公立医院内部控制信息化难点与对策

万文瑜 南昌大学附属眼科医院

引言

在目前的国际形势下，我国公立医院完善内控信息化是一项十分必要的工作。公立医院最重要的一点是要实现社会效益，一个好的内部控制体系可以防止出现严重的医疗事故，保证医院的健康。同时，医疗保健制度的改革也要求建立健全的内部控制制度。然而，部分公立医院的内部控制问题却越来越严重，特别是公立医院的财务造假问题更是屡见不鲜。因此，需要不断地改进内部控制体系，根据自身的实际状况，采取相应的改进措施，以促进医疗卫生体制的变革。

一、公立医院内部控制工作特点

（一）内部控制目标的多元化

公立医院既是公益性的，又兼具一定的营利性。它的内部控制呈现出多样化的特征。公立医院是国家的事业单位，为广大群众提供高质量的医疗服务是其基本任务，也是其社会公益性质的重要表现。而公立医院的运营也离不开资本，没有资本，医院的运营和发展都会受到制约。尤其是在社会发展的同时，社会资本也开始向医疗行业渗透，公立医院在竞争中面临着巨大的挑战，同时也要考虑到公立医院自身的收支情况，这是公立医院的一大特点。

（二）内部控制体系的复杂性

由于公立医院的经营活动多种多样，所以其内部的机构和管理体系往往是分散的，因而形成了一个复杂的系统。公立医院除了基本的医疗、教学、科研工作之外，还需要从事经营管理，所以，医院的管理者不仅要有一定的医学知识，而且要有一定的组织和管理能力。

二、公立医院内部控制的难点

（一）管理观念需要加强

首先，管理人员要增强内控意识。当前，我国正处在国家治理体系和治理能力的一个关键时期，在构建与社会、经济、文化、科技等各方面协调发展的基础上，我国政府十分重视行政事业单位内部控制建设，以期提高行政事业单位的管理效能和服务效率。在国家卫生事业中，公立医院扮演着举足轻重的角色。然而，目前大多数公立医院的内部控制还处在起步阶段，一些医院的领导还没有把注意力放在内部控制上，缺乏对内部控制的认识和有效的培训。其次，在公立医院内部控制建设中运用信息化管理手段的认识需要与时俱进；随着时代的发展，以“互联网+”等先进技术为管理手段，在医院内部控制的建设中起到了不可替代的作用。所以，医院内部控制信息体系的建立，就成为公立医院各项管理制度落实的一个关键环节，并且将会是一种常态化的控制方式。然而，就当前状况而言，在医院内部控制方面运用信息化技术的比例较低，大部分的公共医疗机构都是按照财务、卫生行政部门的要求设置的，没有与其他信息系统进行数据的交流和校验，因此对医院的内部控制建设影响不大，这主要是因为管理人员没有意识到信息化对加强医院的内部控制、提高医院的管理效率、降低医院风险具有重要意义[1]。

（二）运营管理中存在“信息孤岛”问题

当前，医院经营管理中存在着“信息孤岛”现象。“信息孤岛”是一种计算机应用系统问题，它不具有相互的作用，不能相互交换信息，也不能与业务流程和应用程序相互脱节。在医院的具体工作中，每个科室都会以自己的工作需要为基础，购买、使用并开发出与自身工作需要相适应的系统。例如：财务部的会计处理系统、人力资源管理系统、预算管理系统、考勤管理系统等。而在管理体系上，则是因为各功能单位对于管理信息的需求不尽相同，且多以个别单位为重点，而缺乏全局观。而各模块的信息化建设，因为缺乏医院的整体战略指导，使得各模块之间的信息不能相互联系，这就造成了在工作中不能进行信息的关联，造成各部门的数据不一致、工作效率不高、人力物力资源浪费。

（三）内部控制制度不完善

目前，我国公立医院的内部控制体系尚不健全，且缺乏足够的实践经验，不能根据实际情况对其进行调整，人员配置不合理，且职责也比较混乱，例如在内部控制方面，如果审计人员无法按时完成工作，那么财务人员就会代替审计人员进行，使得一个工作由多个部门同时进行，工作缺乏有序性，且工作容易出错，一些医院在制订内部控制体系时，因经验不足，所制订的制度与实际发展不符，难以落实[2]。

（四）基层财务工作薄弱

目前，我国公立医院在基础财务工作中存在着一些问题，如：一是在医疗机构中存在着乱收费等。当前，一些公立医院的收费制度还不健全，存在着监管盲区和乱收费现象。二是一些医院由于缺乏对基础财务工作的监督，造成一些不真实的会计信息，导致一些不真实的现象，如报表造假、内账私设等，这些都对信息的真实性造成较大的影响。三是部分公立医院缺乏对资金使用的审核，没有完善的审批体系和审批程序，导致医疗成本很难控制。

（五）业务人员与信息人员沟通不畅

医院的经营理念对医院的经营决策有着重要的影响，只有把医院的内部控制理念与信息化技术相结合，才能使医院的内部控制理念得到真正的创新，从而提高医院的社会效益和经济效益。在医院信息化建设中，无论是自行研发的，还是应用市场的，都需要面向的是医院的业务人员和管理人员，但由于各部门对信息技术的不熟悉，经常造成需求不够精确，沟通不够顺畅，造成功能需求得不到满足，造成开发时间过长。

（六）市场上已有的产品模组水土不服

由于医院信息化工作的专业性和复杂性，大部分医院都会根据市场的需要，对其进行不同程度的个性化需求。然而，在对已有产品模块进行二次开发的过程中，不可避免地会遇到与实际工作不符、与自己的需求脱节、水土不服、不能完全适应等问题。

（七）缺乏专门的复合型人才

当前，大部分公立医院的内控信息化工作都处于一种困境之中，懂得业务的人不懂信息化，懂得信息化的人不懂业务，只有既懂业务又懂信息技术，从流程设计、岗位设置到实施监督，才能发挥信息技术的最大作用。

三、公立医院财务内部控制的对策

（一）构建健全的内控环境

首先，要从总体上加强公立医院的内控意识，使其对内控工作有一个全面的了解。提高对医院内控系统的认识与关注，将各项制度与医院的日常工作相结合，积极争取上级领导的支持，促进医院内控系统的高效运转。其次，根据医院发展的实际情况及资本运营的实际情况，严格按照《会计准则》的规定，对企业财务管理进行科学、可行的探讨。总而言之，公立医院的领导与财务部门要通力合作，共同营造出一个良好的内部控制环境[3]。

（二）加强金融基础设施建设和信息化建设

公立医院应加强财政基本建设，建立和完善成本控制体系，加强内部控制。一方面，要强化各部门的成本控制，采取“节流”措施，强化成本管理。同时，应加强对药品采购的全过程监督与管理，并对支付的审批流程进行严格的审核。在公共医院中，有很多的采购程序，这些程序要按需进行，避免权力过于集中，各个部门要相互监督、制约和促进。另一方面，还加强对公立医院流动资金的管理，制定完善的成本、经费管理制度，以杜绝公款挪用现象的发生。同时还要加强财务预算管理，完善财务预算体系。

（三）强化预算管理与成本管理

建立全面、系统的财务预算制度，可以减少公共医疗机构的财政风险，从而提高医院的财务管理水平。财务工作人员在预算编制、预算执行和预算结果评价等方面应做到科学化、精益求精。具体而言，一是要严格遵守国家财政预算管理规定，以实事求是的态度，找出制约我国财政收支平衡的关键和制约因素，并制定相应的对策。预算管理制度要遵循“总体计划、收支平衡”的原则，不能随意设定财政赤字。二是在编制完预算报告后，要从整体上加强预算报告的执行，使之落实。在面对复杂的经营项目和经营模式时，医院财务管理部门应积极改进成本控制系统，从医院发展的实际出发，并从基础的规章制度着手，全面把握好控内控制度的关键点，并对其成本管理进行落实。同时，要积极构建成本分析和评估制度，建立科学的激励机制，鼓励各科室进行成本管理。在医院信息化的背景下，医院应该对医院信息化的重要性有足够的了解，加强对医院内部控制的信息化建设，构建完善的医院信息体系。通过对医院审计、收费、采购等环节进行信息化管理，使医院的内控工作更加有效，更好地发挥其作用。公共医疗机构的财务管理信息化是医院财务管理的重要组成部分。在公立医疗机构中，要实现财务报表、会计核算、审批等方面的信息共享，节约时间，提高内部控制的质量[4]。

（四）发挥内审职能

要保证公立医院审计机构的独立性，设立独立运作的审计机构，保证各项审计工作能够独立运作，不被干涉，这也是发挥审计评价和监督功能的前提。公共医疗机构应强化财政管理，健全产权制度，坚持依法行政，充分发挥审计机关的职能，保证财务审计工作的独立性，提高医院财务审计的整体水平。同时，要健全我国的财政审计制度。完善的财务审计制度是做好财政工作和加强审计工作的重要保证。要实现对公立医院审计工作的全面加强，需要积极建立健全审计制度，完善审计制度。公立医院要建立内部审计工作小组，通过内部审计和常规审计，及时发现医院的财务偏差，健全内部审计制度，防范公立医院的财务风险。

（五）加强财务人员队伍建设

强化财务人员的工作，可以从以下几个方面着手：一是通过会议、公告栏、网站等方式，向广大财务人员宣传实施内控的重要性、目的、内容及方法，提高他们的自律性。二是要改革人才队伍的经营和管理。公立医院应确立“以人为本”的新的业绩评价理念，建立多元化的业绩评价体系，并根据不同的财务人员和各部门的特点，使其发挥出最大的潜力和创造性。三是要强化金融从业人员的教育和训练。要加强对财务人员内部控制理念、财务专业技术、法律法规等方面的专业知识的学习与培训，并定期进行相关制度的学习。要加强对会计人员的内控知识的培训，尤其是在培训的时候，要注重对内控知识的培训，如：开展专项的预算编制、内部控制方面的培训，以及采取小组讨论等方法，发现内部控制存在的问题，并提出相应的改进措施。另外，应从整体上强化财务人员的道德教育、“慎独”意识、增强员工自律意识，从整体上提升财务人员的业务能力和职业道德素质，从而促进其在医院财务管理中发挥更大的作用。加强对财会人员的计算机知识和信息化技术的训练，全面提高他们的信息化技术能力[5]。

（六）增强风险防控意识

内部控制建设是“一把手”工程，可以看出，内部控制建设是环境控制的主要因素，这将对我国公立医院的内控建设产生一定的影响。企业经营环境的优劣，对企业的内控工作能否顺利进行，对企业的发展能否达到预期的目的具有重要意义。为此，本文提出了加强管理人员依法治院的观念和防范风险的意识，以有效的训练来规范管理人员，案例要切合实际，富有强烈的代入感，建立健全管理评价制度，并将该工作的好坏纳入管理者的评价和任用中，以增强管理者的风险防范意识。针对管理人员在内部控制信息化方面存在的认识不足，在日常工作中要走出去、请进来，走出去是到国外先进的医院进修，参观国内有经验的医院，深入地了解他们的思想和实践；同时，医院还应聘请公司的内部控制信息化专家，对医院的管理进行专门的培训，并举例说明国内外的优秀案例，加强对内控管理体制的重视。

结语

综上所述，随着我国医疗事业的发展，建立健全公立医院的内部控制体系已成为现代医院管理体系的基础，并在一定程度上促进了公立医院的内部工作。同时，由于公立医院的内部控制工作呈现出多元化、复杂的特征，因此，需要建立健全内部控制制度，制定出一套科学、合理的应对措施，以使其更加合理，从而促进我国公立医院的健康发展。