风险导向的企业内部审计实践

范玉擎

近年来，全球企业面临着日益复杂和多变的风险环境，为应对这些潜在威脅，企业内部审计在风险管理中发挥着重要作用。作为一种风险管理工具，风险导向的企业内部审计在帮助企业识别、评估和应对风险方面发挥着重要作用。针对某海外石油工程有限公司（以下简称“A公司”）处于海外工程市场的企业，风险导向的企业内部审计实践显得尤为重要。

一、风险导向审计的概念

风险导向审计是一种以风险为核心的审计方法，旨在通过对企业内部的潜在风险进行深入分析和评估，以保障企业的持续稳健发展。传统审计主要关注合规性和错误的监测，而风险导向审计则强调在审计过程中充分考虑企业面临的各类风险，并在发现问题的同时，提供相应的风险应对和管理建议。

风险导向审计的核心理念是将风险管理与审计全过程有机地结合起来。在企业内部审计中，审计人员需要在了解企业业务运作和内部控制的基础上，识别和评估可能影响企业目标实现的风险因素。这些风险因素可能来自内外部环境的变化、管理层决策的不确定性以及业务流程中的漏洞等。通过深入剖析这些风险，审计人员能够更好地了解企业面临的挑战，从而有效地提供有针对性的审计建议。

二、风险导向的企业内部审计实践现状

A公司是一家从事海外石油工程建设的企业，面临着涉及政治、法律、经济等多方面的风险。为了控制风险，企业采取了风险导向的企业内部审计实践。

（一）风险导向的项目审计

A公司是我国石油石化行业最早“走出去”的工程企业，其国际化经营在海外市场具有显著的业绩和影响力。该公司海外市场分布在非洲、中东、中亚、东南亚和南美等14个国家，拥有上百支队伍，用工总量达到5000余人，其中包括中方员工和外籍雇员。

在风险导向的项目审计方面，海外EPC工程项目的风险是普遍存在的，且贯穿于项目投标、执行、竣工、质保等全过程。风险识别和风险控制对项目的成败有着至关重要的影响。因此，A公司应当重视风险识别、评价和控制，并制定合理的措施进行风险回避、风险防范和风险转移。风险识别在国际工程项目中一般会将风险划分为国别风险、战略风险和项目执行风险。国别风险主要包括政治风险、经济风险、文化风险、外汇风险和法律风险等。项目公司在海外经营时，需要关注特定国家的政治稳定程度、政府效率、法律法规健全程度等因素。

（二）内部控制审计

A公司的复杂运作需要高效的内部控制机制。为了降低企业面临的潜在风险，企业内部审计团队采用风险导向的内部审计，对内部控制进行评估和优化。改进后的内部控制指标得到了明显提升，企业的内部控制水平得到了有效提高。

三、风险导向的企业内部审计实践建议

（一）增强风险意识，建立风险管理机制

企业内部审计实践中，风险意识的提升对于有效的风险管理至关重要。A公司应该重视风险管理，确保员工充分认识风险管理在企业发展中的重要性。为此，可以开展相关培训和教育活动，加强员工对风险的认知。此外，建立风险管理机制是关键步骤，通过制定详细的风险管理手册，明确风险识别、评估、控制和监控等流程，规范风险管理工作的实施。

（二）完善内部控制制度，提高内控水平

内部控制制度是企业防范风险的重要保障，对于A公司而言尤为重要。建立完善的内部控制框架，对内部控制的目标、流程、职责和权限进行明确规定，有助于提高内部控制水平。公司可以参考COSO框架，确保内部控制覆盖全面，并能够适应企业的实际情况。

（三）加强内外部合作，提高审计效果

内部审计工作需要与企业内外部相关部门和机构合作，才能实现对风险的全面管理和控制。公司应建立内部合作机制，促进各部门之间的信息共享和协作，形成合力，以提高审计工作的效果。同时，积极与外部专业机构合作，充分利用其资源和专业优势，提高审计工作的效率和质量。例如，与审计师事务所合作，开展特定领域的审计工作，加强对特定风险的识别和评估。

（四）建设内部审计专业团队，提升专业水平

内部审计团队的专业水平对于风险导向的企业内部审计实践至关重要。公司应该重视内部审计团队的建设，培养其风险意识和风险管理能力。通过持续的培训和学习，提升审计人员的专业技能和知识水平，使其能够胜任风险导向的审计工作。此外，建立内部审计团队的交流与学习平台，促进团队成员之间的经验分享和合作，形成合力，提高审计团队的整体水平。

（五）持续改进和监控，确保风险管理的有效性

风险导向的企业内部审计实践是一个持续改进的过程，也是一个动态监控的过程。公司应建立持续改进机制，定期评估和监控风险管理的有效性。通过设立风险管理评估周期，定期检查风险管理措施的执行情况和效果。及时发现问题和改进空间，并采取相应措施加以解决。

（六）促进信息技术与风险管理的融合应用

在石油工程有限公司海外工程公司的内部审计实践中，信息技术与风险管理的融合应用是一项重要的策略。通过引入先进的信息技术工具和方法，可以更加高效地识别、评估和应对风险。首先，建议公司采用先进的数据分析技术，对海量数据进行挖掘和分析，从中发现潜在风险因素。其次，可以利用人工智能和机器学习算法，构建风险预测模型，实现对风险的提前预警和快速响应。

四、风险导向的企业内部审计实践展望

（一）智能技术的融合应用

审计人员可以通过智能工具自动化地收集、整理和分析海量数据，快速发现异常和潜在风险。而且，智能技术还将支持风险模型的构建和优化，提供更精准的风险评估和预测，为企业的风险管理决策提供科学依据。例如，人工智能技术可以帮助审计人员自动化地审计财务报表，发现潜在的财务风险。大数据技术可以帮助审计人员快速分析大量的数据，发现异常情况和风险点。自然语言处理技术可以帮助审计人员分析和理解大量的文本信息，识别潜在的风险事件。

（二）数据驱动的审计方法

通过对数据的深度挖掘和分析，审计人员可以获取更全面、客观的信息，发现业务过程中的异常情况和风险点。数据驱动的审计方法将成为审计工作的重要手段，有助于实现风险导向的审计实践。例如，审计人员可以利用大数据分析技术对海量数据进行筛选和挖掘，从而发现潜在的风险因素。

（三）综合风险管理体系

未来企业内部审计实践将建立更为综合的风险管理体系，不再仅关注财务风险，而是全面涵盖战略、运营、合规、人力资源等多个方面的风险。审计人员将深入了解企业的各项业务活动，识别潜在风险，并提供相关的建议和措施。综合风险管理体系将协助企业实现全面的风险管控，增强企业的可持续竞争力。综合风险管理体系的建立需要有一套完整的风险管理框架和相应的流程。

（四）强化专业化能力培养

未来企业内部审计将更加注重审计人员的专业化能力培养。不仅要求审计人员具备会计、财务等专业知识，还需拥有深入了解业务流程和相关行业的技能。通过专业化能力的培养，审计人员将更加全面地洞察风险，并提供个性化的解决方案。专业化能力培养还可以帮助审计人员更好地理解和应对风险事件，提高风险管理的水平和效果。

（五）持续改进与学习

随着企业环境的不断变化，新的风险将不断涌现，而且新的技术也将不断推陈出新。审计人员需要时刻保持警惕，并主动学习新知识、新方法。持续改进与学习将帮助企业内部审计实践与时俱进，保持高效应对各类风险的能力。此外，持续改进与学习还可以帮助审计人员发现和解决审计工作中存在的问题，提高审计质量和效率。

五、结 语

综上所述，风险导向的企业内部审计实践为企业提供了重要的风险管理支持，有助于提升企业的内部控制效能，优化业务流程，减少潜在风险带来的损失。在未来的发展中，企业应进一步完善风险导向审计机制，加强内部审计与风险管理的融合，以应对日益复杂多变的市场环境。