全面预算管理下的企业内控体系

任甦蕊

一、引言

由于外部环境因素对经济发展造成了一定的影响，国有企业所面临的市场经营环境也愈加复杂，加之企业的内部管理体系庞大，在部分国有企业内控体系适用性变差的情况下，诸多内部问题逐渐显现，致使这部分国有企业的经营受阻。企业内控体系构建概念对国有企业的价值是加强综合控制及提升市场竞争力。国有企业内控管理体系作用包括预测市场的变化情况，在符合国有企业战略发展目标的前提下，统一管理各类经营活动。如何构建全面预算管理体系，提高国有企业内控体系的应用效果，最大程度提升国有企业经济与社会效益，是国有企业目前面临的关键问题。

二、全面预算管理下企业内控体系的作用

1.有助于企业战略目标的细化

全面预算管理的目标根据企业的战略规划以及目标所制定，经过决策者和管理者的讨论后才分发到各个部门进行编制。应用全面预算管理，不仅能够加强决策层和管理层的沟通，还能对国有企业资源的分配方式进行优化，从而提高国有企业资源的利用效率。另外，还可以与部门进行沟通，结合部门实际来进行部门预算的设置。全面预算管理和企业的战略目标密切相关，并且是以实现战略目标为核心。在开展全面预算管理工作中，通过优化和合理分配企业各项资源后，可以在很大程度上提升资源的利用效率，以及确保国有企业战略目标的实现。因此，国有企业做好全面预算工作，有利于细化战略目标。

2.有利于监控企业目标的实现情况

企业可以将全面预算来作为经营的基准线，并遵守预算制定的原则，做好预算执行的分析，并借助各项预算管理手段来做好国有企业成本的控制，尤其是对于企业采购成本、生产成本等的控制，确保能够将国有企业的成本控制在合理的范围内，确保国有企业能够获得更大的经营效益。除此之外，国有企业做好全面预算管理，能够对各个生产环节进行控制，通过进行预算执行分析，对于执行偏差较大的事项，要及时上报，然后，查找其原因，进而制定相应的解决策略，从而起到监控作用，保证国有企业预算的有效执行，促进国有企业目标的有效实现。因此，做好全面预算管理工作，有利于监控企业目标的实现情况。

3.为企业的评定考核提供标准和方向

国有企业可以借助全面预算管理的内容来制定相关的考核制度。比如，企业可以结合预算目标来制定绩效考核的目标和指标，结合预算目标对各个部门以及个人是否能够完成预算目标进行考核。此外，国有企业可以将全面预算目标的完成情况来作为考核的核心和重点，结合预算管理内容来制定合理的考核内容，并且将预算考核和绩效奖励相互结合，借助激励制度来鼓励员工更好地完成预算管理目标，保证预算目标完成的同时，也完成了对员工的绩效考核。因此，国有企业做好全面预算管理工作，可以为企业的评定考核提供重要的标准和指南。

三、全面预算管理下企业内控体系存在的问题

1.内控环境过于薄弱

目前，部分国有企业的内部控制环境相对就比较薄弱，在实际开展全面预算管理的过程中，很难借助内控的制度和约束力有效管控国有企业全面预算各个环节，因此，在不同程度上对全面预算管理的实际效果产生影响。通常体现在以下几个方面：第一，内部控制意识不强，一些企业的内部控制只在每个月底通过财务报告对企业运行管理的各项状况实施分析，进而采取完全事后的内部控制，一些企业把内控监督审计的工作，完全交给财务部负责，而财务部本身也是接收内部审计监督的部门，这就导致不相容岗位不分离，内控机制失效，最终影响企业全面预算管理工作的执行实施。第二，设定岗位职能期间，未能切实有效体现出内控工作中互相牵制的基本原则，导致国有企业内部控制制度无法严格有效落实，进而极易对内控工作的有效性造成不利的影响。

2.信息沟通不畅

目前，企业仍然依靠人工考察的方式达到内部控制的目的，因此缺少信息化、网络化管理平台的建设，不能将企业的业务信息和财务信息全部整合到信息化平台中，实现有效的管理。这就造成了企业内部控制不及时，具有一定的滞后性，即在问题发生后才去采取措施，无法实现事中控制与事前预防。企业之间的信息沟通不顺畅、信息传递滞后，也对企业内部控制的及时性和有效性产生了一定的影响，导致企业在风险防范方面不能提前识别风险，有效规避损失。

3.风险评估机制缺失

国有企业在发展期间，若没有构建相应的风险评估机制，缺少风险事前控制手段，那么一旦发生风险，企业无法有效应对所产生的风险，进而将会对企业带来一定的经济损失。企业的内部控制仅仅是把重点放在了违规违纪问题上，却没有对财务风险、经营决策风险进行有效的监管。并且内部控制的机制建设主要针对的是内部舞弊、权力滥用、违规违纪等，而在经营决策、投融资行为、资产管理等方面则缺少风险评估与管理，这就造成企业合法经营决策行为中可能包含效益损失，也没有及时识别资产减值风险，企业的内控机制不能发挥出评估、识别、防控风险的作用。因此，即使再加强内控，也只是提高了企业经营的规范性，却不能防止经营管理上的失误，造成的资产减值损失与效益损失。此外，企业管理者缺乏风险意识，也是造成员工风险意识不强的原因。

4.缺乏完善的内控环境

个别国企在经营期间，存在权责模糊、产权不明确等问题，这些问题不仅会使工作人员工作效果不理想，无法进行内控，难以实现预期目标，而且还会严重限制企业的可持续发展。企业缺少完善的内控环境，造成工作人员对内控工作认识不足，对风险管理的关注也不够充分，缺少风险管理的防范机制和风险预防及管控措施，这些都会对内部控制制度的实施造成不利影响，无法发挥内部控制体系的作用。此外，企业的各个部门以及生产单位之间还存在着层级壁垒，沟通不畅，这也给内部控制制度的建设带来了一定的障碍。

四、全面预算管理下企业内控体系建立途径

1.建立完善的内控信息系统

在企业中，信息以及沟通发挥着承上启下的作用，及时、有效的信息沟通可以进一步凝聚企业的发展力量，促进国有企业健康、稳定发展。企业内部有很多部门和管理层级，而且每个层级以及部门都有不同的职责，所要完成的任务也有所差异，具体工作内容方面也会各有侧重。建立完善的内控信息系统，是国有企业需要重点思考的内容，借助信息管理系统打造优质传导体系，确保各类信息都能够上传下达以及横向交流，进而才能确保国有企业的全面预算管理以及内控工作实现高效、有序运行。采用现代信息化、自动化、智能化的管理方式，利用财务管理平台，对企业运营管理的各种信息进行收集和分析，可以提高企业内部信息共享和交流的程度，将企业的资源流、现金流纳入统一的管理平台，对其进行监督和控制。通过在平台系统中建立全面预算管理模块，设置实时监督和控制各种预算的功能，能够促使系统对各种预算的执行情况自动进行监督，进而提高企业的经营管理效率，改善监督效果，提高内部控制的有效性。

2.对预算管理机制进行完善

企业要设立全面预算管理部门，并保障足够合理、科学，才能有效开展预算管理工作。企业全面预算管理需要不同部门积极参与、有效配合。因此，企业在设立预算管理组织部门的过程中，要保障其层次性和关联性。应当明确不同部门应履行的职责和承担的任务。一般情况下，预算组织管理部门包括企业分级管理科室、预算管理委员会、预算管理办公室等。在预算管理机构中，委员会的主要职责是统筹和预算相关联的各方面事务，并传达上级管理者下发的任务。股东大会的主要职责是基于提出的预算管理预案，形成合理的决策。在考虑企业发展目标的前提下，审核和批准预算方案。除此之外，企业应对预算管理流程进行优化和完善。全面预算管理工作基于内控和预算管理的要求，归纳设计可能影响预算管理的因素，并形成合理的评价标准和控制标准，从而使国有企业内控得到强化。

3.提升内控人员综合素养

国有企业要想进一步促进内部控制工作开展，在实际的运营发展阶段，相关人员要了解核心工作职责，并且结合业务的基本特点与要求，建立配套的内控体系，为后续各项活动的开展提供良好的依据。一方面，要形成良好的管理意识，并且要对企业员工定期进行培训，以此切实提升员工专业水平。要以建立配套的内部控制体系为核心，避免受到人为因素的影响，出现内控不到位的问题。另一方面，要建立岗位职责轮换机制，可以结合各个岗位的基本工作职责，实施人员换岗，加强监督约束力度，提升各岗位人员的专业素养，以此获得准确完整的参考数据，培养出更多优秀的复合型人才。

4.加强全面预算管理执行力度

国有企业要想加强企业内部控制体系的构建力度，就要加强全面预算管理模式的落实。第一，应当深入激发所有工作人员对全面预算管理落实情况加以监管的主观能动性。第二，在做好预算管理组织机构的建设基础上，要设立预算执行的监督与评价机制。为此，一方面要保证全面预算管理指标设立的恰当性、公平性，另一方面应当保证设立指标的目标是推动绩效目标的达成，而并非人为制造阻碍。然后，在建立全面预算管理评估体系过程中，应当把个体自身利益和组织总体利益有效融合，增强工作人员自控能力，尽可能防止由于员工个体方面的原因导致评估效果不理想，导致全面预算管理落实情况不尽如人意。第三，在运用评估结果评判评估客体时，一定要将从实际出发作为最基本的准则，确保评估标准的可靠性、科学性，这种情况下评价体系所具有的激励作用才能够发挥出来。

5.建设风险评估体系

全面预算在国有企业日常经营管理的过程中，是确保风险评估工作顺利开展的重要依据，因此，国有企业需要在全面预算的基础上，采取有效的措施对风险进行评估。为了保证风险评估工作可以发挥自身的作用，国有企业应建立投资控制风险评估模型，尤其对于投资较大的项目，需要在相关的工作开展之前做好风险评估，让此类项目的风险系数可以得到有效控制，减少投资风险发生。

五、结语

国企在运营过程中，应当将现实状况作为立足点，明晰自身在财务控制机制中存有的问题，且将全面预算管理作为依据，持续健全与优化企业内部控制机制，提升企业预算控制水平，提高企业风控水平和风控效果，从而促进国有企业经营战略目标的有效达成。为此，有关预算管理者应当意识到在企业经营过程中，全面预算管理所发挥的作用，且基于国企当前管理情况与资本实力，对内控体系加以调整与健全，另外依托互联网完善预算管控机制，为企业实施全面预算管理奠定优良的基础，推动企业内控体系的有序发展。