谈数字化工程审计在电力企业中的运用

胡 叶 尚少平 傅文渊 国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

数字化工程审计是以计算机技术为基础，促进审计技术与审计方式的变革，形成适合电力企业审计工作模式的数字化管理系统，全面提高电力企业工程项目审计的质量。电力企业工程审计需要对当前工程问题进行仔细审查，结合多项数据内容对电力企业运营风险进行宏观分析，数字化工程审计已经成为现代化电力企业转型升级的重要条件，将审计工作渗透到企业工程的方方面面。在现有的工作经验基础上对工程项目质量作出客观评价，充分发挥出数字化审计的应用优势，实现电力企业审计工作的转型与升级，保证各项业务活动与审计工作的协同式发展。

一、数字化工程审计在电力企业中的运用问题

(一)审计效率低下

审计团队在电力企业审计工作开展前合理进行审计计划制定，安排审计时间，通常电力企业工程项目审计的时间控制在两个月以内，根据电力公司的审计要求，确定审计工作的具体章程，在完成审计工作后，通过报告编制的方式将审计结果提交到上级管理层，确保在规定时间内完成各项审计任务。电力企业数字化工程审计经常存在审计时间超过计划标准的问题。一部分工程项目在运维小组参与到项目运行阶段时，审计工作仍然未完成收尾，占据大量的人力、物力等资源，无形中增加了电力企业的审计成本，后续的审计整改工作也面临着较大困难。低效率的审计无法及时进行责任追究，让工程审计丧失了应有的管理与监察作用，即使一部分企业引进了数字化工程审计规章制度，但审计人员的信息能力较差，难以在短时间内实现审计工作的数字化转换，严重影响了工程审计效果。[1]

(二)审计人员能力不足

电力企业内部审计工作的组织结构有待调整，许多电力企业负责工程审计的员工来源于财务管理部门，对审计工作和审计流程了解不足，在数字化工程审计阶段面临许多工作困难，难以第一时间明确审计重点，存在严重的审计程序遗漏问题。在最终的审计报告制作阶段存在审计意见不统一、审计结论不准确等问题，由于审计人员缺乏工作经验，在审计报告编制阶段存在逻辑性不强、未对风险问题进行有效识别、采用的审计方式不符合电力企业的发展特点等问题。工程审计小组成员分别编写的审计报告内容存在较大差异，一部分审计项目的分析十分详细，一部分审计项目的分析过于简单，审计内容缺乏有序性，审计结论与相关材料未做到一一对应。甚至工作人员应付了事，将存在问题的数据作为审计依据提交到企业管理层，组内成员只能凭借过往的审计经验进行审计报告修改，无形中承担非必要的工作内容，严重影响到审计工作的开展进度，无法保证审计结果的准确性。电力企业现有的审计人员受到传统工作理念的影响，缺乏对现代化信息技术的了解，个人数字化分析能力不足，难以借助数字化平台优化项目审计流程。

(三)审计方法过于单一

电力企业工程开展采用的审计方法过于陈旧，审计结论编制的参考数据主要来源于项目部提供的资料文献，从企业数据库中调取项目表单，审计人员为了简化工作流程，未对繁琐的结构化数据进行对比分析，导致审计过程中参考的数据内容缺乏真实性。电力企业审计人员的专业素养不高，企业内部未执行规范化的全过程审计体系，在工程建设阶段将审计目标放在工程效率、工程安全和工程质量的管控上，未对日常数据材料进行分类处理，缺乏统一管理意识。审计工作开展过程中项目部提交的数据材料与审计组下发的信息清单不符，文件数据过于杂乱，未进行分类调整，在审计工作开展阶段需要对海量数据材料进行地毯式搜索，浪费了审计人员的工作时间。企业采用的审计方式仍然局限在传统的竣工审计，缺乏对工程建设阶段项目审计的重视，无法覆盖到工程建设的全过程中，事后审计难以保证施工效率，忽视了企业存在的风险问题。[2]

(四)审计风险转移

电力企业工程审计阶段审计风险问题的发生，通常为审计人员受到虚假不实信息的影响，对当前项目进程产生错误判断。数字化工程审计在电力企业中有效应用，通过大数据技术进行海量数据筛选与审查，但在这一发展背景下出现了新的审计风险问题。大数据技术处理的信息体量更大、数据获取类型与途径变得多元化，数据信息获取端口不同、信息文件格式不同、信息文件来源平台不同，许多信息数据存在内容冲突，甚至一部分问题数据会误导审计人员的判断。受到审计人员当前技术水平的限制，无法保证信息识别的有效性，难以选择合适的信息技术进行数据处理。在审计工作开展中对审计人员的专业能力提出了更高要求，与传统的信息获取不足引发的审计风险不同，数字化工程审计面临着信息获取过于复杂、审计工作无从下手的问题，风险的转移不利于数字化审计工作效率的提高。

二、数字化工程审计在电力企业中的运用策略

(一)建立数字化审计系统提高审计效率

需要全面提高电力企业审计效率，搭建数字化工程审计系统，参考信息化审计标准，通过大数据技术、云计算技术、移动通信技术等最新科技的有效应用，实现海量数据的自动化收集，完成复杂信息的智能化分析，全面提高审计效率。搭建电力工程审计模型，将数据库中审计工作内容输入到电力工程审计模型中，对当前电力企业的工程项目运营情况以及工作人员的工作状态进行全面分析，计算得到精准的成本收益。将各项分析结果储存到数据库中，通过数据模型进行数据资源统一整理，审计人员可以根据数字化分析得出的变量变化情况，精准的预测电力企业的发展状况和企业长短期发展目标执行阶段能够带来的收益结果，选择正确的审计方式。将风险分析结论提交到上级管理部门，及时进行经营发展战略调整，避免电力企业面临的经济损失，在电力企业内部建立数字化审计系统，实现电力工程项目的在线监督与管理，审计人员可以通过数据模型自动化获取审计数据，确保审计工作流程的智能化运行。随着电力企业工程项目类型的不断增多，数字化审计系统需要整理与分析的数据内容变得越来越复杂，传统的人为管控已经无法满足电力企业的经营发展需求，数字化审计已经成为电力企业工程审计转型升级的必然选择。[3]

(二)优化员工培训流程提高员工能力

想要全面提高电力企业工程审计管理质量，需要搭建标准化、信息化工程设计平台，通过统一培训提高审计人员的职业能力，打造优质的审计团队，从根本上提高审计工作效率。电力企业数字化工程审计的基础在于合理配置审计工作要素，各要素之间存在相互联系、彼此制约的关系，各要素的负责人员充分履行审计管理职能，为电力企业可持续发展提供优质服务。优化电力企业员工培训流程，提高审计人员的职业能力，明确当前电力企业审计工作开展需要遵循的管理制度，适当地进行审计力度调整。在电力企业内部设立专门的审计管理团队，定期根据审计人员的工作表现作出科学评价，设计预算成本与审计结果的关系图，围绕图中的比例数据探究审计工作开展阶段存在的主要问题，为后续数字化审计工作调整提供有效参考。

(三)根据企业发展现状创新审计方法

根据当前电力企业的发展现状以及电力企业工程建设面临的社会环境，选择高效、准确的审计方法，可以保障电力企业工程审计效率。随着信息时代的到来，传统的审计模式迎来了创新的机遇，但当前电力企业采用的审计方法仍然按照传统的审计套路，已经不适合新时期的审计工作特点。为了更好地适应时代发展需要，根据电力企业的发展现状制定出符合现阶段审计要求的审计流程，在审计工作开展前确定审计对象和审计范围。数字化审计有效降低审计成本，发挥审计人员的监督管理作用，对电力企业工程项目进行全面指导，践行管理审计基本理念，避免审计阶段的主观错误，对具体的审计方案进行全面评价。在发挥审计工作的管理作用同时，有效进行风险预估，保证电力工程项目建设的整体质量，促进审计工作的标准化发展[4]。

(四)整合海量数据资源预防审计风险

信息技术在电力工程审计工作中的应用，改变了传统的审计形式，从根本上解决了人工审计的问题与不足，但同时也引发了新的审计风险。为了有效预防审计风险问题，需要完善电力企业工程管理制度，建立科学的审计监督管理制度，落实审计报告审理制度，引进中介机构工作积分制，创新传统的审计风险报告形式。为了保障审计质量，电力企业将审计人员的工作地位等同于项目经理，通过信息技术的有效应用以及与各工程部门的交流合作，保证审计工作的稳定开展，全面提高审计实施阶段的整体质量。根据电力企业的工程发展现状，有针对性地进行审计方案调整，做好重大事项的审计批示工作。

网络信息平台的构建可以通过召开远程视频会议的方式，定期要求审计人员进行工作进度汇报，充分了解审计团队的审计工作进展，根据审计小组的报告内容分析审计阶段遇到的各类问题，有效的进行审计方案调整，明确划分审计重点。同时，电力企业的管理层要提高对审计团队现场工作的重视，对审计阶段存在的各类问题进行耐心指导，做好审计报告审理工作，通过审计报告答辩的方式，逐层分析审计工作存在的问题，客观公正地进行问题策略探讨。

审计部门的管理者需要具备非现场数据分析能力，采用量化积分的形式，归纳与总结在审计阶段发现的电力企业工程风险问题，采用综合评价的方式，向上级提交审计报告，重点标注审计风险。对电力企业工程项目面临的违约风险、人员配备风险、工程质量风险进行综合分析，优化审计报告的出具方式，创新审计报告的汇总方式，在审计范围内行使工程管理职责，保证工程项目的合规性，梳理工程项目开展阶段存在的主要问题。在审计报告中评价工程建设流程，进行工程数据分析得到真实的审计分析结论，通过信息技术的应用打破传统文本汇总的局限性，采用集中办公的形式加强工作人员之间的面对面交流，集中探讨审计报告中信息结论的真实性，精准地反映出被审计单位存在的风险问题。

三、电力企业数字化审计系统的设计

在电力企业数字化审计系统设计的过程中，采用分层设计的基本理念，让各模块之间相互独立又同时具备密切联系，数字化审计系统的管理可以分别设立系统管理员、安全管理员和审计管理员。系统管理员需要合理划分审计对象，有针对性地进行系统内部资源配置，实现对系统运行状态的动态化监管；安全管理员需要制定查询原则，设置各模块访问权限，定期进行查询记录审核；审计管理员需要做好审计材料监测工作。系统设计分为数据采集模块、数据重组模块、规则生成模块、数据储存模块、数据展示模块，在系统运行阶段保证数据内容的有序输出，各网络节点详细记录数据到达时的序号和确认号，做好数据筛查工作，避免重复数据的储存，通过对数据的统一整理，避免各节点数据的丢失问题[5]。

四、结语

随着信息时代的到来，数字化水平已经成为衡量各行各业竞争实力的重要标准，电力企业想要制定出适合新时期社会发展趋势的经营方案，需要将审计工作与数字化理念进行有机结合，实现对电网企业工程项目的统一管理，不断提高电力企业审计部门的工作质量。数字化工程审计需要参考企业内部审计的相关法律文件，确定审计对象和审计范围，想要从根本上解决数字化工程审计存在的审计效率低下、审计人员能力不足、审计方法过于单一、审计风险转移等问题，需要建立数字化审计系统提高审计效率，优化员工培训流程，提高员工能力，根据企业发展现状优化审计方法，整合海量数据资源，预防审计风险。