务核算和财务运行具有重要意义。

一、能源企业成本的特点

能源开采作业为地下作业，其费用构成较为复杂，易于变动，与其他产品相较，有其独特之处。

（一）构成产品的主体不是原材料。能源开采利用的辅材，例如木材替代品，大型物料，没有任何一种可以重复利用的特殊物质。（二）成本受自然因素改变的影响较大。能源的产出受到地形，储藏，储存量等多种条件的制约，其生产费用受到自然条件变化的极大影响，而配套投资相对较大。能源层开采多在矿井深处进行，往往受到水，瓦斯和能源层顶部的影响。由于崩塌，断层，能源粉等天然条件的制约，当这些条件变化的同时，要加大人力物力的投资，加大了费用的开支。另外，为避免出现突发事件，保证生产工作的正常进行，还必须加大投入的经费，保证生产的正常进行，例如通风，灭火，照明，灰尘的成本。（三）需要的劳动量很多，薪资费用比较大。由于诸多的客观原因，在国内，能源的开采历来是个重体力活，而且要投入很多人力，但效率不高，受恶劣的环境条件的制约，很是艰难，工人的工作时间也很短暂，因此津贴更多，工资支出已占全国工资总额30%，位居全国第一。（四）开采和掘进同时进行，掘进方面的费用在总成本费用中所占的比例比较大。按照现在的法律，开采的成本大部分都是由井巷建设资金支付的，采矿有关的成本约为20%。实践表明，保证合理的开采配比是能源企业把握生产，控制成本，实现经济效益最大化的重要途径。

二、全面预算管理模式和成本预算的内容

全面预算是企业根据战略规划、经营目标和企业资源情况，采用系统化的方式，制定一套完整的企业经营，资本和财务等经营管理规范和实施方案。全面预算是企业计划价值化，数量化的表达与组织，是企业计划数学化的分解，是“怎样做好”的问题，是一个衡量企业真实绩效的参照物，其“全面”表现为：一是全面的内涵。预算涵盖了生产和运营的方方面面，包括销售预算，生产预算，成本预算，以及与公司发展有关的资金预算。二是参加编制工作的人比较齐全。公司的运营指标和各个部门的具体预算都需要领导和业务人员的全面投入，其中既包括财务人员，也包括计划人员、生产人员、技术人员和管理者。三是全过程的预算。预算的编制不应局限于编制预算指标、编制预算，而是要从预算执行与监督、分析与控制、考核与评价等方面，切实地实现预算在企业运作中的引导与控制。全面财政是一个包括经营，资本（投资），收益，工资和行政开支的全面财政系统，包括经营、资本、金融、资讯、人事、行政等。企业全面预算分为三大部分：营运预算、资金预算和财政预算，而营运预算和财政预算则以年度、季度和每月预算为主，资金预算是指一年或更长的预算期，经营预算是指与公司的日常生产和运营活动相联系的财务收支的一种概算，具体内容有：公司的产品、费用等；基金预算是一种包括长期和长期资本的公司的投资和筹资的项目。财政预算又称为“专用项目”，是指包括现金流动的综合预算；收支报表及收支平衡报表的编制、预算的涵义是决定预算总体目标、组织机构和目标核准的基础，预算编制流程，预算管理流程、预算调节流程、预算评价制度等。

全面财务管理的关键：一是制定总体的财务指标，在此基础上，公司管理层要对公司的总体发展目标进行调查，从资产投资规模、实现年收入、实现利润等方面进行全面评价。二是预算是从目标出发，将目标分解，具体量化，再向执行单位传达的一个程序。

三、能源企业成本预算的特点

能源与其他工业相比，其财务资本的构成将会因公司所处的情况而变化，费用基金在预算中的工作量很大，并且操作起来也较为繁琐，能源生产的特点比较突出，其突出特点，一是物料的消耗量，例如，较为常用的塑胶物料；工具、木头、都不是实体，而是可以重复使用的。二是会对开采成本造成一定的冲击，按照目前国内能源开采法规，许多能源开采所发生的大量损失都要自己承担，仅有少量的余款是由施工方承担；从公司财务的有关资料来看，确保采矿比率均衡是一种行之有效的方法。三是能源的生产受各种因素的影响，采矿作业必然会受周边的自然环境的影响，比如广西壮族自治区，该地区的岩性地层多，处于亚热带的雨季，周边的环境较为湿润。这样的状况，同时，由于采矿所需的人力、财力等因素的存在，对能源的成本和费用也有很大的影响。四是工资相对较高，能源的工作往往需要花费更多的时间和精力，而工人们的工作往往是在能源、水、瓦斯等粉尘污染严重的地方工作，在这样的发展趋势下，工人们的薪水和相应的福利也会成为他们工作的一部分，因此会对公司的成本影响较大。

四、能源企业全面预算管理模式下成本预算的方法

（一）根据能源企业自身生产经营的特点选择合适的预算编制方法。在能源生产中推广费用预算的途径与方法，使能源主管对其进行全面预算的支持、认可和重视，从而降低其在进行费用预算过程中所面临的权利再分配、个人利益损失等问题。在公司中，有关提升费用预算的各部门都已广泛认同和拥护。（二）坚持企业发展为重点，实现企业经营为目标的成本预算思路及原则。在进行成本估算时，必须围绕公司的发展策略和营销策略，制定与需求相匹配的预算。通过对员工进行业绩评估，使公司的资源得到最大限度的优化，从而减少了公司的运营风险。同时，根据能源行业的规划和经营体制，对能源的全面预算进行了分类和经营。立足于现实，全面地结合公司发展的目的和现实情况，在科学和理性的基础上进行成本的估算。同时，要对企业的成本进行严格的预算管理，估算出各种可能出现的问题，并提前做好相应的工作；这样可以根据具体的条件做出适当的调节。从而实现能源企业在全面预算下，以费用预算为基础，以安全可靠的方式进行各种生产工作。（三）在能源企业内部建立健全成本预算制度，形成基层成本预算的意识。在制定和完善的成本核算体系的基础上，正确地解决了能源生产工艺、技术和安全之间的矛盾。根据能源企业的具体情况，采用科技手段，以提升能源的效益，从而达到改善能源企业效益的目的。让能源各部门、各级领导、各班组、所有工作人员都可以在此基础上主动推行，扭亏为盈，确保整个公司的成本和预算指标得以达到。（四）在能源企业内部推行成本预算控制制度。将成本与公司的内部奖励体系相联系，以实现企业的经营指标作为评判依据，根据能源企业的具体情况，全面分析企业盈利和控制亏损指标，确定各部门、各级领导，各班组、各部门的费用管理指标。根据能源生产过程中的变化情况进行调整，以最大限度地激发各部门的工作热情，实现生产费用的预算。此外，在全面预算下，能源公司必须按照公司的业务规则，严格地确定预期的费用与消费限额，对各部门进行监督，并对费用的支出进行控制。

五、全面预算管理模式下成本预算的意义

首先，采用全预算进行成本核算，使公司的运营规划和生产指标更加合理，可以降低企业的运营风险，从而使公司的财务管理更加规范。以成本为基础，激励各部门、领导、班组按照企业总体经营目的，预先制订工作方案，以规避经营和财务上的各种危险，从而达到企业的最佳经营目的。因而，根据其经营状况进行的费用估算，可以用一种科学的方法来定量地对其进行经营，达到节约能源和可持续发展的目的。其次，采用全预算进行成本预算，有利于企业各个部门，各个班组，各个岗位之间的沟通和相互帮助，并在基础上建立起对各个部门的职责，从而有效地激发各个部门的工作热情，便于各单位之间的协作。同时，通过对能源企业领导人进行费用估算，使其更好地理解公司的产品和利益，从而使其在不同的生产过程中达到预期的目的。最后，采用全预算法进行成本估算，可以为能源公司制定业绩评估指标、加强公司内部的监督。由于费用预算是公司对自己的运营方案进行定量和价值化的体现。在企业的全面预算管理中，成本预算是一个持续为公司绩效评估的指标，同时也有助于公司内部的绩效评估和奖励，推动公司高层对各部门的日常工作进行有效的管理和控制，使公司的生产和管理活动得到了有效地规范化，从而使公司的业务活动有目标、有系统、有序的发展。所以，实施全面预算管理是加强企业的内控工作的有效手段。

结束语

当前，现代化的公司经营管理水平越来越高，越来越注重从经营的角度来提升自己的经营能力。能源企业是国家的主要能源供应者，因此，如何建立和完善现代公司的制度显得尤为必要。针对能源企业采用全面预算方式，根据能源企业的实际情况，确定合理的预算编制方案，以发展为核心，以实现公司的运营为目的的成本核算思想和原则，在能源生产中，要树立起对能源生产经营的基本费用预算体系。因此，各部门各级领导班组都按照企业总体经营目的，预先制订工作方案，以规避经营和财务上的各种危险，以达到企业的最佳发展目的。