基于财务共享视角的建筑业内部控制研究

吴建一

（江苏邗建集团有限公司，江苏 扬州 225100）

目前的社会发展进程中，各类建筑施工项目具备着分布情况较为广泛，以及集中管理难度比较高等多种特征，为了确保项目能够顺利开展，就应当基于财务共享视角建立起对应的财务共享中心，其中主要就是将互联网技术作为核心所在，以此来针对建筑企业的组织结构进行完善优化，从而有效实现控制运营成本以及优化组织结构的目标。所以，这也使得社会中的各大企业对于财务共享中心建立的重视程度逐步提升，希望能够以此为基础来保证财务数据的基本质量不受影响。特别是在建筑企业当中，在财务共享模式得到信息化技术支持作用下，能够稳步提高企业对于内部风险进行控制与防范的专业能力，确保企业的经营效率可以全面提升。然而，这种全新的财务管理模式，也会产生一些较为严重的风险因素，所以，这就需要深入研究财务共享模式下建筑企业的各大内控风险要点，有效促进企业的可持续发展。

1 目前建筑业的发展现状与内控现状

1.1 建筑业的发展现状

在目前建筑业的发展进程中，随着国家方面战略内容的持续优化，建筑业的市场范围也越来越大，然而，由于建筑业自身所存在的各类问题，对建筑业后续的稳定发展以及创造经济效益的能力产生了较为严重的影响。所以，这就需要充分发挥出宏观形势所具备的各类优势，引导建筑业有效改变以往的生产方式，同时，还应当在结合实际情况的基础上，持续培养内部工作人员精益求精的工作精神，在内部加大对于工程质量的重视程度，这样不仅能够促进后续研发工作顺利开展，还能够形成更加显著的技术优势。同时，建筑业还应当充分发挥出财务共享中心的重要作用，针对内部资源展开集中化配置，这也使得企业后续的治理与决策能够向着更高效率的方向发展。

1.2 建筑业的内控现状

在目前的社会发展进程中，针对各类项目展开高效管理属于促进建筑业后续稳定发展的关键所在，而在财务共享模式下，建筑业的内控建设应当将风险作为基本导向，并针对企业在后续生产经营阶段中涉及到的各类重要工作环节展开合理梳理，从而找寻出关键的风险控制点，采用信息化技术手段来对过程控制进行深化，这样就可以帮助建筑企业实现对于关键工作流程的监控与管理。同时，通过对于建筑企业内控制度进行的全面梳理，也能够稳步提高组织结构的完整性，使得不同组织之间能够实现全方位的协作配合，促进建筑企业运营效率的稳步提高。而在构建财务共享中心时，能够针对建筑企业的内部资源进行优化配置，特别是在目前发展形势产生的影响下，为了有效促进建筑企业的可持续发展，就必须要在其中进一步明确财务共享平台流程管理中存在的各类风险节点，在逐步完善内控制度的基础上，针对各类风险因素加以纠正，这样就可以降低问题的发生几率。

2 财务共享模式下建筑业内控存在的风险

2.1 内控环境存在的风险

内控环境存在的主要风险就在于业务工作与财务工作互相分离，在财务共享模式当中，大部分情况下都会将财务共享中心作为内部控制工作的开展主体，通过集团公司来对那些综合素养较高的财务人员展开专业调配，这样就可以针对不同层级当中业务部门的账务情况展开集中化处理。而在目前财务共享模式所产生的影响下，建筑企业内部业务部门与财务部门在进行对接时往往都会产生较为严重的内控风险。首先，在财务共享软件的开发使用阶段中，其内部涉及到的所有财务处理工作都处在一种流程化以及集中化状态中，这也导致财务共享中心内部的工作人员，其每天所开展的都是一些较为重复的工作，对于那些特殊风险进行判断时缺少敏感性；其次，大多数财务共享中心当中的工作人员缺少在项目层开展工作的经验，在日常工作开展进程中也并没有与业务部门之间进行高效的沟通交流，这样也会导致内部隐藏的各类财务风险很难被准确识别；最后，在不同层次当中的财务人员以及管理人员，其所履行的基本上都是自身应尽的工作职责，这样也会导致后续的过程审批具备着较为显著的形式化特征，不同层级与财务共享中心在具体的风险管控工作方面，也会产生权责分配不够均匀等情况。

2.2 防控机制中存在的风险

财务共享模式，其在本质上就是针对建筑企业内部账务工作所进行的一种再处理，一般情况下都会由企业内部业务部门将相关材料提交给不同层级财务人员，在经过全方位的审核过后，利用财务共享平台将这部分内容传递至共享中心当中，从而实现更加高效的账务处理，这种对账务进行再审核的工作模式，能够有效降低各类人为财务风险问题的发生几率。然而，目前建筑行业内部的各类业务内容，其在开展进程中主要就是针对共享财务人员展开随机匹配，这也使得各类财务人员针对项目层内部经济业务的了解程度存在着较为显著的差异，针对同一项业务内容当中风险因素进行的判断也并不相同。除此之外，在财务共享视角下，其主要就是将财务共享平台来针对各类原始业务凭据进行合理传递，尽管通过职责人员能够在不同的责任部门当中建立起针对性的风险防控点，但为了确保工作流程具备更高的便捷性，大部分情况下都会将工作精力放置在线上的审批工作当中，涉及到的各类经办人员只需要登录对应的权责账号，就可以有效完成越级审批工作，这样也会在潜移默化之间提升内控审批权限中存在的各种风险因素。

2.3 内部监督存在风险

在目前财务共享视角产生的影响下，建筑企业中各类项目财务人员的配置情况逐步压缩，那些规模相对比较小的项目当中，只派出了一到两名财务人员来负责项目内部的财务工作，在基本的岗位职责划分方面也不够清晰，这样就会导致后续工作开展时，很容易产生违反基本岗位制度的情况。而建筑工程项目当中涉及到的财务人员，其在以往较为复杂的工作内容当中解放后，也会对岗位职责产生混淆，导致建筑企业内部的审计部门也很难针对各类项目展开高效的审计工作，内控阶段中涉及到的各类问题也无法得到及时处理。除此之外，在财务共享中心当中，其所保存的主要功能就在于记账审核工作，导致共享中心内部的工作人员，很难与业务发起部门进行接触，如果只是单纯地依靠相应信息则很难针对原始凭证的真实性与稳定性展开准确判断，这样就会导致建筑企业的内部建筑机制不够完善。

3 基于财务共享视角的建筑业内部控制措施

3.1 完善建筑业的内控环境

首先，应当构建出更加完整的绩效考评机制，在财务共享中心当中，要建立起完善性更高的绩效考评机制，而后采用对应的绩效考评方式来更好的激发出工作人员自身的责任意识，还要在结合审批单据整体数量以及质量的基础上，提供出对应的奖惩措施，以此为基础来稳步提高工作人员的工作积极性。同时，对于不同层级的财务初复审人员驳回次数也必须要进行准确记录，在其中定期针对具体内容来做出通报公示，并对工作人员进行针对性的处罚，进一步降低业务表单方面的错误几率；其次，还要在结合实际情况的基础上，建立起培训以及双向调动机制，在财务共享中心当中，应当定期针对内部的所有财务人员开展培训活动，保证项目财务人员在账务处理的实际过程中，遵循同一种财务政策内容来开展工作，还要鼓励财务人员的双向调动。通过这种方式，一方面可以有效解决财务人员数量比较少的问题，还能够培养出综合素养更加优异的财务人员，避免由于建筑企业自身竞争力降低而引发人才流失等严重问题；而在另一方面，共享中心也能够进一步补充具备业务部门对接经验的财务人员，以此来更好地促进业财融合。

3.2 提升对于各类风险的控制力度

由于建筑单位自身具备着体量比较大以及整体类型较为复杂等多种特征，这就需要在后续引入财务共享中心模式时，充分结合企业的基本情况展开全面分析，其中需要重点关注各大财务管理流程以及业务流程当中所隐藏的风险因素。同时，还要采用完善建筑企业基本架构的方式，结合建筑企业的基本需求来针对税务业务以及成本费用等多个工作岗位展开合理划分，保证各大财务人员在工作开展进程中可以做到各司其职。而在相同岗位当中的财务人员，也要及时处理那些特殊经济业务，并形成基本一致的账务处理意见，这样就可以避免由于财务人员自身的风险敏感程度比较低而引发各类严重的控制风险。除此之外，为了保证各大责任部门所建立起的风险防控点具备着更高的有效性，可以将财务共享平台当中的登录模式改变为面部识别或是短信验证码等方式，在根本上解决跨级别审批权限所存在的各类风险因素。除此之外，还应当采用科学性与合理性更高的风险评估措施，针对那些较为薄弱的工作环节提前进行防控，大幅度降低财务风险问题的发生几率。

3.3 通过信息化系统提升内部监督力度

为了保证建筑企业内部控制工作的有效性，相关设计部门就必须要针对共享财务模式下企业管理过程中需要面临的风险要点进行重新梳理，从而制定出更加完善的内控制度内容，保证在现有条件下内部评价以及内部监督所具备的职能能够逐步提升，并适当的采用信息化系统来提高建筑企业的内部监督力度。首先，应当实现成本管控与监督有效性之间的充分融合，并适当地提升项目财务人员的整体数量，保证建筑企业中各类财务制度可以得到更好的实施；其次，建筑企业方面还可以聘请社会中的审计专家组来建立起完整的内控督查小组，针对内部控制实施阶段中所产生的各类问题以及缺陷，形成完整的专项审计报告，通过这种第三方审计的方式能够保证评价的客观性与独立性不受影响，而后通过所提出的整改意见来对经营管理阶段中涉及到的各类薄弱工作环节进行完善，并逐步提升内部的监督管理力度；最后，建筑企业共享财务中心内部的研发部门，也应当逐步强化软件对于那些原始附件的识别能力，可以通过目前应用较为广泛的OCR 技术来对发票的真实性进行判断，这样就可以在后续针对业务流程手续进行简化时，形成更加完整的监督机制。而在共享中心方面，也要建立起多重保护机制，以此来保证共享平台可以实现稳定运转，还要派出专业化的网络信息技术人员来定期进行检修维护工作，防止由于财务共享平台出现的故障问题而对各大建筑企业的经济业务活动产生不良影响。同时，还要建立起对应的备用资料库以及网络防火墙，在必要情况下还可以针对储存的数据信息进行加密处理，避免数据信息在后续出现被窃取或是删除的情况。除此之外，在其中还应当强化各类平台之间的整合力度，确保能够将成本核算系统以及采购系统更好地融入，这样就可以在根本上发挥出共享平台所具备的风险控制以及风险预警功能。

3.4 优化业务的整体审批流程

在目前的社会发展进程中，建筑企业内部的业务审批流程应当满足对应的管理需求，这一点也属于其中的核心内容，还应当遵循效益平衡以及层级审批的基本原则，针对以往较为复杂的业务流程进行必要的简化处理。而在确定好各大关键业务控制点过后，就要剔除那些不必要的控制环节，并在充分结合实际情况的基础上针对控制环节较为薄弱的关键点加以完善，而采取财务共享平台进行筛选的驳回率相对比较低，以及重要性较小的业务报表表单，就要取消以往采用的负责人审批以及制证复核等审批环节，在内部逐步提升对于业务流程的审批速度，还应当针对共享平台算法加以优化，针对那些涉及到了工作人员基本权益以及民企缺陷等内容的业务流程，可以加急分配财务共享人员来进行审核，这样就可以确保各类付款业务能够在短时间内完成对应的审批。除此之外，通过与共享技术开发部门互相沟通的方式，能够通过移动VPN 登录平台来提升审批效率以及审批质量，这样不仅有利于建筑企业后续各类工作的顺利开展，也能够大幅度降低建筑企业中各类审批问题的发生几率，为建筑企业后续的可持续发展奠定坚实基础。

4 结论

综上所述，在目前的社会发展进程中，在部分跨地域大中型建筑企业当中，为了进一步提高企业自身的管控能力，并降低营运成本方面存在的消耗，就必须要在其中合理的引入财务共享模式。通过财务共享模式的顺利实施，不仅可以改变企业原本的财务制度以及组织架构，还可以逐步降低在人力资源以及营运成本方面产生的消耗，但这样也会对建筑企业原本的内控体系产生较为严重的影响。所以，为了保证内控工作能够更加合理地实施，企业方面就必须要针对财务共享模式所具备的基本特征展开优化设计，在其中针对原本的内控体系加以完善，这样就可以保证财务共享中心能够处在一种稳定运转的状态中，促进建筑企业后续的稳定发展。