财务预算管理对企业经营决策的影响

虞方琦

科学、合理的全面预算，有利于企业适时调整经营目标，有利于科学配置现有资源，降低经营风险，有利于准确反馈经营成果。预算是企业管理过程的工具，能够推动企业持续改善经营，保证企业战略得以有效实施。而预算管理可量化企业业务、财务，能够对企业经营加以有效控制，推动企业持续发展。但是当与企业具体实践相结合时，预算执行往往无法取得理想效果，甚至还会不断暴露出问题。要想使企业核心竞争力进一步提高，就必须持续改进企业内部的制度规范与管理，积极建立适用于企业发展的健全的财务预算体系，从而保障企业有序开展各项工作。

一、预算管理概述

财务预算管理旨在对企业经营状况或发展情况、财务状况以及经济效益做出判断，按照企业当前实际情况与发展目标，对企业下一阶段财务活动做出预计与安排，进而使企业经济活动与资源得以最大程度优化，实现有效监督与控制企业财务的总体工作，对企业决策活动做出正确、合理的安排。

二、财务预算管理存在的问题

（一）企业管理人员缺乏对财务预算的重视

由于受各类因素限制，大多数企业工作人员普遍对预算制度缺乏系统性了解与接触，其职业素养良莠不齐，整体预算意识薄弱，普遍认为财务预算管理仅仅是计划，尚未从企业全局及长期经营角度考虑，对全面预算管理内涵及重要性缺乏足够了解，进而导致很难真正将预算管理实际作用完全发挥出来，也不利于从企业战略视角看待问题，无法真正体现出全面预算市场领先优势，因此，导致企业未来规划重要性逐步丧失。

目前，大多数企业将全面财务预算看作是财务管理部门单独的工作内容，认为其同其他部门没什么关系，并且许多企业员工潜意识认为只要涉及财务工作内容都相对烦琐，因此缺乏对财务工作的热情与支持，这也就造成企业员工对全面预算思考与认知不足，使大多数企业预算浮于形式，无法根据实际情况加以制定与实施。在通常情况下，如果全面预算编制仅限于财务部门内部规划，那么就会导致无法支持并解决企业战略，不利于为企业业务发展方向及为业务部门提供数据参考，进而致使在制定财政预算期间，无法全方位展现出财务预算工作实际效果，只能在“过程管控”的基础上，制定预算表样，简单填写数据，从而导致预算编制并不具备系统性及科学性，不利于推动企业健康发展。

（二）预算缺乏灵活性

在企业财务管理中，预算目的与企业真实运营情况相违背，造成预算管理指标与企业经营状况相脱节，导致灵活性差。如果制定与实际不符的目标，并用此目标测量并指导企业发展，那么企业的发展就会出现较大偏离，进而直接影响到企业发展。缺乏灵活性及弹性的预算会为企业业绩评价带来负面的影响，造成预算反馈落后，无法及时与业务步伐保持一致，导致预算与企业经营相脱节以及整个预算指标体系存在实效性及客观性缺陷。另外，由于受到人力及技术等诸多方面制约，目前依旧无法建立多维预算模式，也无法对相关数据开展弹性分析。同时，企业也无法以多维度预算模型为依据，对各业务数据之间因果关系进行科学建构，进而造成企业并不具备灵活预算预测的能力，无法有效预防运营风险。因此，企业合理预算必须更符合企业真实运营要求，并系统性、全面性规划企业多维度内容。在预算编制过程中，要求相关人员始终坚持灵活性原则，适时对企业发展加以调整，使企业业务发展方向与企业发展趋势一致，从而保证企业发展战略得以顺利实施。

（三）预算执行尚未与绩效考核有效结合

绩效考核就是对各部门及每位员工在工作中所取得的成绩展开考核与评价。而预算考核则是对企业整体财务状况执行结果加以考核，侧重于财务部门，而实际上在预算执行过程中，业务前端及过程控制较为薄弱。同时，预算绩效激励对于激发各部门及员工工作热情作用也并不是十分显著。此外，由于对预算绩效管理工作重视程度较低，不利于企业实现内部各类资源合理配置，致使大多数预算实施都流于表面。

例如，会计核算以及不公平成本分配都会导致预算数据与实际结果及统计数字预期不同，无法准确地将收入与支出合理分配到各部门进行预算评估。各部门及工作人员预算缺乏透明度及效益性，以及部门、职能和项目缺乏真正协调及管理，对绩效考核的推广与实施产生负面影响。

三、不断强化企业财务预算管理有效对策

（一）加强管理层对企业的预算重视

实施全面预算控制不但对于企业管理者来说是一种挑战，同时也是对企业核心领导者决策的挑战。这就要求企业管理层、职能部门以及业务部门要持续加强交流与协作。尤其对企业主要经营环节，更要加强事前管理，从而确保预算控制得以全面落实。此外，也要将企业预算事后控制转化为业务主体部门的自我控制。在此基础上，适当添加数字化信息控制，小到人员开支报销，大到企业订单，可清晰地了解各个部门的预算执行进程及目标完成状况。在建立与实施全面预算管理的过程中，管理者应积极培育先进的企业预算文化，保障企业内部管理充分、科学运行，有效地调动企业各部门及员工预算积极性，从而推动企业长期发展。

（二）结合实际情况科学制定符合市场需求的预算

在编制财务预算期间，要求相关人员不仅要严格遵循企业总体发展方向及原则，还必须确保编制的具体预算方案具有一定的灵活性。如果遇到不可避免的政策调整、客观环境变化或是组织结构优化等方面原因，要对此做出快速反应及调整。在实施全面预算期间，由于受各类因素影响，有可能会发生偏差或异常情况。因此，各预算责任部门要及时对预算执行加以监控，全程追踪，正确认识并把握预算与实际之间的差异性，并对其成因进行科学分析与评价。基于存在的问题，提出针对性的改进措施，并向企业预算管理部门提出合理建议。

当因市场发生无法预料的变化阻碍实现预算时，相关负责部门应对所发生的问题展开深刻思考，严格遵守预算中的规则、条例及管理办法，适当提出修改请求。同时，修改请求的范围由企业预算管理委员会进行统一审批，确保在制定过程中紧跟时代步伐，根据自身实际情况加以调节。

（三）促进预算执行与绩效考核相结合

全员参与是绩效考核的重要依据。有效运用全面预算管理及绩效管理，有利于调动全体部门及人员的工作热情及责任心。将预算成果与企业各部门绩效考评联系在一起，并将其分解到个人头上，作为绩效评估体系中的重要环节，有效纳入年度绩效评估，从最底层强化整体预算的重要性。

在评价预算考核环节中，需以各部门情况及各自特点为依据，确定考核内容与侧重点。在考核全面预算管理整体绩效时，重要的是要看整个预算管理过程，而不仅仅是绩效考核的结果。此外，也要在预算管理系统中科学构建有效考评体系，不断强化全面预算管理绩效工作，从而推动企业发展。

（四）全面实施预算管控措施

科学构建并健全预算制度，精细化管控预算制度，有利于细化责任、目标及方向。推动责任到部门、责任到人，确保企业所有经营活动均存有清晰的体系可供参照与实施。此外，不断增强全员预算思想意识，使所有参与工作的部门及个人都能自觉遵守企业预算制度要求。

企业预算管理主要包括企业预算账户、预算组织、预算周期、预算要素、预算版本等，并在此基础上，提出不同类型的预算管理策略。通过采用成本管控这一框架，促进全面管控预算编制、控制及分析，以促进成本管控更具精细化及高效化。将实际实施情况与预算进行对比，可精确发现实际实施情况与预计实施情况之间的差异，对产生不同之处展开深入分析与反思，对企业在经营发展方面存在的问题与不足加以归纳。

在企业编制全面预算管理时，应持续对与其自身发展相匹配的预算编制加以有效整合，积极采取更加科学、高效的编制理念，持续强化企业各方面的成本控制，从而使预算管理发挥出最大价值，推动实现企业长期的战略目标。

四、结 语

综上所述，企业实施全面预算管理，有利于保障企业顺利实现长期可持续发展。对此，要求各类企业必须根據行业总体趋势，与自身实际发展相结合，不断优化与调整企业管理策略。作为加强组织内部管理的工具与机制，全面预算管理整体要求围绕企业战略方向，通过对各部门运营目标的分解，实现业财融合、资源优化，充分调动各部门各员工的积极性、创造性，最终促进企业可持续健康发展。